"На вопросы читателей отвечает Б. Балкибаева, ведущий специалист Департамента методологии" Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 7 февраля 2000 г. N ДМ-2-16/151

Ответ: Согласно положениям п. 2 ст. 64-1 Закона при наличии облагаемых и освобожденных оборотов в зачет принимается сумма налога на добавленную стоимость, определенная по выбору налогоплательщика пропорциональным или раздельным методом. 

При этом по выбранному методу определение суммы НДС, относимого в зачет, осуществляется налогоплательщиком в течение всего налогового года. Согласно п. 3 вышеуказанной статьи по пропорциональному методу сумма НДС, относимая в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме налога. 

При ведении раздельного учета облагаемых и освобожденных оборотов следует учесть, что в случае отнесения в зачет суммы НДС по приобретенному имуществу, переданному в лизинг, указанная сумма НДС подлежит сторнированию и включению в стоимость данного имущества. 

Доходом признается вся договорная сумма вместе с амортизацией имущества или только оговоренный в договоре лизинга процент вознаграждения? 

Ответ: В соответствии c Законом РК "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 10.12.1999 г. N 492-1 внесено дополнение, согласно которому стоимость основных средств, переданных (полученных) в лизинг (по лизингу), определяется договором лизинга. 

При предоставлении имущества в лизинг доход в целях налогообложения начисляется в момент его отгрузки. Доходом от предоставления имущества в лизинг признается вознаграждение, определяемое как разница между общей суммой лизингового платежа и стоимостью основных средств, переданного в лизинг. 

В момент отгрузки имущества вся совокупность лизинговых платежей или по частям, по мере получения лизинговых платежей, график получения которых указан в договоре? 

Ответ: Согласно положениям п. 2 ст. 11 Закона к доходам от предпринимательской деятельности относится доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, а также активов, не подлежащих амортизации. 

Следует отметить, что в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 34 освобождаются от налогообложения организации по вознаграждению (интересу). полученному по лизингу основных средств на срок более трех лет, c последующей передачей этого оборудования лизингополучателю. 

Кроме того, в соответствии с положениями пп. 1 ст. 57 Закона финансовые услуги, к которым, согласно п. 46 ст. 5 Закона, относится лизинг основных средств, освобождаются от налога на добавленную стоимость. 

Считается ли как купля-продажа или лизинг выкуп лизингополучателем остаточной стоимости имущества после получения всех причитающихся по договору лизинговых платежей? 

Ответ: Согласно положениям ст. 43 Закона РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее - Закон), если арендодатель сдает в аренду по лизингу подлежащие амортизации основные средства, то операция в целях налогообложения должна рассматриваться как покупка имущества арендатором. 

Аренда подлежащих амортизации основных средств является лизингом, если она отвечает одному из следующих условий: 

1) срок аренды превышает 80% срока службы основных средств; 

2) арендатор обладает правом покупки основных средств по фиксированной цене; 

3) остаточная стоимость арендуемых основных средств по окончании аренды составляет не менее 20% стоимости в начале аренды; 

4) текущая (дисконтированная) стоимость платежей за весь арендный период превышает 90% стоимости арендуемых средств.