Ответ: Согласно положениям п. 2 ст. 64-1 Закона при наличии облагаемых и освобожденных оборотов в зачет принимается сумма налога на добавленную стоимость, определенная по выбору налогоплательщика пропорциональным или раздельным методом.
Отправить по почте
"На вопросы читателей отвечает Б. Балкибаева, ведущий специалист Департамента методологии" Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 7 февраля 2000 г. N ДМ-2-16/151
Можно ли (по аналогии с отнесением в зачет НДС по коммунальным платежам при аренде зданий) относить в зачет суммы НДС, находящиеся в стоимости имущества, если согласно инструкции N 37 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость " по оборотам, освобожденным от НДС, налог, подлежащий уплате поставщикам и при оформлении, не относится в зачет?
Ответ: Согласно положениям п. 2 ст. 64-1 Закона при наличии облагаемых и освобожденных оборотов в зачет принимается сумма налога на добавленную стоимость, определенная по выбору налогоплательщика пропорциональным или раздельным методом.
При этом по выбранному методу определение суммы НДС, относимого в зачет, осуществляется налогоплательщиком в течение всего налогового года. Согласно п. 3 вышеуказанной статьи по пропорциональному методу сумма НДС, относимая в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме налога.
При ведении раздельного учета облагаемых и освобожденных оборотов следует учесть, что в случае отнесения в зачет суммы НДС по приобретенному имуществу, переданному в лизинг, указанная сумма НДС подлежит сторнированию и включению в стоимость данного имущества.
Доходом признается вся договорная сумма вместе с амортизацией имущества или только оговоренный в договоре лизинга процент вознаграждения?
Ответ: В соответствии c Законом РК "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 10.12.1999 г. N 492-1 внесено дополнение, согласно которому стоимость основных средств, переданных (полученных) в лизинг (по лизингу), определяется договором лизинга.
При предоставлении имущества в лизинг доход в целях налогообложения начисляется в момент его отгрузки. Доходом от предоставления имущества в лизинг признается вознаграждение, определяемое как разница между общей суммой лизингового платежа и стоимостью основных средств, переданного в лизинг.
Как происходит признание дохода?
В момент отгрузки имущества вся совокупность лизинговых платежей или по частям, по мере получения лизинговых платежей, график получения которых указан в договоре?
Ответ: Согласно положениям п. 2 ст. 11 Закона к доходам от предпринимательской деятельности относится доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, а также активов, не подлежащих амортизации.
Следует отметить, что в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 34 освобождаются от налогообложения организации по вознаграждению (интересу). полученному по лизингу основных средств на срок более трех лет, c последующей передачей этого оборудования лизингополучателю.
Кроме того, в соответствии с положениями пп. 1 ст. 57 Закона финансовые услуги, к которым, согласно п. 46 ст. 5 Закона, относится лизинг основных средств, освобождаются от налога на добавленную стоимость.
Считается ли как купля-продажа или лизинг выкуп лизингополучателем остаточной стоимости имущества после получения всех причитающихся по договору лизинговых платежей?
Ответ: Согласно положениям ст. 43 Закона РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее - Закон), если арендодатель сдает в аренду по лизингу подлежащие амортизации основные средства, то операция в целях налогообложения должна рассматриваться как покупка имущества арендатором.
Аренда подлежащих амортизации основных средств является лизингом, если она отвечает одному из следующих условий:
1) срок аренды превышает 80% срока службы основных средств;
2) арендатор обладает правом покупки основных средств по фиксированной цене;
3) остаточная стоимость арендуемых основных средств по окончании аренды составляет не менее 20% стоимости в начале аренды;
4) текущая (дисконтированная) стоимость платежей за весь арендный период превышает 90% стоимости арендуемых средств.