Об утверждении процедурного стандарта «Аудит финансовой отчетности» Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 24 апреля 2017 года № 272 Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 9 июня 2017 года № 15209

В соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 8 Закона Республики Казахстан «О государственном аудите и финансовом контроле» ПРИКАЗЫВАЮ:

Преамбула изложена в новой редакции Приказа Министра финансов РК от 28.12.2021 г. № 1340 (см. редакцию от 13.06.2018 г.) (изменение вводится в действие с 17.01.2022 г.)

1. Утвердить прилагаемый процедурный стандарт «Аудит финансовой отчетности».

2. Департаменту методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан (Бектурова А.Т.) в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) в течение десяти календарных дней со дня государственной регистрации настоящего приказа направление его копии в бумажном и электронном виде на казахском и русском языках в Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения «Республиканский центр правовой информации» для официального опубликования и включения в Эталонный контрольный банк нормативных правовых актов Республики Казахстан;

3) в течение десяти календарных дней после государственной регистрации настоящего приказа направление его копии на официальное опубликование в периодические печатные издания;

4) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан.

3. Настоящий приказ вводится в действие со дня его государственной регистрации и подлежит официальному опубликованию.

Министр финансов Республики Казахстан Б. Султанов

«СОГЛАСОВАН»
Председатель Счетного комитета по
контролю за исполнением республиканского бюджета
 ________________ Н. Абдибеков
от 11 мая 2017 года

1. Настоящий процедурный стандарт «Аудит финансовой отчетности» (далее – Стандарт) разработан в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 8 Закона Республики Казахстан «О государственном аудите и финансовом контроле» (далее – Закон).

Пункт 1 изложен в новой редакции Приказа Министра финансов РК от 28.12.2021 г. № 1340 (см. редакцию от 13.06.2018 г.) (изменение вводится в действие с 17.01.2022 г.)

2. Целью аудита финансовой отчетности (консолидированной финансовой отчетности) является получение обоснованного подтверждения достоверности финансовой отчетности администраторов бюджетных программ и государственных учреждений, за исключением Национального Банка Республики Казахстан и уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

Пункт 2 изложен в новой редакции Приказа Министра финансов РК от 13.06.2018 г. № 598 (см. редакцию от 24.04.2014 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после дня его первого официального опубликования)
Опубликовано в ИС "Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде" от 09.07.2018 г.
Пункт 2 изложен в новой редакции Приказа Министра финансов РК от 28.12.2021 г. № 1340 (см. редакцию от 13.06.2018 г.) (изменение вводится в действие с 17.01.2022 г.)
Пункт 2 изменен в соответствии с Приказом Министра финансов РК от 19.03.2024 г. № 161 (см. редакцию от 18.09.2023 г.) (изменение вводится в действие с 08.04.2024 г.)
Пункт 2 изменен в соответствии с Приказом Министра финансов РК от 07.10.2024 г. № 672 (см. редакцию от 19.03.2024 г.)(изменение вводится в действие с 21.10.2024 г.)

Аудиту финансовой отчетности подлежит финансовая отчетность государственных учреждений, содержащихся за счет республиканского и местных бюджетов, в объеме, а также по формам и Правилам составления и представления финансовой отчетности (далее – Формы, Правила составления и представления финансовой отчетности), утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 1 августа 2017 года № 468 (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 15594), и консолидированная финансовая отчетность администраторов бюджетных программ, содержащихся за счет республиканского и местных бюджетов, в объеме и по формам, установленным Правилами составления консолидированной финансовой отчетности администраторами бюджетных программ и местными уполномоченными органами по исполнению бюджета, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 6 декабря 2016 года № 640 (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 14624).

3. Лицо, ответственное за аудиторское мероприятие, и руководитель группы государственного аудита несут ответственность за руководство, контрольные сроки и качество проведения аудита в соответствии с пунктом 3 статьи 36 Закона.

Пункт 3 изложен в новой редакции Приказа Министра финансов РК от 13.06.2018 г. № 598 (см. редакцию от 24.04.2014 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после дня его первого официального опубликования)
Опубликовано в ИС "Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде" от 09.07.2018 г.
Пункт 3 изложен в новой редакции Приказа Министра финансов РК от 28.12.2021 г. № 1340 (см. редакцию от 13.06.2018 г.) (изменение вводится в действие с 17.01.2022 г.)

Ассистент государственного аудитора несет персональную ответственность за документы, составленные и подписанные им в ходе аудита в соответствии с пунктом 3 статьи 36-1 Закона.

4. Настоящий Стандарт определяет последовательность действий государственного аудитора и ассистента государственного аудитора в процессе проведения аудита финансовой отчетности.

Пункт 4 изложен в новой редакции Приказа Министра финансов РК от 13.06.2018 г. № 598 (см. редакцию от 24.04.2014 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после дня его первого официального опубликования)
Опубликовано в ИС "Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде" от 09.07.2018 г.

5. Перечни объектов государственного аудита формируются в порядке, установленном главой 2 Правил проведения внутреннего государственного аудита и финансового контроля (далее – Правила проведения внутреннего государственного аудита), утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 392 (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 16689).

Пункт 5 изложен в новой редакции Приказа Министра финансов РК от 13.06.2018 г. № 598 (см. редакцию от 24.04.2014 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после дня его первого официального опубликования)
Опубликовано в ИС "Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде" от 09.07.2018 г.

6. Этапы проведения аудита финансовой отчетности:

Пункт 6 изложен в новой редакции Приказа Министра финансов РК от 28.12.2021 г. № 1340 (см. редакцию от 13.06.2018 г.) (изменение вводится в действие с 17.01.2022 г.)

планирование (тестирование системы внутреннего контроля; определение методов исследования (сплошная или выборочная), составление и утверждение плана и программы аудита);

проведение аудита по существу (сбор аудиторских доказательств, аудиторские процедуры, аудиторская выборка);

завершение аудита (обобщение результатов аудита и их документальное оформление).

7. Рабочие документы служат источником информации и доказательством результатов выполненной работы государственного аудитора.

8. Действие настоящего Стандарта распространяется на должностных лиц уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и его территориальных подразделений, а также на ассистента (-ов) государственного аудитора, привлеченного (-ых) работника (-ов) служб внутреннего аудита и эксперта (-ов).

Пункт 8 изложен в новой редакции Приказа Министра финансов РК от 13.06.2018 г. № 598 (см. редакцию от 24.04.2014 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после дня его первого официального опубликования)
Опубликовано в ИС "Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде" от 09.07.2018 г.

8-1. В настоящем Стандарте используются следующие понятия:

Раздел 1 дополнен пунктом 8-1 в соответствии с Приказом Министра финансов РК от 28.12.2021 г. № 1340  (изменение вводится в действие с 17.01.2022 г.)

аудиторский риск – риск государственного аудитора о ненадлежащем выражении аудиторского мнения и неэффективности аудиторской проверки;

аудиторский файл – систематизированный и сгруппированный в хронологическом порядке пакет документов, составленный членами группы государственного аудита по всем этапам аудиторского мероприятия, в том числе полученных от объекта аудита и других внешних источников информации;

повторное выполнение – это контрольные действия государственного аудитора в отношении руководства и работников объекта аудита по применяемым ими средствам контроля;

внешнее подтверждение – аудиторское доказательство, полученное государственным аудитором в виде прямого письменного ответа третьей стороны (подтверждающая сторона) на бумажном, электронном носителях;

процедуры по оценке риска – аудиторские действия, выполняемые государственным аудитором для получения информации об организации и условиях ее деятельности, включая систему внутреннего контроля организации, в целях выявления и оценки рисков существенного искажения информации по причине мошенничества или ошибки на уровне финансовой отчетности и письменных подтверждений.

9. Государственный аудит и финансовый контроль в специальных государственных органах Республики Казахстан осуществляется в порядках, определяемых первыми руководителями данных органов по согласованию с Высшей аудиторской палатой Республики Казахстан и уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту согласно пункту 3 статьи 2 Закона.

Пункт 9 изложен в новой редакции Приказа Министра финансов РК от 28.12.2021 г. № 1340 (см. редакцию от 13.06.2018 г.) (изменение вводится в действие с 17.01.2022 г.)
Пункт 9 изложен в новой редакции Приказа Заместителя Премьер Министра - Министра финансов РК от 16.01.2023 г. № 30 (см. редакцию от 28.12.2021 г.)(изменение вводится в действие с 31.01.2023 г.)

10. Руководителем группы государственного аудита разрабатывается план, где отражаются тип и сроки государственного аудита, объекты государственного аудита и маршруты следования, необходимые кадровые ресурсы, объем средств и (или) активов, охватываемый аудиторским мероприятием.

Пункт 10 изложен в новой редакции Приказа Министра финансов РК от 28.12.2021 г. № 1340 (см. редакцию от 13.06.2018 г.) (изменение вводится в действие с 17.01.2022 г.)

11. Планирование – начальный этап аудита финансовой отчетности, который заключается в разработке и составлении плана, программы и объема аудиторских процедур.

12. Характер и масштаб работ по планированию аудита финансовой отчетности зависит от размера и сложности организационной структуры объекта аудита, целей, определенных аудиторским заданием, понимания государственным аудитором особенностей деятельности аудируемого объекта.

Пункт 12 изложен в новой редакции Приказа Министра финансов РК от 28.12.2021 г. № 1340 (см. редакцию от 13.06.2018 г.) (изменение вводится в действие с 17.01.2022 г.)

13. До определения и оценки рисков существенных искажений при планировании необходимо:

Пункт 13 изложен в новой редакции Приказа Министра финансов РК от 28.12.2021 г. № 1340 (см. редакцию от 13.06.2018 г.) (изменение вводится в действие с 17.01.2022 г.)

1) изучить систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля объекта аудита;

2) выполнить аналитические процедуры в рамках оценки рисков;

3) определить уровень существенности.

4) выполнить аналитические процедуры в отношении компонентов консолидированной финансовой отчетности.

Компоненты консолидированной финансовой отчетности администратора бюджетных программ – отдельная финансовая отчетность подведомственных государственных учреждений администратора бюджетных программ, а также консолидированная финансовая отчетность его ведомств.

14. В процессе планирования государственный аудитор учитывает полученные сведения о деятельности объекта аудита путем непрерывного процесса сбора и обработки информации. При этом, информация, получаемая на последующих стадиях, дополняет данные, полученные на предыдущих стадиях.

Пункт 14 изложен в новой редакции Приказа Министра финансов РК от 28.12.2021 г. № 1340 (см. редакцию от 13.06.2018 г.) (изменение вводится в действие с 17.01.2022 г.)

План и программа аудита составляется с учетом требований Правил проведения внутреннего государственного аудита.

15. Государственный аудитор изучает деятельность объекта аудита, чтобы идентифицировать и правильно оценить события, операции, используемые методы учета, которые могут оказывать влияние на достоверность финансовой отчетности, на ход проведения аудита, или на выводы, которые являются основанием для аудиторского заключения.

16. Государственный аудитор оценивает факторы, влияющие на финансовые операции и финансовую отчетность (консолидированную финансовую отчетность) аудируемого объекта:

Пункт 16 изложен в новой редакции Приказа Министра финансов РК от 28.12.2021 г. № 1340 (см. редакцию от 13.06.2018 г.) (изменение вводится в действие с 17.01.2022 г.)

1) применение нормативных правовых актов Республики Казахстан по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности;

2) структуру объекта аудита, распределение обязанностей между структурными подразделениями;

3) систему бухгалтерского учета;