Письмо территориального НК № 1276
Нерезидент, который является неправительственной организацией, зарегистрирован в Гонконге (территория Китайской Народной Республики, специальный административный район, который входит в Перечень государств, с льготным налогообложением) планирует предоставить финансовый займ резиденту Республики Казахстан на условиях возвратности и платности.
1. Можно ли территориально распространить действие Конвенции, заключенной между Правительством Республики Казахстан и Китайской Народной Республики об устранении двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов на доход (далее по тексту - «Конвенция») на специальный административный район Гонконг, в случае предоставления документов, подтверждающих резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 Налогового кодекса?
2. В случае территориального распространения на резидента Гонконга, как в этом случае применяется статья 11 Конвенции (Проценты), в частности:
2.1. Может ли резидент Республики Казахстан, как неправительственная организация при выплате вознаграждения резиденту Гонконга, также неправительственной организации, не удерживать налог с вознаграждения?
2.2. Либо, резидент, применяя Конвенцию, удерживает 10% (десять процентов) c вознаграждения в обязательном порядке?
В соответствии с подпунктом 39) пункта 1 статьи 12 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), вознаграждение - выплаты, связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной.
На основании подпункта 10) статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республики Казахстан признаются доходы в форме вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам, получаемые от:
