"О продлении сроков уплаты налогов и штрафных санкций до 1 января 2003 года" Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 1 декабря 1999 N ДРН-2-12/8820

Министерство государственных доходов Республики Казахстан в связи с возникающими вопросами относительно применения пункта 9 статьи 179 Закона Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее - закон) с учетом изменений и дополнений, внесенных Законом Республики Казахстан от 16.07.99 N 440-1 ЗРК "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения", разъясняет следующее. 

Несмотря на положения статьи 152 Закона, регулирующие продление сроков уплаты налогов и(или) штрафных санкций и предусматривающие предоставление налогоплательщиком залога в обеспечение своих обязательств по уплате отсроченных сумм, при предоставлении отсрочки по уплате налогов и штрафных санкций согласно пункту 9 статьи 179 Закона Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от налогоплательщика не требуется предоставления залога в обеспечение своих обязательств. 

Также при предоставлении данной отсрочки не составляются графики равномерного погашения отсроченных сумм; уплата отсроченных сумм замораживается до 1 января 2003 года. 

Согласно пункту 7 "Положения o порядке вынесения решения об ограничении распоряжения имуществом...", утвержденного постановлением Кабинета министров РК от 31.07.95 N 1041 с учетом дополнений, решение об ограничении распоряжения имуществом подлежит отмене после погашения задолженности по платежам в бюджет. В случае если налогоплательщики, которым предоставлена отсрочка в соответствии с пунктом 9 статьи 179 Закона, в ходе процедуры принудительного взимания недоимки ранее были ограничены в распоряжении имуществом, то в таком случае налоговым органам необходимо отменить решения об ограничении в распоряжении имуществом в части суммы налогов и штрафных санкций, сроки уплаты которых продлены до 1 января 2003 года, поскольку согласно Закону Республики Казахстан от 24.03.98 N 213-1 "О нормативных правовых актах" нормы закона имеют приоритет над положениями постановления Правительства Республики Казахстан. 

Кроме того, c момента вынесения решения о предоставлении налогоплательщику отсрочки по пункту 9 статьи 179 Закона на основании заявления налогоплательщика налоговому органу следует отозвать все выставленные ранее на банковский счет инкассовые распоряжения по сумме недоимки, сроки уплаты которой продлены согласно данной норме. 

Согласно пункту 4 письма Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 04.08.99 N ДМ-3-6/5299 срок предоставления территориальными налоговыми органами сводного отчета о суммах налогов и штрафных санкций, сроки уплаты которых продлены до 1 января 2003 года, определен 20 сентября т.г. 

Вместе c тем это не означает, что прием заявлений от налогоплательщиков по форме, приведенной в приложении 2 к вышеуказанному письму, ограничивается 20 сентября, т.е. прием заявлений налогоплательщиков на продление сроков уплаты налоговых задолженностей и штрафных санкций (кроме налогов, поступающих в полном объеме в местные бюджеты, и акцизов), образовавшихся по состоянию на момент введения пункта 9 статьи 179 Закона, до 01.01.2003 г. производится в любое время, удобное для налогоплательщика. 

Также следует учесть, что отсрочка по уплате налогов и штрафных санкций согласно пункту 9 статьи 179 Закона Республики Казахстан "О налогах..." предоставляется только тем предприятиям, которые осуществляют деятельность в упомянутых в вышеназванном пункте отраслях не позднее чем с 1998 года, и в настоящее время. Поскольку одним из критериев предоставления данной отсрочки является удельный вес доходов от основной деятельности в объеме совокупного годового дохода, то предприятиям, образовавшимся и начавшим деятельность в 1999 году, сроки уплаты налогов и штрафных санкций до 1 января 2003 года не продлеваются. 

Правом на продление сроков уплаты налогов и штрафных санкций могут пользоваться и предприятия, у которых по итогам 1998 года финансовый результат был убыточен. При этом предприятиям, находящимся на стадии ликвидации или реорганизации, отсрочка не предоставляется, поскольку их взаимоотношения с бюджетом регулируются Законом Республики Казахстан "О банкротстве". 

Что касается налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в означенных в пункте 9 статьи 179 Закона отраслях, в силу сложившихся обстоятельств не осуществлявших деятельность в 1998 году, либо по итогам 1998 года не имевших доходы, и по состоянию на момент введения пункта 9 статьи 179 Закона имеющих задолженность по налогам и штрафным санкциям, то по таким предприятиям удельный вес доходов от основной деятельности в объеме совокупного годового дохода следует определять по показателям 1997 года. 

Следует отметить, что согласно пункту 9 статьи 179 Закона отсрочка предоставляется налогоплательщикам, осуществляющим деятельность в указанных отраслях, по уплате налогов и штрафных санкций, в том числе доначисленных по результатам проверок, зафиксированных в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на момент введения данной нормы. При этом по суммам доначисленных налогов и штрафных санкций по результатам проверок, произведенных после введения пункта 9 статьи 179 Закона, в любой период до 01.01.2003 г. и охватывающих период до введения данной нормы сроки уплаты не продлеваются. 

Несмотря на то что обороты по налогу на добавленную стоимость за июль 1999 года будут отражены в декларации, срок представления которой 15 августа, основанием для предоставления отсрочки по пункту 9 статьи 179 закона являются данные карточки лицевого счета налогоплательщика по данному виду налога по состоянию на момент введения указанной нормы закона. 

Кроме того, несмотря на то что в нынешней редакции статьи 3 Закона Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" отсутствуют отдельные виды платежей и сборов, действовавших ранее, как-то: дорожный налог, сбор на социальное обеспечение и т.д., - сроки уплаты задолженности по ним, зафиксированной в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на момент введения пункта 9 статьи 179 Закона, также подлежат продлению. 

Что касается сумм налогов и штрафных санкций, взысканных либо уплаченных после введения данной нормы налогоплательщиками, подпадающими под действие пункта 9 статьи 179 Закона, то такие суммы засчитываются налогоплательщику в счет уплаты предстоящих платежей. 

Поскольку установление точного процента удельного веса дохода от конкретного вида деятельности в объеме совокупного дохода камерально не представляется возможным, a по результатам документальных проверок выявляется факт незаконного завышения или "натягивания" размера процента до 51, то в таких случаях предоставленное налогоплательщику право продления сроков уплаты налогов и штрафных санкций налоговым органом отзывается с применением санкций в виде пени и административных штрафов к руководителям предприятия. 

Налоговым органам необходимо отозвать все ранее предоставленные отсрочки по уплате налогов и штрафных санкций по предприятиям, осуществляющим деятельность в отраслях машиностроения, текстильной, швейной, кожевенно-обувной, производства резиновых и пластмассовых изделий или химической промышленности и подпадающим под действие пункта 9 статьи 179 Закона, за исключением отсрочки по налогу на добавленную стоимость на импортируемые сырье и материалы, предназначенные для промышленной переработки, предоставляемой в соответствии с пунктом 3 статьи 70 Закона, и отсрочки по налогам и штрафным санкциям по задолженности, образовавшейся в результате приостановления удовлетворения требований кредиторов по отдельным решениям Правительства Республики Казахстан, предоставленной согласно пункту 2 постановления Правительства Республики Казахстан от 20.06.97 N 1001 "О переходе налогоплательщиков на метод начислений в налоговом учете". 

Руководителям территориальных налоговых органов следует изложенное довести до подведомственных налоговых комитетов и взять под строгий контроль порядок предоставления права продления сроков уплаты налоговых платежей и штрафных санкций налогоплательщикам во избежание злоупотреблений и фактов незаконного продления. 

Вице-министр МГД РК К. Нурпеисов