Приложение 2 к нормативному постановлению Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ

1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита соответствия (далее – Стандарт) определяет цель, задачи, показатели и процедуры аудита соответствия, осуществляемые органами внешнего государственного аудита и финансового контроля (далее – органы внешнего государственного аудита).

2. Стандарт устанавливает особенности аудиторских мероприятий при проведении аудита соответствия.

3. Стандарт разработан в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Казахстан, регулирующими вопросы внешнего государственного аудита и финансового контроля, и на основании приемлемых положений Международных стандартов (ISSAI), утверждаемых Международной организацией высших органов аудита (INTOSAI), включая Предварительный проект ISSAI 4000 «Стандарт по проведению аудита соответствия».

4. Действие настоящего Стандарта распространяется на должностные лица органов внешнего государственного аудита, а также специалистов государственных органов, экспертов, негосударственные аудиторские организации, привлекаемые органами внешнего государственного аудита к проведению государственного аудита по соответствующему профилю, в том числе аудиторские организации, осуществляющие аудит специального назначения субъектов квазигосударственного сектора (далее – эксперты).

5. Целью Стандарта является установление единых требований к организации и проведению аудита соответствия органами внешнего государственного аудита.

6. Задачами Стандарта являются:

1) определение содержания, принципов и процедур проведения и оформления результатов аудита соответствия;

2) установление требований к планированию, подготовке к проведению, проведению и оформлению результатов аудита соответствия;

3) формирование подходов к определению масштаба аудита соответствия;

4) обеспечение качества аудита соответствия на всех его этапах;

5) получение независимого и объективного Аудиторского заключения о достижении поставленных социально-экономических целей и задач на основе оценки исполнения бюджета, управления активами государства и субъектами квазигосударственного сектора.

7. В настоящем Стандарте используются следующие понятия:

1) аудит соответствия – оценка, проверка соблюдения объектом государственного аудита норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для их реализации;

2) аудиторские полномочия – ответственность, обязанности, полномочия, возложенные на органы внешнего государственного аудита согласно Закону Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года «О государственном аудите и финансовом контроле» (далее – Закон);

3) должностные лица органов внешнего государственного аудита, ответственные за аудиторские мероприятия – члены Счетного комитета, ревизионной комиссии, несущие основную ответственность за выполнение аудиторского задания, а также за выдачу Аудиторского заключения от имени органа внешнего государственного аудита;

4) аудиторское мероприятие – комплекс действий, направленных на подготовку, проведение, оформление Аудиторских отчетов и Аудиторских заключений по итогам государственного аудита;

5) аудиторские процедуры – осуществляемые в ходе аудиторского мероприятия в соответствии с программой его проведения действия, необходимые для достижения целей аудиторского мероприятия;

6) надлежащий характер аудиторского доказательства – оценка качества аудиторских доказательств, их уместности и надежности при подтверждении заключений, на которых основывается аудиторское мнение;

7) показатели – эталонные критерии, используемые для оценки и измерения объектов государственного аудита, а также для представления и раскрытия информации;

8) материалы государственного аудита и финансового контроля – документы, необходимые для проведения государственного аудита, а также составленные по его результатам документы и прилагаемые аудиторские доказательства;

9) аудиторская документация – отражение выполненных аудиторских процедур, полученных аудиторских доказательств, а также заключений, достигнутых государственным аудитором;

10) финансовая отчетность – информация о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях финансового положения объектов государственного аудита;

11) профессиональное суждение и скептицизм – точка зрения государственного аудитора, основанная на его знаниях, квалификации и опыте работы, которая служит основанием для принятия им субъективных решений в обстоятельствах, когда определить порядок его действий не представляется возможными;

12) аудиторский риск – риск того, что государственный аудитор выразит ненадлежащее аудиторское мнение в случае, когда отчетность существенно искажена;

13) риск выборки – риск того, что вывод государственного аудитора, основанный на выборке, отличается от вывода, сделанного по идентичным аудиторским процедурам, примененными ко всей совокупности;

14) выявленные факты - сведения, отражающие реальное положение дел в области государственного аудита или на объекте государственного аудита.

8. Стандарт подлежит применению в процессе реализации функций и задач органов внешнего государственного аудита при проведении аудита соответствия, раскрывает особенности в вопросах определения индивидуальных аудиторских заданий для государственных аудиторов, а также для профессионального суждения на всех стадиях проведения государственного аудита.

9. Аудит соответствия в зависимости от его целей проводится самостоятельно или являться частью проведения аудита эффективности и аудита финансовой отчетности.

10. Применительно к бухгалтерскому учету и финансовой отчетности аудит соответствия рассматривается с учетом законодательства, нормативных правовых и правовых актов Республики Казахстан, которые относятся к бухгалтерскому учету и финансовой отчетности или распространяются на другие аспекты деятельности объекта государственного аудита. На основе анализа финансовых операций определяется законность, полнота и своевременность поступления бюджетных средств, а также расходования бюджетных средств и использования активов государства и субъектов квазигосударственного сектора с соблюдением норм законодательства Республики Казахстан и внутренних правовых актов.

11. При аудите соответствия осуществляется оценка, проверка соблюдение объектом государственного аудита норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для их реализации.

12. Оценке подлежит соблюдение государственными должностными лицами объектов государственного аудита общепринятых принципов эффективного финансового менеджмента и профессионального и этического поведения в процессе управления бюджетными средствами, активами государства и субъектов квазигосударственного сектора.

13. Целью аудита соответствия является обоснованное выражение мнения о соблюдении норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для их реализации, объектом государственного аудита при обеспечении поступлений средств бюджета и использовании бюджетных средств, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора. В случае риска необнаружения некоторых искажений или отклонений отчетности, данное мнение обосновывается подтверждающими документами и информацией.

14. Государственный аудитор при проведении аудита соответствия придерживается показателей, связанных с вопросами государственного аудита, которые определяются исходя из соответствующих норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для их реализации.

15. Должностные лица органов внешнего государственного аудита, ответственные за аудиторское мероприятие:

1) убеждаются, что группа государственного аудита и экспертов в совокупности обладает необходимой компетенцией и возможностями для проведения аудита соответствия;

2) принимают ответственность за общее качество по каждому аудиторскому заданию на проведение аудита соответствия;

3) обеспечивают соблюдение каждым участником группы государственного аудита соответствующих требований этики;

4) принимают меры для устранения угроз независимости государственных аудиторов и выполнения ими аудиторских заданий в соответствии с целями и задачами государственного аудита;

5) убеждаются, что государственный аудит проводится в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере государственного аудита и финансового контроля.

16. Должностные лица органов внешнего государственного аудита, ответственные за аудиторское мероприятие, рассматривая вопрос о компетенции и возможностях группы государственного аудита, анализируют следующие качества группы государственного аудита:

1) практический опыт и наличие соответствующих знаний, навыков для выполнения аудиторских заданий по проведению государственного аудита аналогичного характера и сложности;

2) понимание стандартов государственного аудита, методологических руководств по их применению, а также применимых законодательных и нормативных требований;

3) техническая компетенция, включая соответствующие навыки в области информационных технологий и знание специальных областей бухгалтерского учета или аудита;

4) знание соответствующих отраслей, в которых действует объект государственного аудита;

5) умение применять профессиональное суждение и скептицизм;

6) понимание политики и процедур органа внешнего государственного аудита и финансового контроля в области контроля качества;