Проект Соглашения между Правительством Республики Казахстан и Правительством Соединенных Штатов Америки о совершенствовании международной налоговой дисциплины

Принимая во внимание, что Правительство Соединенных Штатов Америки и Правительство Республики Казахстан (далее именуемые по отдельности «Сторона», a совместно - «Стороны») выражают желание заключить Соглашение о совершенствовании международного налоговой дисциплины посредством оказания взаимного содействия в вопросах налогообложения с использованием эффективной инфраструктуры для автоматического обмена информацией;

Принимая во внимание, что статья 26 Конвенции между Правительством Соединенных Штатов Америки и Правительством Республики Казахстан об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 24 октября 1993 года (далее - «Конвенция») предусматривает обмен информацией для целей налогообложения, включая обмен на автоматической основе;

Принимая во внимание, что Соединенные Штаты Америки (далее - США) ввели в действие положения, известные как «Закон o налоговом контроле иностранных счетов» (далее - «ЗНКИС»), которые предусматривают режим предоставления отчетности финансовыми организациями в отношении определенных счетов;

Принимая во внимание, что Правительство Республики Казахстан поддерживает основную политическую цель ЗНКИС по совершенствованию налоговой дисциплины;

Принимая во внимание, что ЗНКИС повлек ряд проблем, включая то, что финансовые организации Республики Казахстан могут не иметь возможности соблюдать определенные аспекты ЗНКИС вследствие местных юридических препятствий;

Принимая во внимание, что Правительство Соединенных Штатов Америки осуществляет сбор информации в отношении определенных счетов, обслуживающихся в финансовых организациях США и принадлежащих резидентам Республики Казахстан, и выступает за обмен такой информацией с Правительством Республики Казахстан, а также добивается равноценных степеней обмена, при условии принятия соответствующих мер безопасности и обеспечения инфраструктуры для эффективных отношений обмена;

Принимая во внимание, что межгосударственный подход к реализации ЗНКИС должен решить вопрос o юридических препятствиях и снизить бремя для финансовых организаций Республики Казахстан;

Принимая во внимание, что Стороны выражают согласие заключить Соглашение о совершенствовании международного налоговой дисциплины и предусматривают реализацию ЗНКИС на основе местной отчетности и взаимного автоматического обмена в соответствии с Конвенцией c соблюдением конфиденциальности и прочих средств защиты, предусмотренных в ней, включая положения, ограничивающие использование информации, обмен которой осуществляется в соответствии с Конвенцией;

С учетом вышеизложенного, Стороны согласились о нижеследующем:

1. Для целей настоящего Соглашения и любых приложений к нему (далее - «Соглашение») следующие термины имеют указанные далее значения:

a) термин «Соединенные Штаты» означает Соединенные Штаты Америки, включает его Штаты, но не включает территорию Соединенных Штатов. Любая ссылка на «Штат» Соединенных Штатов включает Округ Колумбия.1 

          1  [Соединенные Штаты предпочитают не включать географическое описание сторон, поскольку в этом нет необходимости]

b) Термин «Территории США» означает Американские Самоа, Содружество Северных Марианских островов, Гуам, Содружество Пуэрто-Рико или Виргинские острова США.

с) Термин «ФНС» означает Федеральную налоговую службу США.

d) Термин «Республика Казахстан» означает территорию Республики Казахстан.

e) Термин «Партнерская юрисдикция» означает юрисдикцию, которая имеет действующее соглашение c Соединенными Штатами о содействии в реализации ЗНКИС. ФНС публикует список всех Партнерских юрисдикций.

f) Термин «Компетентный орган» означает:

1)в случае Соединенных Штатов - Министра финансов или его представителя; и

2)в случае Республики Казахстан Министра финансов или его уполномоченного представителя.

g) Термин «Финансовая Организация» означает Кастодиальное учреждение, Депозитное учреждение, Инвестиционную организацию или Специальную страховую компанию.

Һ) Термин «Кастодиальное учреждение» означает любую организацию, которая в качестве значительной части своей деятельности, осуществляет учет финансовых активов других лиц.

Организация осуществляет учет финансовых активов других лиц в качестве существенной части своей деятельности, если общий доход организации, относящийся к владению финансовыми активами и взаимосвязанным финансовым услугам, равен или превышает 20 процентов от общего дохода организации в течение меньшего из следующих периодов: (i) трехлетнего периода, заканчивающегося 31 декабря (или в последний день отчетного периода, не совпадающего с календарным годом), до наступления года, в котором осуществляется расчет; или (ii) периода существования организации.

i) Термин «Депозитное учреждение» означает любую организацию, которая принимает депозиты в ходе обычной банковской деятельности или аналогичного бизнеса,

j) Термин «Инвестиционная организация» означает любую организацию, которая в качестве своей деятельности осуществляет (или находится под управлением организации, которая в качестве своей деятельности осуществляет) один или более из следующих видов деятельности или операций в пользу или от имени клиента:

1) торговлю инструментами денежного рынка (чеками, векселями, депозитными свидетельствами, производными финансовыми инструментами, и т.д.), иностранной валютой, валютными, процентными и индексируемыми инструментами, обращающимися ценными бумагами, или биржевую торговлю по срочным сделкам;

2) индивидуальное и коллективное управление портфельными инвестициями; или

3) иное инвестирование, администрирование или управление фондами или денежными средствами от имени других лиц.

Данный подпункт 1(j) должен интерпретироваться в порядке, соответствующем аналогичной формулировке, представленной в определении «финансовая организация» в Рекомендациях Группы разработки финансовых мер борьбы c отмыванием денег.

к) Термин «Определенная страховая компания» означает любую организацию, являющуюся страховой компанией (или компанией, владеющей страховой компанией), которая выпускает или обязана осуществлять платежи в отношении Договора страхования с выкупной стоимостью или Аннуитетного договора.

l) Термин «Финансовая организация Республики Казахстан» означает (i) любую Финансовую организацию, созданную в соответствии с законодательством Республики Казахстан, но исключая любой филиал такой Финансовой организации, который расположен за пределами Республики Казахстан, и (ii) любой филиал Финансовой организации, не созданной в соответствии c законодательством Республики Казахстан, если такой филиал расположен в Республике Казахстан.

m) Термин «Финансовая организация Партнерской юрисдикции» означает (i) любую Финансовую организацию, созданную в Партнерской юрисдикции, но исключая любой филиал такой Финансовой организации, который расположен за пределами Партнерской юрисдикции, и (ii) любой филиал Финансовой организации, не созданной в Партнерской юрисдикции, если такой филиал расположен в Партнерской юрисдикции.

n) Термин «Подотчетная финансовая организация» означает Подотчетную финансовую организацию Республики Казахстан или Подотчетную финансовую организацию США, в зависимости от контекста.

o) Термин «Подотчетная финансовая организация Республики Казахстан» означает любую Финансовую организацию Республики Казахстан, которая является Подотчетной финансовой организацией Республики Казахстан.

p) Термин «Подотчетная финансовая организация США» означает i) любую Финансовую организацию, являющуюся резидентом Соединенных Штатов, за исключением любого филиала такой Финансовой организации, находящегося за пределами Соединенных Штатов, и (ii) любой филиал Финансовой организации, не являющейся резидентом Соединенных Штатов, если такой филиал находится в Соединенных Штатах, при условии, что Финансовая организация или филиал осуществляют контроль, получение или ответственное хранение дохода, в отношении которого обмен информацией требуется в соответствии с подпунктом 2(b) статьи 2 настоящего Соглашения.

q) Термин «Неподотчетная финансовая организация Республики Казахстан» означает любую Финансовую организацию Республики Казахстан, или иную Организацию, являющуюся резидентом Республики Казахстан, которые указаны в Приложении II как Неподотчетная финансовая организация Республики Казахстан, или которая в ином случае квалифицируется как иностранная финансовая организация, соответствующая требованиям ЗНКИС, или выгодоприобретатель, освобожденный от удержания налога в соответствии с нормативно-правовыми актами Министерства финансов США, действующими на дату подписания настоящего Соглашения.

r) Термин «Несотрудничающая финансовая организация» означает несотрудничающую финансовую организацию в том значении, в котором данный термин определен в соответствующих нормативных-правовых актах Министерства финансов США, но не включает Финансовую организацию Республики Казахстан или иную Финансовую организацию Партнерской юрисдикции, отличные от Финансовых организаций, указанных как Несотрудничающая финансовая организация в подпункте 2(b) статьи 5 настоящего Соглашения, или в соответствующем положении Соглашения между Соединенными Штатами и Партнерской юрисдикцией.

s) Термин «Финансовый счет» означает счет, обслуживающийся в Финансовой организации, и включает:

1) в случае организации, которая является Финансовой организацией исключительно в силу того, что является Инвестиционной организацией - любое долевое участие или долговой процент (отличные от долевого участия (ценных бумаг) регулярно обращающихся на организованном рынке ценных бумаг) в Финансовой организации;

2)в случае Финансовой организации, которая не указана в подпункте 1(s)(1) данной статьи - любое долевое участие или долговой процент в Финансовой организации (отличные от долевого участия (ценных бумаг), регулярно обращающихся на организованном рынке ценных бумаг), если (i) стоимость долевого участия или долгового процента определяются прямо или косвенно, в первую очередь на основании активов, которые ведут к возникновению Налогооблагаемых платежей из источника в США, и (ii) класс долевого участия (ценных бумаг) был установлен c целью избежания предоставления отчетности в соответствии с настоящим Соглашением;  

        (3) любой Договор страхования с выкупной стоимостью и любой Аннуитетный договор, выданный или обслуживающийся Финансовой организацией, за исключением не связанного c инвестициями, не подлежащего передаче немедленного пожизненного аннуитета, который выдан физическому лицу и устанавливает денежное выражение пенсии или пособия по нетрудоспособности, предоставленные на основании счета, который исключен из определения Финансового счета в Приложении II.

Несмотря на вышеуказанное, термин «Финансовый счет» не включает любой счет, который исключен из определения Финансового счета в Приложении II. Для целей настоящего Соглашения, долевое участие (ценные бумаги) считаются «регулярно обращающимися» при условии наличия существенного объема обращения данного долевого участия (ценных бумаг) на регулярной основе, а также под «организованным рынком ценных бумаг» понимается биржа, официально признаваемая и регулируемая государственным органом той страны, где рынок был образован, а также который имеет существенный годовой объем обращения акций на бирже. Для целей настоящего подпункта l(s), долевое участие (ценные бумаги) в Финансовой организации не являются «регулярно обращающимися» и должны признаваться Финансовым счетом, в случае если собственник долевого участия (ценных бумаг) (за исключением Финансовой организации, являющейся посреднической) отражен в учетных записях такой Финансовой организации. Предыдущее предложение не распространяется на долевое участие (ценные бумаги), которые впервые были отражены в учетных записях такой Финансовой организации до 1 июля 2014 года, при этом в отношении долевого участия (ценных бумаг), которые впервые были отражены в учетных записях такой Финансовой организации после 1 июля 2014 года (включительно), Финансовая организация не обязана применять положения предыдущего предложения до 1 января 2016 года.

t) Термин «Депозитный счет» включает любой коммерческий, чековый, сберегательный, срочный или текущий счет, или счет, который документально подтвержден депозитным, сберегательным, инвестиционным сертификатом, сертификатом задолженности, или иным подобным инструментом, обслуживаемым Финансовой организацией в порядке обычной банковской или подобной деятельности. Депозитный счет также включает сумму, удерживаемую страховой компанией согласно положениям гарантированного инвестиционного контракта или аналогичного соглашения по выплате или начислению процентного дохода.

u) Термин «Кастодиальный счет» означает счет (за исключением Договора страхования или Аннуитетного договора) в пользу другого лица, которое владеет любым финансовым инструментом, или контрактом, удерживаемым для инвестирования (включая, но не ограничиваясь, акции или доли участия в корпорации, векселя, облигации, долговые обязательства или иные долговые документы, валютные или товарные сделки, кредитный дефолтный своп, своп на основе нефинансового индекса, контракт на условную основную сумму, Договор страхования или Аннуитетный договор, или любой опцион или другой производный инструмент).

v) Термин «Долевое участие» означает, в случае товарищества, являющегося Финансовой организацией - любой вид долевого участия в капитале или прибыли товарищества. В случае доверительного фонда (траста), являющегося Финансовой организацией, предполагается, что Долевое участие принадлежит любому лиц которое рассматривается как учредитель или бенефициар в отношении всего траста или его части, или любое иное физическое лицо, которое осуществляет конечный эффективный контроль над трастом. Определенное физическое лицо США должно рассматриваться как бенефициар иностранного траста, если такое определенное физическое лицо США имеет право получать прямо или косвенно (например, через уполномоченное лицо) обязательные выплаты, или может получать прямо или косвенно дискреционные выплаты дохода от траста.

w) Термин «Договор страхования» означает договор (за исключением Аннуитетного договора), согласно которому эмитент обязуется выплатить сумму при наступлении чрезвычайных обстоятельств, предусматривающих наступление смерти, заболеваемости, риск несчастного случая, риск ответственности или имущественный риск.

x) Термин «Аннуитетный договор» означает договор, в соответствии c которым эмитент обязуется производить выплаты в течение периода времени, рассчитываемого полностью или частично, исходя из ожидаемой продолжительности жизни одного или более физических лиц. Термин также включает договор, который рассматривается как Аннуитетный договор в соответствии с законодательством, нормативными актами, или практикой юрисдикции, в которой выдан договор, и в соответствии с которым эмитент обязуется производить выплаты в течение определенного количества лет.