РАЗДЕЛ 10. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 367. Плательщики    
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 228. Плательщики   

			


			 
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:  

			
1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:  

			
индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой;  

			
юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования;  

			
нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через структурные подразделения;  

			


			 

			
2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.  
			
			

			
1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:  

			
1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:  

			
индивидуальные предприниматели;  

			
юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений;  

			
нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;  

			
доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления;  

			
2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.  
			
			

			
Абзац второй подпункта 1 изменен в соответствии с Законом РК от 24.05.2018 г. № 156-VI (см. редакцию от 25.12.2017 г.) (изменение вводится в действие с 01.01.2018 г.)   
			
		
		

			

			
2. Постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость производится в соответствии со статьями 82 и 83 настоящего Кодекса.  
			
			

			
2. Постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость производится в соответствии со статьями 568, 569 настоящего Кодекса.  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 368. Объекты налогообложения   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 229. Объекты налогообложения   
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются:  

			
1) облагаемый оборот;  

			
2) облагаемый импорт.  
			
			

			
Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются:  

			
1) облагаемый оборот;  

			
2) облагаемый импорт.  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 369. Определение облагаемого оборота   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 230. Определение облагаемого оборота   
			
			

			
Примечание   
			
		
		

			

			
1. Облагаемым оборотом является:  

			
1) оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 настоящего Кодекса.  

			
В случае несоблюдения требований, установленных статьей 197 настоящего Кодекса, ранее освобожденный оборот при передаче имущества в финансовый лизинг признается облагаемым оборотом ретроспективно с даты совершения оборота по реализации;  

			
2) оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг от нерезидента в соответствии со статьей 373 настоящего Кодекса;  
			
			

			
1. Облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость:  

			
1) по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса;  

			
отсутствует  

			
2) по приобретению работ, услуг от нерезидента в случае, установленном статьей 241 настоящего Кодекса.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Отсутствует  
			
			

			
1-1. Оборот по реализации товаров, работ, услуг структурного подразделения юридического лица-резидента, зарегистрированного в качестве постоянного учреждения на территории иностранного государства, местом реализации которых не признается Республика Казахстан, не является оборотом по реализации юридического лица-плательщика налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Отсутствует  
			
			

			
1-2. Филиал, представительство юридического лица-нерезидента признают оборот по реализации работ, услуг при соблюдении одного из следующих условий:  

			
наличие контракта, заключенного с филиалом, представительством юридического лица-нерезидента;  

			
наличие счета-фактуры по работам, услугам, выписанного филиалом, представительством юридического лица-нерезидента;  

			
наличие акта выполненных работ, оказанных услуг, подписанного филиалом, представительством юридического лица-нерезидента;  

			
наличие контракта, заключенного с юридическим лицом-нерезидентом, предусматривающего, что выполнение работ, оказание услуг осуществляются филиалом, представительством такого юридического лица-нерезидента;  

			
в акте выполненных работ, оказанных услуг, подписанном юридическим лицом-нерезидентом, указано, что работы выполнены, услуги оказаны филиалом, представительством такого юридического лица-нерезидента;  

			
выплата дохода за выполненные работы, оказанные услуги осуществляется филиалу, представительству юридического лица-нерезидента.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
3) оборот в виде остатков товаров. Если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, оборотом в виде остатков товаров признаются товары, по которым налог на добавленную стоимость был учтен как налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, и которые принадлежат на праве собственности плательщику налога на добавленную стоимость при снятии его с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость:  

			
с представлением ликвидационной налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость – на дату, предшествующую дате представления такой отчетности;  

			
по решению налогового органа – на дату, указанную в пункте 6 статьи 85 настоящего Кодекса.  

			
В оборот, предусмотренный настоящим подпунктом, не включается необлагаемый оборот, указанный в подпункте 3) статьи 370 настоящего Кодекса.  
			
			

			
2. Остатки товаров (в том числе по основным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недвижимость), по которым налог на добавленную стоимость был отнесен в зачет в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса, при снятии лица с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость являются облагаемым оборотом.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Положение настоящего пункта не применяется при снятии юридического лица с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в связи с его реорганизацией при выполнении условия, что все вновь созданные в результате слияния юридические лица или юридическое лицо, к которому присоединилось (присоединились) другое юридическое лицо (юридические лица), после реорганизации являются плательщиками налога на добавленную стоимость.  
			
			

			
Положение настоящего пункта не применяется при снятии юридического лица с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в связи с его реорганизацией при выполнении условия, что все вновь созданные в результате слияния юридические лица или юридическое лицо, к которому присоединилось другое юридическое лицо (юридические лица), после реорганизации являются плательщиками налога на добавленную стоимость.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. Для целей настоящего раздела к товарам относятся основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество, за исключением:  

			
работ, услуг;  

			
денег, в том числе авансов, в национальной и иностранной валюте.  
			
			

			
3. Для целей настоящего раздела к товарам относится имущество, за исключением работ, услуг и денег, в том числе в иностранной валюте.  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 370. Необлагаемый оборот   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 232. Необлагаемый оборот   
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
Необлагаемым оборотом является:  

			
1) оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;  

			
2) оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.  

			
Если иное не установлено настоящей статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 настоящего Кодекса.  

			
Место реализации товаров, работ, услуг в государствах-членах Евразийского экономического союза определяется в соответствии со статьей 441 настоящего Кодекса;  

			
3) оборот в виде остатков товаров, которые являются товарами, перечисленными в статье 394 настоящего Кодекса.  
			
			

			
Необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг:  

			
1) освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;  

			
2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.  

			
Если иное не установлено настоящей статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 236 настоящего Кодекса.  

			
Место реализации товаров, работ, услуг в Таможенном союзе определяется в соответствии со статьей 276-5 настоящего Кодекса.  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 371. Определение облагаемого импорта   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 246. Определение облагаемого импорта   

			


			 
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию государств-членов Евразийского экономического союза (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 399 настоящего Кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.   
			
			

			
Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию Таможенного союза (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 255 настоящего Кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.   
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 372. Оборот по реализации товаров, работ, услуг    
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 231. Оборот по реализации товаров, работ, услуг    
			
			

			
Примечание   
			
		
		

			

			
1. Оборот по реализации товаров означает:  

			
1) передачу прав собственности на товар, включая:  

			
продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги;  

			
продажу предприятия в целом как имущественного комплекса;  

			


			 

			
безвозмездную передачу товара;  

			
передачу товара работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником;  

			
передачу заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю;  

			
2) экспорт товара;  

			
3) отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги;  

			
4) передачу имущества в финансовый лизинг в части стоимости, по которой предмет лизинга передан;  

			
5) отгрузку товара по договору комиссии или договору поручения;  

			


			 

			


			 

			
6) помещение под таможенную процедуру реимпорта товара, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта;  

			
7) утрату товара, приобретенного без налога на добавленную стоимость, с помещением под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, кроме товара, указанного в статье 394 настоящего Кодекса.  
			
			

			
1. Оборот по реализации товаров означает:  

			
1) передачу прав собственности на товар, в том числе:  

			
продажу товара;  

			
продажу предприятия в целом как имущественного комплекса;  

			
отгрузку товара, в том числе в обмен на другие товары, работы, услуги;  

			
безвозмездную передачу товара;  

			
передачу товара работодателем работнику в счет заработной платы;  

			
передачу заложенного имущества (товара) залогодателем в случае невыплаты долга;  

			
1-1) экспорт товара;  

			
2) отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги;  

			
3) передачу имущества в финансовый лизинг;  

			
4) отгрузку товара по договору комиссии или по договору поручения;  

			
5) Подпункт исключен (см.сноску)  

			
6) возврат товара в таможенной процедуре реимпорта, вывезенного ранее в таможенной процедуре экспорта.  

			
отсутствует  

			
отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. Оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе:  

			
1) предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма, кроме договоров лизинга;  

			
2) вознаграждение при передаче имущества по договору лизинга в финансовый лизинг;  

			
3) предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности;  

			
4) выполнение работ, оказание услуг работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником;  

			
5) уступка прав требования, связанных с реализацией товаров, работ, услуг, за исключением авансов и штрафных санкций;  

			
6) согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;  

			


			 

			
7) предоставление кредита (займа, микрокредита);  

			
8) финансирование исламским банком в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности физических и юридических лиц в качестве торгового посредника путем предоставления коммерческого кредита на условиях последующей продажи товара третьему лицу либо без таковых условий.  
			
			

			
2. Оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе:  

			
1) предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма;  

			
отсутствует  

			
2) предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности;  

			
3) выполнение работ, оказание услуг работодателем работнику в счет заработной платы;  

			
4) уступка прав требования, связанных с реализацией товаров, работ, услуг, за исключением авансов и штрафных санкций;  

			
5) согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;  

			
5-1) деятельность, финансирование которой обеспечивается за счет целевого вклада, предусмотренного бюджетным законодательством Республики Казахстан;  

			
6) предоставление кредита (займа, микрокредита).  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
3. Оборот по реализации товаров, работ, услуг структурного подразделения юридического лица-резидента, зарегистрированного на территории иностранного государства, местом реализации которых не признается Республика Казахстан, не является оборотом по реализации товаров, работ, услуг такого юридического лица в Республике Казахстан.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
4. Нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через структурные подразделения, признают оборот по реализации работ, услуг таких структурных подразделений при соблюдении одного из следующих условий:  

			
наличие контракта, заключенного структурным подразделением юридического лица-нерезидента;  

			
наличие счета-фактуры по работам, услугам, выписанного структурным подразделением юридического лица-нерезидента;  

			
наличие акта выполненных работ, оказанных услуг, подписанного структурным подразделением юридического лица-нерезидента;  

			
наличие контракта, заключенного с юридическим лицом-нерезидентом, предусматривающего, что выполнение работ, оказание услуг осуществляются структурным подразделением такого юридического лица-нерезидента;  

			
в акте выполненных работ, оказанных услуг, подписанном юридическим лицом-нерезидентом, указано, что работы выполнены, услуги оказаны структурным подразделением такого юридического лица-нерезидента;  

			
выплата дохода за выполненные работы, оказанные услуги осуществляется структурному подразделению юридического лица-нерезидента.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
5. Не являются оборотом по реализации:  

			
1) передача имущества в качестве вклада в уставный капитал;  

			
2) передача акционеру, участнику, учредителю товара при распределении имущества:  

			
при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала – в пределах размера оплаченного уставного капитала, приходящегося на долю участия, количество акций, на которые осуществляется уменьшение уставного капитала;  

			
при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице – в пределах размера оплаченного уставного капитала, приходящегося на выкупаемую долю участия;  

			
при выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом – в пределах размера оплаченного уставного капитала, приходящегося на выкупаемое количество акций;  

			
3) безвозмездная передача в рекламных целях товара в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи;  

			
4) отгрузка давальческих товаров заказчиком подрядчику для изготовления, переработки, сборки (монтажа, установки), ремонта последним готовой продукции и (или) строительства объектов. В случае изготовления, переработки, сборки, ремонта за пределами Евразийского экономического союза отгрузка указанных товаров не является оборотом по реализации, если их вывоз осуществлен в таможенной процедуре переработки вне таможенной территории в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;  

			
5) отгрузка возвратной тары. Возвратной тарой является тара, стоимость которой не включается в стоимость реализации отпускаемой в ней продукции и которая подлежит возврату поставщику на условиях и в сроки, которые установлены договором (контрактом) на поставку этой продукции, но не более срока, продолжительность которого составляет шесть месяцев. Если тара не возвращена в установленный срок, стоимость такой тары включается в оборот по реализации в соответствии с пунктом 14 статьи 381 настоящего Кодекса;  

			
6) возврат товара получателем (покупателем), являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость;  

			
7) отгрузка товара, ввезенного ранее в таможенной процедуре свободной таможенной зоны на территорию специальной экономической зоны «Международный центр приграничного сотрудничества «Хоргос»;  

			
8) вывоз товара за пределы Евразийского экономического союза для проведения выставок, других культурных и спортивных мероприятий, подлежащего обратному ввозу на условиях и в сроки, которые установлены договором, если такой вывоз оформлен в таможенной процедуре временного вывоза в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;  

			
9) передача недропользователем в собственность Республики Казахстан вновь созданного и (или) приобретенного недропользователем имущества, использовавшегося для выполнения операций по недропользованию и подлежащего передаче Республике Казахстан в соответствии с условиями заключенного контракта на недропользование;  

			
10) размещение эмиссионных ценных бумаг эмитентом;  

			
11) передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества реорганизуемого юридического лица его правопреемнику (правопреемникам), в том числе товаров, по которым признан оборот в виде остатков товаров в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 369 настоящего Кодекса;  

			
12) передача объекта концессии концеденту, а также последующая передача объекта концессии концессионеру (правопреемнику или юридическому лицу, специально созданному исключительно концессионером для реализации договора концессии) для эксплуатации в рамках договора концессии;  

			
13) оборот по реализации физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, личного имущества такого физического лица;  

			
14) передача доверительному управляющему имущества учредителем доверительного управления;  

			
15) возврат имущества доверительным управляющим при прекращении действия основания возникновения доверительного управления;  

			
16) передача доверительным управляющим чистого дохода от доверительного управления учредителю доверительного управления;  

			
17) получение вкладчиком (клиентом) суммы вознаграждения, начисленной и (или) выплаченной ему по договорам банковского счета и (или) банковского вклада;  

			
18) осуществление концессионером эксплуатации объекта концессии, находящегося в государственной собственности, с применением платы за доступность по концессионным проектам особой значимости, перечень которых определяется Правительством Республики Казахстан;  

			
19) управление концессионером объектом концессии с применением платы за доступность по концессионным проектам особой значимости, перечень которых определяется Правительством Республики Казахстан;  

			
20) вывоз товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза в связи с их передачей (перемещением) в пределах одного юридического лица;  

			
21) получение операторами расширенных обязательств производителей (импортеров) платы за организацию сбора, транспортировки, переработки, обезвреживания, использования и (или) утилизации отходов;  

			
22) получение предприятиями финансирования в рамках стимулирования производства в Республике Казахстан экологически чистых автомобильных транспортных средств (соответствующих экологическому классу 4 и выше; с электродвигателями) и их компонентов;  

			
23) передача получателю от имени государства полезных ископаемых недропользователем в счет исполнения налогового обязательства по уплате налогов в натуральной форме;  

			
24) реализация полезных ископаемых, переданных недропользователем в счет исполнения налогового обязательства по уплате налогов в натуральной форме, получателем от имени государства или лицом, уполномоченным получателем от имени государства на такую реализацию;  

			
25) оказание услуг по реализации полезных ископаемых, переданных недропользователем в счет исполнения налогового обязательства по уплате налогов в натуральной форме, получателем от имени государства или лицом, уполномоченным получателем от имени государства на такую реализацию, за комиссионное вознаграждение, выраженное в возмещении расходов, связанных с реализацией таких полезных ископаемых;  

			
26) деятельность, финансирование которой на безвозмездной основе обеспечивается за счет целевого вклада, предусмотренного бюджетным законодательством Республики Казахстан;  

			
27) получение автономным кластерным фондом, определенным законодательством Республики Казахстан об инновационном кластере, платежей из бюджета в рамках бюджетной программы, направленной на целевое перечисление исключительно для создания совместных предприятий с участием транснациональных корпораций, а также для долевого участия в зарубежных инвестиционных фондах;  

			
Подпункт 28) действует до 1 января 2021 года, в соответствии с подпунктом 3) статьи 2 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI  

			
28) бюджетная субсидия заготовительной организации в сфере агропромышленного комплекса суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет, в пределах исчисленного налога на добавленную стоимость;  

			
29) выполнение получателем спонсорской помощи условий ее предоставления, предусмотренных договором;  

			
30) бюджетная субсидия по убыткам, определенным в виде отрицательной разницы между доходами и расходами, и (или) расходам.  

			
Для целей настоящего подпункта доходы и расходы определяются в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;  

			
31) безвозмездное оказание энергопередающими организациями услуг по передаче электрической энергии субъектам, использующим возобновляемые источники энергии;  

			
Подпункт 32) действует до 1 января 2020 года, в соответствии с подпунктом 2) статьи 2 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI  

			
32) получение некоммерческой организацией, созданной в организационно-правовой форме фонда исключительно для обеспечения финансирования организации, осуществляющей деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан, денег, полученных такой некоммерческой организацией в рамках бюджетной программы, направленной на целевое перечисление;  

			
Подпункт 33) действует до 1 января 2020 года, в соответствии с подпунктом 2) статьи 2 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI  

			
33) получение организацией, осуществляющей деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан, от некоммерческой организации, указанной в подпункте 32) настоящего пункта, денег, полученных такой некоммерческой организацией в рамках бюджетной программы, направленной на целевое перечисление;  

			
Подпункт 34) действует до 1 января 2019 года, в соответствии с подпунктом 1) статьи 2 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI  

			
34) безвозмездная передача организацией, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, прав требования и имущества в рамках реализации Программы рефинансирования ипотечных жилищных займов (ипотечных займов), организации устойчивости, 100 процентов голосующих акций которой принадлежат Национальному Банку Республики Казахстан.  
			
			

			
3. Не являются оборотом по реализации:  

			
1) передача имущества в качестве вклада в уставный капитал;  

			
2) возврат имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;  

			
3) безвозмездная передача в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи;  

			
4) отгрузка давальческих товаров заказчиком подрядчику для изготовления, переработки, сборки (монтажа, установки), ремонта последним готовой продукции и (или) строительства объектов. В случае изготовления, переработки, сборки, ремонта за пределами Таможенного союза отгрузка указанных товаров не является оборотом по реализации, если их вывоз осуществлен в таможенной процедуре переработки вне таможенной территории в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;  

			
5) отгрузка возвратной тары. Возвратной тарой является тара, стоимость которой не включается в стоимость реализации отпускаемой в ней продукции и которая подлежит возврату поставщику на условиях и в сроки, которые установлены договором (контрактом) на поставку этой продукции, но не более срока, продолжительность которого составляет шесть месяцев. Если тара не возвращена в установленный срок, стоимость такой тары включается в оборот по реализации;  

			
6) возврат товара, за исключением возврата товара в таможенной процедуре реимпорта, вывезенного ранее в таможенной процедуре экспорта;  

			
7) вывоз товара за пределы Таможенного союза для проведения выставок, других культурных и спортивных мероприятий, подлежащего обратному ввозу на условиях и в сроки, которые установлены договором, если такой вывоз оформлен в таможенной процедуре временного вывоза в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;  

			
8) передача недропользователем в собственность Республики Казахстан вновь созданного и (или) приобретенного недропользователем имущества, использовавшегося для выполнения операций по недропользованию и подлежащего передаче Республике Казахстан в соответствии с условиями заключенного контракта на недропользование;  

			
9) размещение эмиссионных ценных бумаг эмитентом;  

			
10) передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества реорганизуемого юридического лица его правопреемнику (правопреемникам);  

			
11) передача объекта концессии концеденту, а также последующая передача объекта концессии концессионеру (правопреемнику или юридическому лицу, специально созданному исключительно концессионером для реализации договора концессии) для эксплуатации в рамках договора концессии;  

			
"12) оборот по реализации физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, личного имущества физического лица;  

			
"  

			
13) передача доверительному управляющему имущества учредителем доверительного управления по договору доверительного управления имуществом либо выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления;  

			
14) возврат имущества доверительным управляющим при прекращении действия документа, являющегося основанием возникновения доверительного управления;  

			
15) передача доверительным управляющим чистого дохода от доверительного управления учредителю доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателю в иных случаях возникновения доверительного управления;  

			
16) получение вкладчиком (клиентом) суммы вознаграждения, начисленной и (или) выплаченной ему по договорам банковского счета и (или) банковского вклада;  

			
21) осуществление концессионером эксплуатации объекта концессии, находящегося в государственной собственности, с применением платы за доступность по концессионным проектам особой значимости, перечень которых определяется Правительством Республики Казахстан;  

			
22) управление концессионером объектом концессии с применением платы за доступность по концессионным проектам особой значимости, перечень которых определяется Правительством Республики Казахстан.  

			
23) вывоз товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Таможенного союза в связи с их передачей (перемещением) в пределах одного юридического лица.  

			
24) получение операторами расширенных обязательств производителей (импортеров) платы за организацию сбора, транспортировки, переработки, обезвреживания, использования и (или) утилизации отходов;  

			
25) получение предприятиями финансирования в рамках стимулирования производства в Республике Казахстан экологически чистых автомобильных транспортных средств (соответствующих экологическому классу 4 и выше; с электродвигателями) и их компонентов.  

			
26) передача получателю от имени государства полезных ископаемых недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме;  

			
27) реализация полезных ископаемых, переданных недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме, получателем от имени государства или лицом, уполномоченным получателем от имени государства на такую реализацию;  

			
28) оказание услуг по реализации полезных ископаемых, переданных недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме, получателем от имени государства или лицом, уполномоченным получателем от имени государства на такую реализацию, за комиссионное вознаграждение, выраженное в возмещении расходов, связанных с реализацией таких полезных ископаемых.  
			
			

			
Подпункт 32) действует до 1 января 2020 года, в соответствии с подпунктом 2) статьи 2 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI    

			


			 

			


			 

			
Подпункт 33) действует до 1 января 2020 года, в соответствии с подпунктом 2) статьи 2 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI    

			


			 

			


			 

			


			 

			


			 

			


			 

			
Подпункт 34) действует до 1 января 2019 года, в соответствии с подпунктом 1) статьи 2 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI   
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 373. Оборот по приобретению работ, услуг от нерезидента   

			


			 
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 241. Облагаемый оборот при приобретении работ, услуг от нерезидента   
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
1. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.  
			
			

			
1. Если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. Работы, услуги, указанные в пункте 1 настоящей статьи, не являются оборотом по приобретению работ, услуг от нерезидента, если:  

			
1) выполненные работы, оказанные услуги являются работами, услугами, перечисленными в статье 394 настоящего Кодекса;  

			
2) стоимость таких работ, услуг включена в таможенную стоимость импортируемых товаров, определяемую в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, по которой налог на добавленную стоимость на ввозимые товары уплачен в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан;  

			
3) работы выполнены и услуги оказаны:  

			
автономным организациям образования, указанным в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса;  

			
автономным организациям образования, указанным в подпунктах 4) и 5) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса, по видам деятельности, определенным подпунктами 4) и 5) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса;  

			
4) стоимость таких работ, услуг включена в размер облагаемого импорта, определяемый в соответствии со статьей 444 настоящего Кодекса, по которому налог на добавленную стоимость на ввозимые товары из государств-членов Евразийского экономического союза уплачен в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с главой 50 настоящего Кодекса;  

			
5) выполненные работы, оказанные услуги являются оборотом структурного подразделения юридического лица-нерезидента в соответствии с пунктом 3 статьи 372 настоящего Кодекса.  
			
			

			
6. Положения настоящей статьи не применяются, если:  

			
1) предоставленные работы, услуги являются работами, услугами, перечисленными в статье 248 настоящего Кодекса;  

			
2) стоимость работ, услуг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, включена в таможенную стоимость импортируемых товаров, определяемую в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, по которой налог на добавленную стоимость на ввозимые товары уплачен в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.  

			
3) работы и услуги предоставлены:  

			
автономным организациям образования, указанным в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса;  

			
автономным организациям образования, указанным в подпунктах 4) и 5) пункта 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса, по видам деятельности, определенным подпунктами 4) и 5) пункта 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса;  

			
4)стоимость работ, услуг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, включена в размер облагаемого импорта, определяемого в соответствии со статьей 276-8 настоящего Кодекса, по которому налог на добавленную стоимость на ввозимые товары из государств-членов Таможенного союза уплачен в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с главой 37-1 настоящего Кодекса;  

			
5) работы, услуги являются оборотом филиала, представительства юридического лица-нерезидента в соответствии с пунктом 1-2 статьи 230 настоящего Кодекса.  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 374. Обороты по реализации (приобретению), осуществляемые по договорам поручения   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 233. Обороты по реализации, осуществляемые по договорам поручения   
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
1. Реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, приобретение товаров, работ, услуг от имени и за счет доверителя, передача поверенным доверителю товаров, приобретенных для доверителя, а также выполнение работ, оказание услуг третьим лицом для доверителя по сделке, заключенной поверенным с таким третьим лицом от имени и за счет доверителя, не являются оборотом по реализации (приобретению) поверенного.  
			
			

			
1. Реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг от имени и за счет доверителя, передача поверенным доверителю товаров, приобретенных для доверителя, а также выполнение работ, оказание услуг третьим лицом для доверителя по сделке, заключенной поверенным с таким третьим лицом от имени и за счет доверителя, не являются оборотом по реализации поверенного.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. Положение пункта 1 настоящей статьи не применяется в отношении:  

			
1) реализации товаров, полученных от доверителя-нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через структурное подразделение. В этом случае отгрузка товара является оборотом по реализации поверенного;  

			
2) реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также приобретения товаров, работ, услуг оператором в случаях, предусмотренных пунктом 3 статьи 426 настоящего Кодекса.  
			
			

			
2. Положение пункта 1 настоящей статьи не применяется в отношении:  

			
реализации товара, полученного от доверителя-нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство. В этом случае отгрузка товара является оборотом по реализации поверенного;  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 375. Обороты по реализации, осуществляемые на условиях, соответствующих условиям договора комиссии   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 233-1. Обороты по реализации, осуществляемые на условиях, соответствующих условиям договора комиссии   
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
1. Не являются оборотом по реализации комиссионера:  

			
реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг комиссионером по поручению комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;  

			
передача комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;  

			
выполнение работ, оказание услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с комиссионером, за исключением случаев, когда такие работы, услуги являются оборотом комиссионера по приобретению работ, услуг от нерезидента.  
			
			

			
1. Не являются оборотом по реализации комиссионера:  

			
реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг комиссионером по поручению комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;  

			
передача комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;  

			
выполнение работ, оказание услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с комиссионером.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. Положения пункта 1 настоящей статьи не применяются в отношении реализации товара, полученного от комитента-нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через структурное подразделение. В этом случае реализация товара является оборотом по реализации комиссионера. 
			
			

			
2. Положение пункта 1 настоящей статьи не применяется в отношении реализации товара, полученного от комитента-нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство. В этом случае реализация товара является оборотом по реализации комиссионера. 
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 376. Обороты по реализации (приобретению), осуществляемые по договору транспортной экспедиции  
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 233-2. Обороты по реализации, осуществляемые по договору транспортной экспедиции  
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
Выполнение работ, оказание услуг, определенных договором транспортной экспедиции, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, не являются оборотом по реализации экспедитора.  
			
			

			
Выполнение работ, оказание услуг, определенных договором транспортной экспедиции, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, не являются оборотом по реализации экспедитора.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Выполненные работы, оказанные услуги, определенные договором транспортной экспедиции, местом реализации которых является Республика Казахстан, при приобретении их экспедитором у нерезидента для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, являются оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 377. Обороты по реализации (приобретению), осуществляемые в результате учреждения доверительного управления имуществом   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 234. Обороты по реализации (приобретению), осуществляемые по договорам доверительного управления   
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
Реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг, приобретение товаров, работ, услуг, осуществляемые доверительным управляющим в соответствии с договором доверительного управления имуществом или в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом, являются оборотом по реализации (приобретению) доверительного управляющего.  
			
			

			
Реализация товара, выполнение работ, оказание услуг, приобретение товаров, работ, услуг, осуществляемые доверительным управляющим в соответствии с договором доверительного управления или иным документом, являющимся основанием для возникновения доверительного управления, являются оборотом по реализации (приобретению) доверительного управляющего.  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 378. Место реализации товаров, работ, услуг   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 236. Место реализации товара, работы, услуги   
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
1. Для целей настоящего раздела местом реализации товаров признается Республика Казахстан, если:  

			
1) началом транспортировки товаров является Республика Казахстан – по товарам, которые перевозятся (пересылаются) поставщиком, получателем или третьим лицом;  

			
2) товар передается получателю на территории Республики Казахстан – в остальных случаях.  
			
			

			
1. Местом реализации товара признается место:  

			
1) начала транспортировки товара, если товар перевозится (пересылается) поставщиком, получателем или третьим лицом;  

			
2) в остальных случаях - место передачи товара получателю.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. Для целей настоящего раздела местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если:  

			
1) работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Казахстан.  

			
Местом нахождения недвижимого имущества признается место государственной регистрации прав на недвижимое имущество или место фактического нахождения в случае отсутствия обязательства по государственной регистрации такого имущества.  

			
В целях настоящей статьи недвижимым имуществом признаются здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, а также трубопроводы, линии электропередачи, космические объекты, предприятие как имущественный комплекс. При этом в целях настоящей статьи имущество, не отнесенное в настоящем подпункте к недвижимому имуществу, признается движимым имуществом;  

			
2) работы, услуги, связанные с движимым имуществом, фактически оказаны на территории Республики Казахстан.  

			
К таким работам, услугам относятся: монтаж, сборка, ремонт, техническое обслуживание;  

			
3) услуги относятся к услугам в сфере культуры, развлечений, науки, искусства, образования, физической культуры или спорта и фактически оказаны на территории Республики Казахстан;  

			
4) покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан.  

			
В целях настоящего подпункта к услугам в сфере развлечений относятся услуги развлекательно-досугового назначения, которые оказываются в развлекательных заведениях (игорные заведения, ночные клубы, кафе-бары, рестораны, интернет-кафе, компьютерные, бильярдные, боулинг-клубы и кинотеатры, иные здания, помещения, сооружения).  

			
В целях настоящего подпункта местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг признается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции Республики Казахстан или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.  

			
В случае, если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем является его структурное подразделение, учетная регистрация которых произведена в органах юстиции Республики Казахстан, то местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан.  

			
Положения настоящего подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг:  

			
передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности; по техническому обслуживанию и обновлению программного обеспечения;  

			
предоставление доступа к интернет-ресурсам;  

			
консультационные, аудиторские, инжиниринговые, дизайнерские, маркетинговые, юридические, бухгалтерские, адвокатские, рекламные услуги, а также услуги по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средств массовой информации, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на интернет-ресурсе;  

			
предоставление персонала;  

			
сдача в имущественный наем (аренду) движимого имущества (кроме транспортных средств);  

			
услуги агента по приобретению товаров, работ, услуг, а также привлечению от имени основного участника договора (контракта) лиц для осуществления услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;  

			
услуги связи;  

			
согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность за вознаграждение;  

			
услуги радио и телевизионные услуги;  

			
услуги по предоставлению в аренду и (или) пользование грузовых вагонов и контейнеров;  

			
5) работы, услуги, не предусмотренные подпунктами 1), 2), 3) и 4) части первой настоящего пункта и пунктом 4 настоящей статьи, выполняются или оказываются лицом, осуществляющим предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан.  

			
Местом осуществления предпринимательской или другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1), 2), 3) и 4) части первой настоящего пункта, считается территория Республики Казахстан:  

			
в отношении услуг по перевозке пассажиров и багажа, транспортировке товаров, в том числе почты, – в случае присутствия такого лица на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции Республики Казахстан или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя и при соблюдении одного или нескольких из следующих условий:  

			
пассажиры, транспортируемые товары (почта, багаж) ввозятся на территорию Республики Казахстан;  

			
пассажиры, транспортируемые товары (почта, багаж) вывозятся за пределы территории Республики Казахстан;  

			
пассажиры перевозятся, товары (почта, багаж) транспортируются по территории Республики Казахстан;  

			
в отношении прочих работ, услуг – в случае присутствия такого лица на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции Республики Казахстан или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.  

			
Для целей подпунктов 2) и 3) части первой настоящего пункта фактическим местом оказания работ, услуг признается место присутствия лица, оказывающего такие работы, услуги.  
			
			

			
2. Местом реализации работ, услуг признается место:  

			
1) нахождения недвижимого имущества, если работы, услуги связаны непосредственно с этим имуществом.  

			
Местом нахождения недвижимого имущества признается место государственной регистрации прав на недвижимое имущество или место фактического нахождения - в случае отсутствия обязательства по государственной регистрации такого имущества.  

			
В целях настоящей статьи недвижимым имуществом признаются здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, а также трубопроводы, линии электропередачи, космические объекты, предприятие как имущественный комплекс. При этом в целях настоящей статьи имущество, не отнесенное в настоящем подпункте к недвижимому имуществу, признается движимым имуществом;  

			
2) фактического осуществления работ, услуг, если они связаны с движимым имуществом.  

			
К таким работам, услугам относятся: монтаж, сборка, ремонт, техническое обслуживание;  

			
3) фактического оказания услуг, если такие услуги относятся к услугам в сфере культуры, развлечений, науки, искусства, образования, физической культуры или спорта.  

			
отсутствует  

			
В целях настоящего подпункта к услугам в сфере развлечений относятся услуги развлекательно-досугового назначения, которые оказываются в развлекательных заведениях (игорные заведения, ночные клубы, кафе-бары, рестораны, интернет-кафе, компьютерные, бильярдные, боулинг-клубы и кинотеатры, иные здания, помещения, сооружения);  

			
4) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг.  

			
Если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг считается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.  

			
В случае если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем является его филиал или представительство, учетная регистрация которых произведена в органах юстиции Республики Казахстан, то местом реализации признается Республика Казахстан.  

			
Положения настоящего подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг:  

			
передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности;  

			
передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности;  

			
консультационные, аудиторские, инжиниринговые, дизайнерские, маркетинговые, юридические, бухгалтерские, адвокатские, рекламные услуги, а также услуги по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средства массовой информации, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на интернет-ресурсе;  

			
отсутствует  

			
сдача в имущественный найм (аренду) движимого имущества (кроме транспортных средств);  

			
услуги агента по приобретению товаров, работ, услуг, а также привлечению от имени основного участника договора (контракта) лиц для осуществления услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;  

			
услуги связи;  

			
согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность за вознаграждение;  

			
услуги радио и телевизионные услуги;  

			
услуги по предоставлению в аренду и (или) пользование грузовых вагонов и контейнеров;  

			
5) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1) - 4) настоящего пункта и пунктом 4 настоящей статьи.  

			
Местом осуществления предпринимательской или другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1) - 4) настоящего пункта, считается территория Республики Казахстан в случае присутствия такого лица на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
3. Если реализация товаров, работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации других основных товаров, работ, услуг, местом такой реализации признается место реализации основных товаров, работ, услуг.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
4. Местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан при выполнении работ, оказании услуг юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность на территории Республики Казахстан через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения, налогоплательщику Республики Казахстан.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
5. При применении пункта 2 настоящей статьи место выполнения работ или оказания услуг, соответствующих положениям более чем одного из подпунктов указанной статьи, определяется в соответствии с первым по порядку из этих подпунктов.  
			
			

			
5. При применении пункта 2 настоящей статьи место выполнения работ или оказания услуг, указанных более чем в одном подпункте, определяется первым по порядку из этих подпунктов.  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 379. Дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 237. Дата совершения оборота по реализации   
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
1. Датой совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в пунктах 2, 5, 7 – 12 и 14 настоящей статьи, является:  

			
1) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара – одна из следующих дат:  

			
день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу;  

			
день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца);  

			
2) если по договору отсутствует обязанность поставщика (продавца) по доставке товара:  

			
когда в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежит оформлению документ, подтверждающий факт передачи товара, – дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) такого документа;  

			
в остальных случаях – определенный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара.  

			
2. При реализации товаров посредством предоставления товарораспорядительных документов, подтверждающих предоставление идентифицированных товаров в распоряжение покупателя, датой совершения оборота по реализации является дата фактической передачи таких товаров покупателю.  
			
			

			
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, датой совершения оборота по реализации товара является:  

			
день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу;  

			
день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца);  

			
2) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара:  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
3. Датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 настоящей статьи.  
			
			

			
1-1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:  

			
акте выполненных работ, оказанных услуг;  

			
документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.  
			
			

			
При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:  

			
акте выполненных работ, оказанных услуг;  

			
документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
4. При осуществлении банковских операций, оказании услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), услуг по перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа и почтовых отправлений на железнодорожном транспорте, услуг по предоставлению в пользование игровых автоматов без выигрыша, персональных компьютеров, игровых дорожек (боулинг (кегельбан), картов (картинг), бильярдных столов (бильярд) датой совершения оборота по реализации услуг является наиболее ранняя из следующих дат:  

			
1) дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета);  

			
2) дата признания в бухгалтерском учете оказания услуг.  
			
			

			
2. При оказании услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа и почты на железнодорожном транспорте, осуществлении банковских операций датой совершения оборота по реализации работ, услуг является наиболее ранняя из следующих дат:  

			
2) дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета);  

			
3) дата признания в бухгалтерском учете выполнения работ, оказания услуг.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
5. При реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте, услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов датой совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг является последний день календарного месяца, в котором поставлены товары, выполнены работы, оказаны услуги.  
			
			

			
2-1. При реализации электроэнергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных услуг, услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте, услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов датой совершения оборота по реализации работ, услуг является последний день календарного месяца, в котором выполнены работы, оказаны услуги.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Для целей настоящего раздела под коммунальными услугами понимаются работы по очистке сточных систем и канализации, услуги по сбору отходов (мусороудаление), услуги по обслуживанию лифтов, домофонов.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
6. При выполнении работ, оказании услуг (кроме перевозок пассажиров, багажа, грузобагажа и почты на железнодорожном транспорте), при осуществлении которых документы оформляются в соответствии с законодательством Республики Казахстан о железнодорожном транспорте, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является наиболее поздняя дата, указанная в документе, подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг.  
			
			

			
2-2. При выполнении работ, оказании услуг, при осуществлении которых документы оформляются в соответствии с законодательством Республики Казахстан о железнодорожном транспорте, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является наиболее поздняя дата, указанная в документе, подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
7. При реализации периодических печатных изданий или иной продукции средств массовой информации, включая размещение на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях, датой совершения оборота является день передачи периодического печатного издания или день пересылки продукции средств массовой информации на электронную почту или электронный абонентский почтовый ящик и (или) день размещения продукции средств массовой информации на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
8. В случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта датой совершения оборота по реализации товара является:  

			
1) дата фактического пересечения таможенной границы Евразийского экономического союза в пункте пропуска, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;  

			
2) дата регистрации полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, в следующих случаях:  

			
в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием периодического таможенного декларирования;  

			
в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием временного таможенного декларирования.  
			
			

			
2) дата регистрации полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, в следующих случаях:  

			
в случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта с использованием периодического таможенного декларирования;  

			
в случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта с использованием временного таможенного декларирования.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
9. В случае ввоза товаров с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенных с помещением под таможенную процедуру экспорта, датой совершения оборота по реализации товаров является:  

			
1) дата фактического пересечения таможенной границы Евразийского экономического союза в пункте пропуска при вывозе товара с помещением под таможенную процедуру экспорта без использования периодического или временного декларирования, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;  

			
2) дата регистрации полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, при вывозе товаров с помещением его под таможенную процедуру экспорта с использованием периодического или временного декларирования.  
			
			

			
3-1. В случае ввоза товаров в таможенной процедуре реимпорта, вывезенных ранее в таможенной процедуре экспорта, датой совершения оборота по реализации товаров является:  

			
1) дата фактического пересечения таможенной границы Таможенного союза в пункте пропуска при вывозе товара в таможенной процедуре экспорта без использования периодического или временного декларирования, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан;  

			
2) дата регистрации полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление, при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта с использованием периодического или временного декларирования.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
10. При передаче заложенного имущества (товара) залогодателем датой совершения оборота по реализации для залогодателя является день перехода права собственности на предмет залога от залогодателя к победителю торгов, проведенных в процессе обращения взыскания на заложенное имущество, или к залогодержателю.  
			
			

			
4. При передаче заложенного имущества (товара) залогодателем датой совершения оборота по реализации для залогодателя является одна из следующих дат, которая имеет место:  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
11. При передаче имущества в финансовый лизинг датой совершения оборота по реализации является:  

			
1) в части суммы периодического лизингового платежа, установленного договором лизинга, без учета суммы вознаграждения, за исключением случаев, указанных в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта, – дата наступления срока получения такого платежа;  

			
2) в части суммы всех периодических лизинговых платежей без учета суммы вознаграждения, дата наступления срока получения которых по договору лизинга установлена до даты передачи имущества лизингополучателю, – дата передачи имущества в финансовый лизинг;  

			
3) в части досрочно погашенных сумм лизинговых платежей, предусмотренных договором лизинга без учета суммы вознаграждения при соблюдении требований статьи 197 настоящего Кодекса, – дата получения такого платежа (независимо от формы расчета);  

			
4) в части начисленной суммы вознаграждения датой совершения оборота является наиболее ранняя из следующих дат:  

			
последний день отчетного налогового периода;  

			
последний день прекращения начисления вознаграждения по договору финансового лизинга.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
12. При утрате товара, приобретенного без налога на добавленную стоимость с помещением под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, кроме товаров, которые являются товарами, перечисленными в статье 394 настоящего Кодекса, датой совершения оборота по реализации товара является дата установления налогоплательщиком факта утраты.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
13. В случае признания работ и услуг, выполненных и оказанных нерезидентом, оборотом плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 373 настоящего Кодекса датой совершения такого оборота является одна из следующих дат:  

			
дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем), являющимися сторонами договора, акта выполненных работ, оказанных услуг;  

			
дата признания в бухгалтерском учете затрат по приобретению работ, услуг от нерезидента – при наличии иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
14. При снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость датой совершения оборота, указанного в подпункте 3) части первой пункта 1 статьи 369 настоящего Кодекса, является день, предшествующий:  

			
1) дню, в который плательщик налога на добавленную стоимость представил ликвидационную декларацию по налогу на добавленную стоимость;  

			
2) дате снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа, указанной в пункте 6 статьи 85 настоящего Кодекса.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
15. Если в документах, определенных пунктами 3, 5 и 13 настоящей статьи, указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат.  
			
			

			
10. Если в документах, определенных настоящей статьей, за исключением определенных пунктами 2 и 2-1 настоящей статьи, указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат.  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 380. Размер оборота по реализации товаров, работ, услуг   

			


			 
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 238. Размер облагаемого оборота   
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
1. Если иное не предусмотрено статьей 381 настоящего Кодекса, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.  
			
			

			
2-1. Если иное не установлено настоящей статьей, размер облагаемого оборота безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется исходя из стоимости товаров, работ, услуг, использованных на выполнение таких работ, услуг, при приобретении которых налог на добавленную стоимость был отнесен в зачет.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
При реализации товара на условиях рассрочки платежа стоимость реализуемого товара определяется с учетом всех платежей, предусмотренных условиями договора.  
			
			

			
5. При реализации товара на условиях рассрочки платежа размер облагаемого оборота определяется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом всех причитающихся платежей, предусмотренных условиями договора.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. При предоставлении услуг по проплате за третьих лиц размер оборота по реализации определяется в размере комиссионного вознаграждения.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
3. Сумма акциза, подлежащая уплате (уплаченная) в соответствии с положениями настоящего Кодекса:  

			
1) при передаче бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, являющегося продуктом переработки давальческого сырья, не включается в размер оборота по реализации производителя такого подакцизного товара, оказывающего услуги по переработке давальческого сырья;  

			
2) в остальных случаях – включается в размер оборота по реализации.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
4. Размер оборота в виде остатков товаров плательщика налога на добавленную стоимость определяется в размере балансовой стоимости таких товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете такого плательщика налога на добавленную стоимость, на дату совершения оборота.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Для целей настоящего пункта балансовой стоимостью товара у плательщика налога на добавленную стоимость является:  

			
1) при снятии его с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в связи с реорганизацией, а также при реорганизации путем выделения – стоимость товара, отраженная в разделительном балансе или передаточном акте, но не ниже балансовой стоимости, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете такого плательщика налога на добавленную стоимость, на дату совершения оборота;  

			
2) в остальных случаях – балансовая стоимость товара, подлежащая отражению (отраженная) в бухгалтерском учете такого плательщика налога на добавленную стоимость, на дату совершения оборота.  

			
По обороту в виде остатков товаров плательщиком налога на добавленную стоимость составляется налоговый регистр по остаткам товаров в соответствии со статьей 215 настоящего Кодекса.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
5. Размер оборота, совершаемого плательщиком налога на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг от нерезидента, определяется в соответствии со статьей 382 настоящего Кодекса.  
			
			

			
18. Размер облагаемого оборота у налогоплательщика, осуществившего ранее вывоз товара в таможенной процедуре экспорта, при ввозе данного товара в таможенной процедуре реимпорта определяется пропорционально объему ввозимого товара в единицах измерения, примененных при оформлении экспорта, на основе стоимости данного товара, по которой в декларации по налогу на добавленную стоимость был отражен оборот по реализации товара на экспорт.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
6. Операция в иностранной валюте в целях настоящего раздела пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота.  
			
			

			
19. Операция в иностранной валюте в целях настоящего раздела пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота.  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 381. Особенности определения размера оборота по реализации в отдельных случаях   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017      

			
Статья 238. Размер облагаемого оборота   
			
			

			
Примечание    
			
		
		

			

			
1. При передаче заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю размер оборота по реализации у залогодателя определяется:   

			
1) при реализации залогового имущества – в размере стоимости реализуемого заложенного имущества исходя из примененной цены реализации без включения в нее налога на добавленную стоимость;   

			
2) при обращении заложенного имущества в собственность залогодержателя – в размере текущей оценочной стоимости, устанавливаемой решением суда или доверенным лицом на основании заключения физического или юридического лица, имеющего лицензию на осуществление деятельности по оценке имущества (за исключением объектов интеллектуальной собственности, стоимости нематериальных активов). При этом доверенное лицо определяется в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан при реализации заложенного имущества в принудительном внесудебном порядке посредством торгов.   
			
			

			
При передаче залогового имущества (товара) залогодателем размер облагаемого оборота у залогодателя определяется исходя из стоимости реализуемого залогового имущества (товара) без включения в них налога на добавленную стоимость.   

			
2-1. Если иное не установлено настоящей статьей, размер облагаемого оборота безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется исходя из стоимости товаров, работ, услуг, использованных на выполнение таких работ, услуг, при приобретении которых налог на добавленную стоимость был отнесен в зачет.   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. Размер оборота по реализации у налогоплательщика при помещении под таможенную процедуру реимпорта товара, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта, определяется пропорционально объему товара, помещаемого под таможенную процедуру реимпорта, в единицах измерения, примененных при помещении товара под таможенную процедуру экспорта, на основе стоимости данного товара, по которой в декларации по налогу на добавленную стоимость был отражен оборот по реализации товара на экспорт.   
			
			

			
Отсутствует   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
3. При продаже предприятия в целом как имущественного комплекса размер оборота по реализации определяется в размере балансовой стоимости передаваемого при продаже имущества, по которому налог на добавленную стоимость ранее был отнесен в зачет:   

			
1) увеличенной на положительную разницу между стоимостью реализации по договору купли-продажи предприятия и балансовой стоимостью передаваемых активов, уменьшенной на балансовую стоимость передаваемых обязательств, по данным бухгалтерского учета на дату реализации;   

			
2) уменьшенной на отрицательную разницу между стоимостью реализации по договору купли-продажи предприятия и балансовой стоимостью передаваемых активов, уменьшенной на балансовую стоимость передаваемых обязательств, по данным бухгалтерского учета на дату реализации.   
			
			

			
Отсутствует   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
4. При передаче имущества в финансовый лизинг размер оборота по реализации определяется в размере:   

			
1) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 1) пункта 11 статьи 379 настоящего Кодекса, – на основе размера лизингового платежа, установленного в соответствии с договором финансового лизинга без включения в него суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость;   

			
2) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 2) пункта 11 статьи 379 настоящего Кодекса, – на основе суммы всех периодических лизинговых платежей без включения в них суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость, дата наступления срока получения которых в соответствии с договором финансового лизинга установлена до даты передачи имущества лизингополучателю;   

			
3) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 3) пункта 11 статьи 379 настоящего Кодекса, – как разница между общей суммой всех лизинговых платежей, полученных (подлежащих получению) по договору финансового лизинга без включения в них суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость, и размером облагаемого оборота, определяемым как сумма размеров облагаемых оборотов, приходящихся на предыдущие даты совершения оборота по реализации согласно данному договору;   

			
4) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 4) пункта 11 статьи 379 настоящего Кодекса, – в размере начисленной суммы вознаграждения.   
			
			

			
10. При передаче имущества в финансовый лизинг, подлежащего получению лизингополучателем в качестве основного средства, инвестиций в недвижимость, биологических активов, за исключением передачи по договору возвратного лизинга, размер облагаемого оборота определяется:   

			
1) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 1) пункта 6 статьи 237 настоящего Кодекса, на основе размера лизингового платежа, установленного в соответствии с договором финансового лизинга, без включения в него суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость;   

			
2) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 2) пункта 6 статьи 237 настоящего Кодекса, на основе суммы всех периодических лизинговых платежей без включения в них суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость, дата наступления срока получения которых в соответствии с договором финансового лизинга установлена до даты передачи имущества лизингополучателю;   

			
3) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 3) пункта 6 статьи 237 настоящего Кодекса, как разница между общей суммой всех лизинговых платежей, полученных (подлежащих получению) по договору финансового лизинга, без включения в них суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость и размером облагаемого оборота, определяемым как сумма размеров облагаемых оборотов, приходящихся на предыдущие даты совершения оборота по реализации согласно данному договору.   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
5. Размер оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.   
			
			

			
Отсутствует   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Размер оборота по реализации по безвозмездно выполненным работам, оказанным услугам определяется исходя из балансовой стоимости товаров, стоимости работ, услуг в случае одновременного соответствия следующим условиям:   

			
использованы на безвозмездное выполнение работ, оказание услуг;   

			
налог на добавленную стоимость при приобретении таких товаров, работ, услуг был учтен как налог на добавленную стоимость, разрешенный к отнесению в зачет, включая определенный пропорциональным методом;   

			
подлежат отнесению (отнесены) в бухгалтерском учете налогоплательщика к расходам в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.   
			
			

			
12. При выполнении работ, оказании услуг по договору транспортной экспедиции размер облагаемого оборота у экспедитора определяется на основе его вознаграждения по договору транспортной экспедиции.   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Стоимость фиксированных активов, а также активов, предусмотренных подпунктами 2), 3), 4), 9), 10) и 11) пункта 2 статьи 228 настоящего Кодекса, в случае передачи их в безвозмездное пользование для включения в облагаемый оборот определяется в следующем порядке:   

			
Са = (НДС пр/Си) х Тф/ставка,   

			
где:   

			
Са – стоимость актива, включаемая в облагаемый оборот при передаче в безвозмездное пользование;   

			
НДС пр – сумма налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет при приобретении актива, передаваемого в безвозмездное пользование;   

			
Си – срок использования актива, исчисленный в календарных месяцах, определяется:   

			
по активам, подлежащим амортизации в бухгалтерском учете, как срок полезного использования актива, определенный в бухгалтерском учете для амортизации в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;   

			
по прочим активам – как срок службы актива, определенный на основании технической документации на актив, а при отсутствии такой документации – 120 месяцев;   

			
Тф – фактическое количество месяцев передачи в пользование, приходящихся на отчетный налоговый период;   

			
ставка – ставка налога на добавленную стоимость в процентах, действующая на дату предоставления в пользование.   
			
			

			
При этом стоимость фиксированных активов в случае предоставления их в безвозмездное пользование для включения в облагаемый оборот определяется в следующем порядке:   

			
С фа = (НДС пр/С пи) * (Тф)/(НДС %),   

			
где:   

			
С фа – стоимость фиксированного актива, включаемая в облагаемый оборот, при передаче в безвозмездное пользование;   

			
НДС пр – сумма налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет при приобретении фиксированных активов;   

			
С пи – срок полезного использования фиксированного актива, определенный в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, исчисленный в календарных месяцах;   

			


			 

			
Тф – фактическое количество месяцев передачи в пользование, приходящихся на отчетный налоговый период;   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
6. При уступке прав требования по реализованным товарам, работам, услугам, облагаемым налогом на добавленную стоимость, кроме авансов и штрафных санкций, размер оборота по реализации определяется как положительная разница между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам налогоплательщика.   
			
			

			
Отсутствует   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
7. Размер оборота по реализации определяется в размере вознаграждения без включения в него налога на добавленную стоимость, предусмотренного:   

			
1) договором об ограничении или прекращении предпринимательской деятельности, – при согласии ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;   

			
2) договором о предоставлении кредита (займа, микрокредита) – при предоставлении кредита (займа, микрокредита);   

			
3) договором поручения – при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг поверенным от имени и за счет доверителя, передаче поверенным доверителю товаров, приобретенных для доверителя, а также выполнении работ, оказании услуг третьим лицом для доверителя по сделке, заключенной поверенным с таким третьим лицом от имени и за счет доверителя.   
			
			

			
3-1. В случае, предусмотренном подпунктами 5) и 6) пункта 2 статьи 231 настоящего Кодекса, размер облагаемого оборота определяется на основе вознаграждения:   

			
по договору об ограничении или прекращении предпринимательской деятельности;   

			
по договору о предоставлении кредита (займа, микрокредита).   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
8. Размер оборота по реализации при финансировании исламским банком в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности физических и юридических лиц в качестве торгового посредника путем предоставления коммерческого кредита в соответствии с подпунктом 7) пункта 2 статьи 372 настоящего Кодекса определяется в размере дохода, подлежащего получению исламским банком.   
			
			

			
Отсутствует   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
В целях настоящего пункта к доходу, подлежащему получению исламским банком, относится сумма наценки на товар, реализуемый покупателю, которая определяется условиями договора исламского банка о коммерческом кредите, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности.   
			
			

			
Отсутствует   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Положения настоящего пункта не распространяются на случаи реализации исламским банком товара третьему лицу при отказе покупателя от исполнения договора о коммерческом кредите.   
			
			

			


			 
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
9. При реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, передаче комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, а также при выполнении работ, оказании услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с комиссионером, размер оборота по реализации комиссионера определяется в размере одной из следующих сумм:   

			
его комиссионного вознаграждения без включения в него налога на добавленную стоимость;   

			
стоимости работ, услуг, являющихся оборотом комиссионера по приобретению работ, услуг от нерезидента.   
			
			

			
15. При реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, передаче комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, а также при выполнении работ, оказании услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с          комиссионером, размер облагаемого оборота комиссионера определяется на основе его комиссионного вознаграждения.   

			


			 
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
10. При выполнении работ, оказании услуг, определенных договором транспортной экспедиции, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, размер оборота по реализации экспедитора определяется в размере одной из следующих сумм:   

			
его вознаграждения без включения в него налога на добавленную стоимость, предусмотренного договором транспортной экспедиции;   

			
стоимости работ, услуг, являющихся оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента.   
			
			

			
Отсутствует   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
11. Размер оборота по реализации периодических печатных изданий и иной продукции средств массовой информации, включая размещенные на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях, определяется как стоимость реализации исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, переданных (отгруженных, размещенных) периодических печатных изданий и иной продукции средств массовой информации в отчетном налоговом периоде.   
			
			

			
Отсутствует   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
12. Размер оборота по реализации при передаче товара, выполнении работ, оказании услуг работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником определяется по следующей формуле:   

			
Ор = Зр х 100/(100+ставка), где:   

			
Ор – оборот по реализации при передаче товара, выполнении работ, оказании услуг работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником;   

			
ставка – ставка налога на добавленную стоимость, действующая на дату передачи товара, в процентах;   

			
Зр – сумма, подлежащая выплате работнику, в счет погашения которой осуществляется передача товара, выполнение работ, оказание услуг.   
			
			

			
Отсутствует   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
13. Размер оборота по реализации при утрате товара, приобретенного без налога на добавленную стоимость с помещением под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, кроме товаров, которые являются товарами, перечисленными в статье 394 настоящего Кодекса, определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению     (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика, на дату их передачи.  
			
			

			
Отсутствует   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
14. Размер оборота по реализации тары, которая признана возвратной тарой в соответствии с подпунктом 5) пункта 5 статьи 372 настоящего Кодекса и не возвращена в установленный срок, определяется как балансовая стоимость такой тары, подлежащая отражению     (отраженная) в бухгалтерском учете, на дату ее возврата.  
			
			

			
Отсутстсует   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
15. В остальных случаях, несмотря на положения пунктов 1 – 14 настоящей статьи, размер оборота по реализации определяется:   

			
1) при реализации физическому лицу автомобилей, приобретенных юридическим лицом у физических лиц, как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей;   

			
2) при оказании услуг туроператора по выездному туризму – как положительная разница между стоимостью реализации туристского продукта и стоимостью услуг по страхованию, перевозке пассажиров и проживанию, в том числе питанию, если стоимость такого питания включена в стоимость проживания;   

			
3) при осуществлении операций с ценными бумагами, долей участия – как прирост стоимости при реализации ценных бумаг, доли участия, определяемый в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса;   

			
4) при реализации товаров, по которым налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выписанных при приобретении этих товаров в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим на дату их приобретения, не признается налогом на добавленную стоимость, относимым в зачет, – как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, отраженной в бухгалтерском учете, на дату его передачи;   

			
5) при передаче товара:   

			
акционеру, участнику, учредителю при ликвидации юридического лица или при распределении имущества при уменьшении уставного капитала – как положительная разница между балансовой стоимостью передаваемого товара, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете юридического лица, передающего такой товар, на дату его передачи без учета переоценки и обесценения, и размером оплаченного уставного капитала, приходящимся на долю участия, количество акций, пропорционально которым осуществляется распределение имущества;   

			
участнику, учредителю при выкупе юридическим лицом у такого учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице –как положительная разница между балансовой стоимостью передаваемого товара, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете юридического лица, передающего такой товар, на дату его передачи без учета переоценки и обесценения, и размером оплаченного уставного капитала, приходящимся на выкупаемую долю участия;   

			
акционеру при выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом, – как положительная разница между балансовой стоимостью передаваемого товара, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете юридического лица, передающего такой товар, на дату его передачи без учета переоценки и обесценения, и размером оплаченного уставного капитала, приходящимся на выкупаемое количество акций.   
			
			

			
Отсутствует   
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 382. Размер оборота по приобретению работ, услуг от нерезидента    
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 241. Облагаемый оборот при приобретении работ, услуг от нерезидента    
			
			

			
Примечание     
			
		
		

			

			
Размер оборота по приобретению работ, услуг от нерезидента определяется исходя из стоимости приобретения работ, услуг, указанных в пункте 1 статьи 373 настоящего Кодекса, включая корпоративный или индивидуальный подоходный налог, подлежащий удержанию у источника выплаты. При этом стоимость приобретения определяется на основании:  

			
акта выполненных работ, оказанных услуг;  

			
при отсутствии акта выполненных работ, оказанных услуг – иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг.  
			
			

			
2. Для целей настоящей статьи размер облагаемого оборота у получателя работ, услуг определяется исходя из стоимости приобретенных работ, услуг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, включая налоги, кроме налога на добавленную стоимость.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
В случае, когда оплата за полученные работы, услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в национальной валюте Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определяемого в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота.  
			
			

			
3. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в соответствии с настоящей статьей, определяется путем применения ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 268 настоящего Кодекса, к размеру облагаемого оборота. В случае, когда оплата за полученные работы, услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в тенге по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота.  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 383. Корректировка размера оборота   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 239. Корректировка размера облагаемого оборота   
			
			

			
Примечание     
			
		
		

			

			
1. При изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота.   
			
			

			
1. В случае, когда стоимость реализованных товаров, работ, услуг изменяется в ту или иную сторону, соответствующим образом корректируется размер облагаемого оборота.   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. Корректировка производится в случаях:   

			
1) полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта;   

			
2) изменения условий сделки;   

			
3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги. Положение данного подпункта применяется также при изменении подлежащей оплате стоимости реализованных товаров, работ, услуг исходя из условий договора, в том числе в связи с применением коэффициента (индекса);   

			
4) скидки с цены, скидки с продаж;   

			


			 

			
5) возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с подпунктом 5) пункта 5 статьи 372 настоящего Кодекса;   

			
6) наступления иных случаев, в результате которых происходит изменение размера оборота.   
			
			

			
2. Корректировка размера облагаемого оборота у налогоплательщика производится в случаях:   

			
1) полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара в таможенной процедуре реимпорта, вывезенного ранее в таможенной процедуре экспорта;   

			
2) изменения условий сделки;   

			
3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги;   

			
4) скидки с цены, скидки с продаж;   

			
5) получения разницы в стоимости реализованных товаров, работ, услуг при их оплате в тенге;   

			
6) возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с подпунктом 5) пункта 3 статьи 231 настоящего Кодекса.   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
3. Положения настоящей статьи не применяются в случае изменения размера облагаемого (необлагаемого) оборота в результате исправления ошибок.   
			
			

			
Отсутствует   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Отсутствует   
			
			

			
3. Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящей статьей производится при соблюдении одновременно следующих условий:   

			
1) наличие документов, являющихся основанием для проведения корректировки в случаях, указанных в пункте 2 настоящей статьи;   

			
2) наличие дополнительного счета-фактуры, в котором содержится отрицательное (положительное) значение по облагаемому обороту и налогу на добавленную стоимость, или чека контрольно-кассовой машины в случаях, предусмотренных подпунктами 4) и 7) пункта 15 статьи 263 настоящего Кодекса.   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
4. Корректировка размера оборота налогоплательщика производится при наличии документов, на основании которых изменяется размер облагаемого (необлагаемого) оборота.   
			
			

			
Отсутстсует   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
5. Сумма корректировки размера облагаемого (необлагаемого) оборота включается в облагаемый (необлагаемый) оборот того налогового периода, на который приходится дата наступления случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.     Такая дата является датой совершения оборота на сумму корректировки.  
			
			

			
Отсутствует   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
6. Корректировка размера облагаемого (необлагаемого) оборота в сторону уменьшения не должна превышать размер ранее отраженного облагаемого (необлагаемого) оборота по реализации товаров, работ, услуг.   
			
			

			
Корректировка размера облагаемого оборота в сторону уменьшения не должна превышать размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации таких товаров, выполнению таких работ, оказанию таких услуг.   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
7. При корректировке размера облагаемого оборота в сторону увеличения сумма налога на добавленную стоимость по такому обороту определяется по ставке, действующей на дату наступления случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.   
			
			

			
4. Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящей статьей производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 2 настоящей статьи.   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Отсутствует   
			
			

			
Сумма корректировки налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей определяется по ставке, действующей на дату совершения оборота по реализации.   
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 384. Корректировка размера облагаемого оборота по сомнительным требованиям    
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 240. Корректировка размера облагаемого оборота по сомнительным требованиям    
			
			

			
Прмечание     
			
		
		

			

			
1. Если часть или весь размер требования по реализованным товарам, работам, услугам является сомнительным требованием, плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию:  

			
1) по истечении трех лет с начала налогового периода, на который приходится:  

			
срок исполнения требования по реализованным товарам, работам, услугам, если такой срок определен;  

			
день передачи товара, выполнения работ, оказания услуг, срок исполнения требования по которым не определен;  

			
2) в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении дебитора, признанного банкротом, из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров.  

			
Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящим пунктом производится при соблюдении условий, указанных в статье 248 настоящего Кодекса.  
			
			

			
1. Если часть или весь размер требования за реализованные товары, работы, услуги является сомнительным требованием, плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию в следующих случаях:  

			
1) по истечении трех лет с начала налогового периода, в котором был учтен налог на добавленную стоимость, связанный с возникновением сомнительного требования;  

			
2) в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении дебитора, признанного банкротом, из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящим пунктом производится при соблюдении условий, указанных в статье 248 настоящего Кодекса.  
			
			

			
Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящим пунктом производится при соблюдении условий, указанных в статье 105 настоящего Кодекса.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. Уменьшение размера облагаемого оборота по сомнительному требованию производится в пределах размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ставки налога на добавленную стоимость, действовавшей на дату совершения оборота по реализации.  
			
			

			
2. Уменьшение размера облагаемого оборота по сомнительному требованию производится в пределах размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услугс применением ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату совершения оборота по реализации.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
3. В случае получения оплаты за реализованные товары, работы, услуги после использования плательщиком налога на добавленную стоимость права, предоставленного ему в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, размер облагаемого оборота подлежит увеличению на стоимость указанной оплаты в том налоговом периоде, в котором была получена оплата, с применением ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату совершения оборота по реализации.  
			
			

			
3. В случае получения оплаты за реализованные товары, работы, услуги после использования плательщиком налога на добавленную стоимость права, предоставленного ему в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, размер облагаемого оборота подлежит увеличению на стоимость указанной оплаты в том налоговом периоде, в котором была получена оплата.  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 385. Размер облагаемого импорта   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 247. Размер облагаемого импорта   
			
			

			
Примечание     
			
		
		

			

			
В размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан с учетом законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании, а также суммы налогов и таможенных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением налога на добавленную стоимость на импорт.   
			
			

			
В размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также суммы налогов и таможенных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением налога на добавленную стоимость на импорт.   
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 386. Оборот по реализации товаров на экспорт    
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 242. Экспорт товаров    
			
			

			
Примечание     
			
		
		

			

			
1. Оборот по реализации товаров на экспорт, за исключением оборотов по реализации товаров, предусмотренных статьей 394 настоящего Кодекса, облагается по нулевой ставке.   
			
			

			
Оборот по реализации товаров на экспорт облагается по нулевой ставке.   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.   
			
			

			
Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Таможенного союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. Документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:   

			
1) договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров;   

			
2) копия декларации на товары с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта, а также с отметкой таможенного органа Республики Казахстан или таможенного органа другого государства-члена Евразийского экономического союза, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе Евразийского экономического союза, кроме случаев, указанных в подпунктах 3) и 6) настоящего пункта;   

			
3) копия полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, при вывозе товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта:   

			
по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи;   

			
с использованием периодического таможенного декларирования;   

			
с использованием временного таможенного декларирования;   

			
4) копии товаросопроводительных документов.   

			
В случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;   

			
5) подтверждение уполномоченного государственного органа в области охраны прав интеллектуальной собственности о праве на объект интеллектуальной собственности, а также его стоимости – в случае экспорта объекта интеллектуальной собственности;   

			
6) копии декларации на товары с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, а также с отметкой таможенного органа, расположенного в контрольно-пропускном пункте специальной экономической зоны «Международный центр приграничного сотрудничества «Хоргос».   
			
			

			


			 
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
3. В случае осуществления дальнейшего экспорта товаров, ранее вывезенных за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза с помещением под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, или продуктов их переработки подтверждение экспорта осуществляется в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, а также на основании следующих документов:   

			
1) копии декларации на товары, в соответствии с которой производится изменение таможенной процедуры переработки вне таможенной территории на таможенную процедуру экспорта;   

			
2) копии декларации на товары, оформленной с помещением под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории;   

			
3) копии декларации на товары, оформленной при ввозе товаров на территорию иностранного государства с помещением под таможенную процедуру переработки на таможенной территории (переработки товаров для внутреннего потребления), заверенной таможенным органом иностранного государства, осуществившим такое оформление;   

			
4) копии декларации на товары, в соответствии с которой производится изменение таможенной процедуры переработки для внутреннего потребления на территории иностранного государства на таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления на территории иностранного государства или таможенную процедуру экспорта.   
			
			

			


			 
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
4. Декларация на товары в виде электронного документа, по которой в информационных системах налоговых органов имеется уведомление таможенных органов о фактическом вывозе товаров, также является документом, подтверждающим экспорт товаров. При наличии декларации на товары в виде электронного документа, предусмотренной настоящим пунктом, представление документов, установленных подпунктами 2), 3) и 6) пункта 2 и подпунктами 1) и 2) пункта 3 настоящей статьи, не требуется.   
			
			

			


			 
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 387. Налогообложение международных перевозок    
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 244. Налогообложение международных перевозок    
			
			

			
Примечание     
			
		
		

			

			
1. Оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.   

			
Международной перевозкой признается:   

			
1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;   

			
2) транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов;   

			
3) перевозка пассажиров, багажа и грузобагажа в международном сообщении;   

			
4) услуга по проследованию пассажирских поездов (вагонов) в международном сообщении.   
			
			

			
1. Оборот по реализации следующих услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке:   

			


			 

			
1) транспортировка товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;   

			
2) транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов;   

			
3) перевозка пассажиров и багажа в международном сообщении.   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Для целей настоящей главы перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами, установленными пунктом 4 настоящей статьи.   
			
			

			
2. Для целей пункта 1 настоящей статьи перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами, установленными пунктом 3 настоящей статьи.   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Отсутствует   
			
			

			
Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, в случае осуществления перевозки пассажиров за пределы Республики Казахстан, экспортируемых товаров по территории Республики Казахстан несколькими транспортными организациями местом начала международной перевозки признается место начала перевозки пассажиров, транспортировки товаров (почты, багажа) транспортной организацией, осуществляющей перевозку до границы Республики Казахстан.   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Отсутствует   
			
			

			
Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, в случае осуществления перевозки пассажиров на территорию Республики Казахстан, импортируемых товаров (почты, багажа) несколькими транспортными организациями к международной относится перевозка, осуществляемая транспортной организацией, посредством транспорта которой пассажиры, товары (почта, багаж) были ввезены на территорию     Республики Казахстан.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. В случае осуществления международной перевозки несколькими перевозчиками, за исключением случая, установленного пунктом 3 настоящей статьи, к международной относится перевозка, осуществляемая перевозчиком до границы Республики Казахстан или перевозчиком, посредством транспорта которого пассажиры, товары (почтовые отправления, багаж, грузобагаж) были ввезены на территорию     Республики Казахстан.  
			
			

			
Отсутствует   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
3. В случае осуществления международной перевозки несколькими перевозчиками в прямом международном железнодорожно-паромном сообщении международной признается перевозка, осуществляемая перевозчиками на железнодорожном и водном транспорте.   
			
			

			
Отсутствует   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
4. Для целей настоящей статьи подтверждающими международные перевозки документами являются:   

			
1) при перевозке грузов:   

			
в международном автомобильном сообщении – товарно-транспортная накладная;   

			
в международном железнодорожном сообщении, в том числе в прямом международном железнодорожно-паромном сообщении, – накладная единого образца;   

			
воздушным транспортом – грузовая накладная (авианакладная);   

			
морским транспортом – коносамент или морская накладная;   

			
транзитом двумя или более видами транспорта (смешанная перевозка) – единая товарно-транспортная накладная (единый коносамент);   

			
по системе магистральных трубопроводов:   

			
копия декларации на товары, помещенные под таможенные процедуры экспорта и выпуска для внутреннего потребления, за расчетный период либо декларация на товары, помещенные под таможенную процедуру таможенного транзита, за расчетный период;   

			
акты выполненных работ (оказанных услуг), акты приема-сдачи грузов от продавца либо от других лиц, осуществлявших ранее доставку указанных грузов, покупателю либо другим лицам, осуществляющим дальнейшую доставку указанных грузов;   

			


			 

			
2) при перевозке пассажиров, багажа и грузобагажа:   

			
автомобильным транспортом:   

			
при регулярных перевозках – отчет о продаже проездных билетов, проданных в Республике Казахстан, а также расчетные ведомости о пассажирских билетах, составленные автовокзалами (автостанциями) по пути следования;   

			
при нерегулярных перевозках – договор об оказании транспортных услуг в международном сообщении;   

			
железнодорожным транспортом:   

			
отчет о продаже проездных, перевозочных и почтовых документов, проданных в Республике Казахстан;   

			
расчетная ведомость о пассажирских билетах, проданных в Республике Казахстан, в международном сообщении;   

			
балансовая ведомость по взаиморасчетам за пассажирские перевозки между железнодорожными администрациями и отчет об оформлении проездных и перевозочных документов;   

			
воздушным транспортом:   

			
генеральная декларация;   

			
пассажирский манифест;   

			
карго-манифест;   

			
лоджит (центрально-загрузочный график);   

			
сводно-загрузочная ведомость (проездной билет и багажная квитанция);   

			
при услуге по проследованию пассажирских поездов (вагонов) в международном сообщении:   

			
натурный лист пассажирского поезда.   

			
Документы, указанные в настоящем пункте, могут быть составлены на бумажном носителе и (или) в электронной форме.   
			
			

			
3. Для целей настоящей статьи едиными международными перевозочными документами являются:   

			
1) при перевозке грузов:   

			
в международном автомобильном сообщении - товарно-транспортная накладная;   

			
в международном железнодорожном сообщении, в том числе в прямом международном железнодорожно-паромном сообщении, - накладная единого образца;   

			
воздушным транспортом - грузовая накладная, выписываемая на бумажном носителе или в форме электронной авианакладной;   

			
морским транспортом - коносамент или морская накладная;   

			
транзитом двумя или более видами транспорта (смешанная перевозка) - единая товарно-транспортная накладная (единый коносамент);   

			
по системе магистральных трубопроводов:   

			
копия декларации на товары, помещенные под таможенные процедуры экспорта и выпуска для внутреннего потребления, за расчетный период либо декларация на товары, помещенные под таможенную процедуру таможенного транзита, за расчетный период;   

			
акты выполненных работ, оказанных услуг, акты приема-сдачи грузов от продавца либо от других лиц, осуществлявших ранее доставку указанных грузов, покупателю либо другим лицам, осуществляющим дальнейшую доставку указанных грузов;   

			
счета-фактуры;   

			
2) при перевозке пассажиров и багажа:   

			
автомобильным транспортом:   

			
при регулярных перевозках - отчет о продаже проездных билетов, проданных в Республике Казахстан, а также расчетные ведомости о пассажирских билетах, составленные автовокзалами (автостанциями) по пути следования;   

			
при нерегулярных перевозках - список пассажиров;   

			
железнодорожным транспортом:   

			
отчет о продаже проездных, перевозочных и почтовых документов, проданных в Республике Казахстан;   

			
расчетная ведомость о пассажирских билетах, проданных в Республике Казахстан в международном сообщении;   

			
балансовая ведомость по взаиморасчетам за пассажирские перевозки между железнодорожными администрациями и отчет об оформлении проездных и перевозочных документов;   

			
воздушным транспортом:   

			
генеральная декларация;   

			
пассажирский манифест;   

			
карго-манифест;   

			
лоджит (центрально-загрузочный график);   

			
сводно-загрузочная ведомость (проездной билет и багажная квитанция).   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
5. Декларация на товары в виде электронного документа, по которой в информационных системах налоговых органов имеется уведомление таможенных органов о фактическом вывозе товаров, также является документом, подтверждающим экспорт товаров. При наличии декларации на товары в виде электронного документа, предусмотренной настоящим пунктом, представление документов, установленных абзацем восьмым подпункта 1) части первой пункта 4 настоящей статьи, не требуется.   
			
			

			
4. Декларация на товары в виде электронного документа, по которой в информационных системах налоговых органов имеется уведомление таможенных органов о фактическом вывозе товаров, также является документом, подтверждающим экспорт товаров. При наличии декларации на товары в виде электронного документа, предусмотренной настоящим пунктом, представление документов, установленных абзацем седьмым подпункта 1) пункта 3 настоящей статьи, не требуется.   
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 388. Налогообложение реализации горюче-смазочных материалов, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки    
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 244-1. Налогообложение реализации горюче-смазочных материалов, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки    
			
			

			
Примечание     
			
		
		

			

			
1. Оборот по реализации горюче-смазочных материалов, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки, облагается по нулевой ставке.   
			
			

			
1. Оборот по реализации горюче-смазочных материалов, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки, облагается по нулевой ставке.   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Положения настоящей статьи применяются в отношении аэропортов, реализующих горюче-смазочные материалы при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки.   
			
			

			
Положения настоящей статьи применяются в отношении аэропортов, реализующих горюче-смазочные материалы при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки.   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. Для целей настоящей статьи:   

			
1) иностранными авиакомпаниями признаются авиакомпании иностранных государств, включая государства-члены Евразийского экономического союза;   

			
2) международным полетом признается полет воздушного судна, при котором воздушное судно пересекает границу иностранного государства;   

			
3) международной воздушной перевозкой признается воздушная перевозка, при выполнении которой пункты отправления и назначения независимо от того, имеется или нет перерыв в перевозке или перегрузке, расположены на:   

			
территории двух или более государств;   

			
территории одного государства, если предусмотрена остановка на территории другого государства.   

			
Положение абзаца третьего настоящего подпункта не применяется, если пунктами отправления и назначения является территория Республики Казахстан.   
			
			

			
2. Для целей настоящей статьи:   

			
1) иностранными авиакомпаниями признаются авиакомпании иностранных государств, включая государств-членов Таможенного союза;   

			
2) международным полетом признается полет воздушного судна, при котором воздушное судно пересекает границу иностранного государства;   

			
3) международной воздушной перевозкой признается воздушная перевозка, при выполнении которой пункты отправления и назначения независимо от того, имеется или нет перерыв в перевозке или перегрузке, расположены на:   

			
территории двух или более государств;   

			
территории одного государства, если предусмотрена остановка на территории другого государства.   

			
Положение абзаца третьего подпункта 3) части первой настоящего пункта не применяется, если пунктами отправления и назначения является территория Республики Казахстан.   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
3. Документами, подтверждающими обороты, облагаемые по нулевой ставке, при реализации горюче-смазочных материалов, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки, являются:   

			
1) договор аэропорта с иностранной авиакомпанией, предусматривающий и (или) включающий реализацию горюче-смазочных материалов, – при осуществлении регулярных рейсов;   

			
заявка иностранной авиакомпании и (или) договор (соглашение) аэропорта с иностранной авиакомпанией – при осуществлении нерегулярных рейсов.   
			
			

			
3. Документами, подтверждающими обороты, облагаемые по нулевой ставке, при реализации горюче-смазочных материалов, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки, являются:   

			
1) договор аэропорта с иностранной авиакомпанией, предусматривающий и (или) включающий реализацию горюче-смазочных материалов, - при осуществлении регулярных рейсов;   

			
заявка иностранной авиакомпании и (или) договор (соглашение) аэропорта с иностранной авиакомпанией - при осуществлении нерегулярных рейсов.   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
При этом в заявке должны быть указаны следующие сведения:   

			
наименование авиакомпании с указанием государства, в котором она зарегистрирована;   

			
дата предполагаемой посадки воздушного судна.   
			
			

			
При этом в заявке должны быть указаны следующие сведения:   

			
наименование авиакомпании с указанием государства, в котором она зарегистрирована;   

			
дата предполагаемой посадки воздушного судна.   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
При посадке иностранного воздушного судна вследствие форс-мажорных обстоятельств заявка, предусмотренная настоящим подпунктом, не заполняется.   
			
			

			
При посадке иностранного воздушного судна вследствие форс-мажорных обстоятельств заявка, предусмотренная настоящим подпунктом, не заполняется.   
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Для целей настоящего подпункта:   

			
регулярным рейсом признается рейс, выполняемый согласно расписанию, установленному и опубликованному авиакомпанией в порядке, определяемом законодательством Республики Казахстан, регулирующим использование воздушного пространства Республики Казахстан и деятельность авиации;   

			
нерегулярным рейсом признается рейс, не подпадающий под определение регулярного рейса;   

			
2) расходный ордер или требование на заправку иностранного воздушного судна с отметкой таможенного органа, подтверждающего заправку горюче-смазочными материалами воздушного судна, в котором должны быть указаны следующие сведения:   

			
наименование авиакомпании;   

			
количество заправленных горюче-смазочных материалов;   

			
дата заправки воздушного судна;   

			
подписи командира воздушного судна или представителя иностранной авиакомпании и сотрудника соответствующей службы аэропорта, осуществившей заправку.   

			
Положения настоящего подпункта не применяются при заправке воздушных судов авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки, в отношении которых в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) Республики Казахстан не предусмотрены таможенное оформление и таможенный контроль;   

			
3) документ, подтверждающий факт оплаты за реализованные аэропортом горюче-смазочные материалы;   

			
4) заключение должностного лица уполномоченного органа в сфере гражданской авиации, участвующего в проведении тематической проверки по подтверждению достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату, подтверждающее факт осуществления рейса воздушным судном иностранной авиакомпании и количество реализованных горюче-смазочных материалов (в разрезе авиакомпаний), по форме и в порядке, которые утверждены уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом в сфере гражданской авиации.   

			
При этом заключение, предусмотренное настоящим подпунктом, представляется должностным лицом уполномоченного органа в сфере гражданской авиации в случаях осуществления рейсов, в отношении которых в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан не предусмотрены таможенное оформление и таможенный контроль.   
			
			

			
Для целей настоящего подпункта:   

			
регулярным рейсом признается рейс, выполняемый согласно расписанию, установленному и опубликованному авиакомпанией в порядке, определяемом законодательством Республики Казахстан об использовании воздушного пространства Республики Казахстан и деятельности авиации;   

			
нерегулярным рейсом признается рейс, не подпадающий под определение регулярного рейса;   

			
2) расходный ордер или требование на заправку иностранного воздушного судна с отметкой таможенного органа, подтверждающего заправку горюче-смазочными материалами воздушного судна, в котором должны быть указаны следующие сведения:   

			
наименование авиакомпании;   

			
количество заправленных горюче-смазочных материалов;   

			


			 

			
подписи командира воздушного судна или представителя иностранной авиакомпании и сотрудника соответствующей службы аэропорта, осуществившей заправку.   

			
Положения настоящего подпункта не применяются при заправке воздушных судов авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки, в отношении которых в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) Республики Казахстан не предусмотрены таможенное оформление и таможенный контроль;   

			
4) документ, подтверждающий факт оплаты иностранной авиакомпанией за реализованные аэропортом горюче-смазочные материалы;   

			
6) заключение должностного лица уполномоченного органа в сфере гражданской авиации, участвующего в проведении тематической проверки по подтверждению достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату, подтверждающее факт осуществления рейса воздушным судном иностранной авиакомпании и количество реализованных горюче-смазочных материалов (в разрезе авиакомпаний) по форме и порядку, которые утверждены уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом в сфере гражданской авиации.   

			
При этом заключение, предусмотренное настоящим подпунктом, представляется должностным лицом уполномоченного органа в сфере гражданской авиации в случаях осуществления рейсов, в отношении которых в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан не предусмотрены таможенное оформление и таможенный контроль.   
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 389. Налогообложение товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 244-2. Налогообложение товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны   
			
			

			
Примечание     
			
		
		

			

			
1. Реализация на территорию специальной экономической зоны товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальных экономических зон, по перечню товаров, определенных уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере создания, функционирования и упразднения специальных экономических зон по согласованию с уполномоченным органом и уполномоченным органом в области налоговой политики, облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.  
			
			

			
1. Реализация на территорию специальной экономической зоны товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальных экономических зон, по перечню товаров, определенных Правительством Республики Казахстан, облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Для целей настоящей статьи под товарами, указанными в части первой настоящего пункта, понимаются товары, помещаемые (помещенные) под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и находящиеся под таможенным контролем.  
			
			

			
Для целей настоящей статьи под товарами, указанными в части первой настоящего пункта, понимаются товары, помещаемые (помещенные) под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и находящиеся под таможенным контролем.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. Документами, подтверждающими обороты, облагаемые по нулевой ставке, при реализации товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальных экономических зон, являются:  

			
1) договор (контракт) на поставку товаров с организациями, осуществляющими деятельность на территориях специальных экономических зон;  

			
2) копии декларации на товары и (или) транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов с приложением перечня товаров с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров по таможенной процедуре свободной таможенной зоны;  

			
3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров организациям, указанным в подпункте 1) настоящего пункта;  

			
4) копии документов, подтверждающих получение товаров организациями, указанными в подпункте 1) настоящего пункта.  
			
			

			
2. Документами, подтверждающими обороты, облагаемые по нулевой ставке, при реализации товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальных экономических зон, являются:  

			
1) договор (контракт) на поставку товаров с организациями, осуществляющими деятельность на территориях специальных экономических зон;  

			
2) копии декларации на товары и (или) транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов с приложением перечня товаров с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров по таможенной процедуре свободной таможенной зоны;  

			
3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров организациям, указанным в подпункте 1) настоящего пункта;  

			
4) копии документов, подтверждающих получение товаров организациями, указанными в подпункте 1) настоящего пункта.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
3. Декларация на товары в виде электронного документа, полученная налоговыми органами по информационным каналам связи от таможенных органов, также является документом, подтверждающим обороты, облагаемые по нулевой ставке. При наличии декларации на товары в виде электронного документа, предусмотренной настоящим пунктом, представление копии декларации на товары, предусмотренной подпунктом 2) пункта 2 настоящей статьи, не требуется.  
			
			

			
2-1. Декларация на товары в виде электронного документа, полученная налоговыми органами по информационным каналам связи от таможенных органов, также является документом, подтверждающим обороты, облагаемые по нулевой ставке. При наличии декларации на товары в виде электронного документа, предусмотренной настоящим пунктом, представление копии декларации на товары, предусмотренной подпунктом 2) пункта 2 настоящей статьи, не требуется.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
4. Возврат превышения налога на добавленную стоимость поставщикам товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны, производится в части ввезенных товаров, фактически потребленных при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальных экономических зон.  
			
			

			
3. Возврат превышения налога на добавленную стоимость поставщикам товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны, производится в части ввезенных товаров, фактически потребленных при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальных экономических зон, после получения подтверждения от налогового органа, находящегося на территории специальной экономической зоны. Основанием для подтверждения является документ об использовании при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальных экономических зон, ввезенных товаров, который выдается по запросу налогового органа, находящегося на территории специальной экономической зоны, органом управления соответствующей специальной экономической зоны.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
5. При определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату в соответствии с настоящей статьей, учитываются сведения таможенного органа, подтверждающие фактическое потребление ввезенных товаров при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальных экономических зон, которые формируются на основе данных, представленных участником специальной экономической зоны.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
В случае невыполнения участником специальной экономической зоны условий, предусмотренных частью первой пункта 1 настоящей статьи, товары, помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, признаются облагаемым импортом и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость с даты ввоза товаров на территорию специальной экономической зоны с начислением пени со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.  
			
			

			
Отсутствует  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 390. Особенности налогообложения товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны «Астана – новый город»   

			


			 
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 244-3. Особенности налогообложения товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны «Астана – новый город»   
			
			

			
Примечание     
			
		
		

			

			
1. Если иное не установлено статьями 389 и 391 настоящего Кодекса, реализация на территорию специальной экономической зоны «Астана – новый город» товаров, полностью потребляемых в процессе строительства и ввода в эксплуатацию объектов инфраструктуры, больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов, административного и жилого комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией, по перечню товаров, определенных уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере создания, функционирования и упразднения специальных экономических зон по согласованию с уполномоченным органом и уполномоченным органом в области налоговой политики, облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.  
			
			

			
1. Если иное не установлено статьей 244-2 настоящего Кодекса, реализация на территорию специальной экономической зоны «Астана – новый город» товаров, полностью потребляемых в процессе строительства и ввода в эксплуатацию объектов инфраструктуры, больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов, административного и жилого комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией, по перечню товаров, определенных Правительством Республики Казахстан, облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Для целей настоящей статьи под товарами, полностью потребляемыми в процессе строительства, понимаются товары, непосредственно вовлеченные в процесс возведения объектов инфраструктуры, больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов, административного и жилого комплексов (за исключением электроэнергии, бензина, дизельного топлива и воды), при условии помещения таких товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и нахождения под таможенным контролем.  
			
			

			
Для целей настоящей статьи под товарами, полностью потребляемыми в процессе строительства, понимаются товары, непосредственно вовлеченные в процесс возведения объектов инфраструктуры, больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов, административного и жилого комплексов (за исключением электроэнергии, бензина, дизельного топлива и воды), при условии помещения таких товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и нахождения под таможенным контролем.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. Документами, подтверждающими обороты, облагаемые по нулевой ставке, в соответствии с настоящей статьей являются:  

			
1) договор (контракт) на поставку товаров с организациями, осуществляющими на территории специальной экономической зоны «Астана – новый город» строительство объектов, указанных в пункте 1 настоящей статьи;  

			
2) копии декларации на товары и (или) транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов с приложением перечня товаров с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров по таможенной процедуре свободной таможенной зоны;  

			
3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров организациям, указанным в подпункте 1) настоящего пункта;  

			
4) копии документов, подтверждающих получение товаров организациями, указанными в подпункте 1) настоящего пункта.  
			
			

			
2. Документами, подтверждающими обороты, облагаемые по нулевой ставке, в соответствии с настоящей статьей являются:  

			
1) договор (контракт) на поставку товаров с организациями, осуществляющими на территории специальной экономической зоны "Астана - новый город" строительство объектов, указанных в пункте 1 настоящей статьи;  

			
2) копии декларации на товары и (или) транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов с приложением перечня товаров с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров по таможенной процедуре свободной таможенной зоны;  

			
3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров организациям, указанным в подпункте 1) настоящего пункта;  

			
4) копии документов, подтверждающих получение товаров организациями, указанными в подпункте 1) настоящего пункта.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
3. Декларация на товары в виде электронного документа, полученная налоговыми органами по информационным каналам связи от таможенных органов, также является документом, подтверждающим обороты, облагаемые по нулевой ставке. При наличии декларации на товары в виде электронного документа, предусмотренной настоящим пунктом, представление копии декларации на товары, предусмотренной подпунктом 2) пункта 2 настоящей статьи, не требуется.  
			
			

			
2-1. Декларация на товары в виде электронного документа, полученная налоговыми органами по информационным каналам связи от таможенных органов, также является документом, подтверждающим обороты, облагаемые по нулевой ставке. При наличии декларации на товары в виде электронного документа, предусмотренной настоящим пунктом, представление копии декларации на товары, предусмотренной подпунктом 2) пункта 2 настоящей статьи, не требуется.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
4. Возврат превышения налога на добавленную стоимость поставщикам товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны «Астана – новый город», в соответствии с настоящей статьей производится в части ввезенных товаров, фактически потребленных в процессе строительства объектов инфраструктуры, больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов, административного и жилого комплексов, после получения подтверждения от налогового органа, находящегося на территории специальной экономической зоны «Астана – новый город». Основанием для подтверждения является документ о фактическом потреблении в процессе строительства объектов инфраструктуры, больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов, административного и жилого комплексов ввезенных товаров, который выдается по запросу налогового органа, находящегося на территории специальной экономической зоны «Астана – новый город», местным исполнительным органом столицы.  
			
			

			
3. Возврат превышения налога на добавленную стоимость поставщикам товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны «Астана – новый город», в соответствии с настоящей статьей производится в части ввезенных товаров, фактически потребленных в процессе строительства объектов инфраструктуры, больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов, административного и жилого комплексов, после получения подтверждения от налогового органа, находящегося на территории специальной экономической зоны «Астана – новый город». Основанием для подтверждения является документ о фактическом потреблении в процессе строительства объектов инфраструктуры, больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов, административного и жилого комплексов ввезенных товаров, который выдается по запросу налогового органа, находящегося на территории специальной экономической зоны «Астана – новый город», местным исполнительным органом столицы.  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 391. Особенности налогообложения товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны «Международный центр приграничного сотрудничества «Хоргос»   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Отсутствует   
			
			

			
Примечание     
			
		
		

			

			
1. Реализация на территорию специальной экономической зоны «Международный центр приграничного сотрудничества «Хоргос» товаров, потребляемых или реализуемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания такой специальной экономической зоны, облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.  

			
Для целей настоящей статьи под товарами, указанными в части первой настоящего пункта, понимаются товары, помещаемые (помещенные) под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и находящиеся под таможенным контролем.  
			
			

			


			 
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. Документами, подтверждающими обороты, облагаемые по нулевой ставке, при реализации товаров, потребляемых или реализуемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальной экономической зоны «Международный центр приграничного сотрудничества «Хоргос», являются:  

			
1) договор (контракт) на поставку товаров с организациями и (или) лицами, осуществляющими деятельность на территории специальной экономической зоны «Международный центр приграничного сотрудничества «Хоргос»;  

			
2) копии декларации на товары и (или) транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов с приложением перечня товаров с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров по таможенной процедуре свободной таможенной зоны;  

			
3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров организациям и (или) лицам, указанным в подпункте 1) настоящего пункта;  

			
4) копии документов, подтверждающих получение товаров организациями и (или) лицами, указанными в подпункте 1) настоящего пункта.  
			
			

			


			 
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
3. Возврат превышения налога на добавленную стоимость поставщикам товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны «Международный центр приграничного сотрудничества «Хоргос», производится в части ввезенных товаров, фактически потребленных при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальных экономических зон.  
			
			

			


			 
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
4. При определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату в соответствии с настоящей статьей, учитываются сведения таможенного органа, подтверждающие реализацию или фактическое потребление ввезенных товаров при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальной экономической зоны, которые формируются на основе данных, представленных участником специальной экономической зоны.  
			
			

			


			 
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
В случае невыполнения участником специальной экономической зоны условий, предусмотренных частью первой пункта 1 настоящей статьи, товары, помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, признаются облагаемым импортом и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость с даты ввоза товаров на территорию специальной экономической зоны «Международный центр приграничного сотрудничества «Хоргос» с начислением пени со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.  
			
			

			


			 
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 392. Оборот по реализации аффинированного золота   

			


			 
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 244-4. Налогообложение аффинированного золота   
			
			

			
Примечание     
			
		
		

			

			
1. Оборот по реализации налогоплательщиками, являющимися субъектами производства драгоценных металлов и лицами, ставшими собственниками аффинированного золота в результате его переработки, Национальному Банку Республики Казахстан аффинированного золота из сырья собственного производства для пополнения активов в драгоценных металлах облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.  
			
			

			
1. Оборот по реализации налогоплательщиками, осуществляющими добычу и (или) производство золота, Национальному Банку Республики Казахстан аффинированного золота из сырья собственного производства для пополнения активов в драгоценных металлах облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. Документами, подтверждающими оборот, облагаемый по нулевой ставке, указанный в пункте 1 настоящей статьи, являются:  

			
1) договор об общих условиях купли-продажи аффинированного золота для пополнения активов в драгоценных металлах, заключенный между налогоплательщиком и Национальным Банком Республики Казахстан;  

			
2) копии документов, подтверждающих стоимость аффинированного золота, реализованного Национальному Банку Республики Казахстан;  

			
3) копии документов, подтверждающих получение аффинированного золота Национальным Банком Республики Казахстан с указанием количества аффинированного золота.  
			
			

			
2. Документами, подтверждающими обороты, облагаемые по нулевой ставке, указанные в пункте 1 настоящей статьи, являются:  

			
1) договор об общих условиях купли-продажи аффинированного золота для пополнения активов в драгоценных металлах, заключенный между налогоплательщиком и Национальным Банком Республики Казахстан;  

			
2) копии документов, подтверждающих стоимость аффинированного золота, реализованного Национальному Банку Республики Казахстан;  

			
3) копии документов, подтверждающих получение аффинированного золота Национальным Банком Республики Казахстан с указанием количества аффинированного золота.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
В целях настоящей статьи под сырьем собственного производства понимается сырье, добытое налогоплательщиком самостоятельно или приобретенное им в собственность с целью переработки.  
			
			

			
Примечание. Под сырьем собственного производства в настоящей статье и подпункте 16) статьи 248 настоящего Кодекса понимается сырье лица, добытое им самостоятельно или приобретенное в собственность с целью переработки.  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 393. Налогообложение в отдельных случаях   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 245. Налогообложение в отдельных случаях   
			
			

			
Примечание     
			
		
		

			

			
1. Облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке оборот по реализации товаров собственного производства налогоплательщикам, осуществляющим на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции, в соответствии с условиями которых освобождаются от налога на добавленную стоимость импортируемые товары.  
			
			

			
1. Облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке оборот по реализации товаров собственного производства налогоплательщикам, осуществляющим на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции, в соответствии с условиями которых освобождаются от налога на добавленную стоимость импортируемые товары.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
В случае, если контрактом на недропользование, соглашением (контрактом) о разделе продукции определен перечень импортируемых товаров, освобождаемых от налога на добавленную стоимость, по нулевой ставке облагаются обороты по реализации товаров, указанных в этом перечне.  
			
			

			
В случае, если контрактом на недропользование, соглашением (контрактом) о разделе продукции определен перечень импортируемых товаров, освобождаемых от налога на добавленную стоимость, по нулевой ставке облагаются обороты по реализации товаров, указанных в этом перечне.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
В целях настоящей статьи товаром собственного производства признается продукт (товар), произведенный налогоплательщиком, на который имеется сертификат происхождения.  
			
			

			
В целях настоящей статьи товаром собственного производства признается продукт (товар), произведенный самим плательщиком налога на добавленную стоимость и имеющий код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, отличающийся на уровне любого из первых четырех знаков от кода сырья и материалов, использованных в процессе производства и входящих в состав произведенного продукта (товара), соответствующих критериям достаточной переработки, предусмотренным таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Перечень налогоплательщиков, указанных в данном пункте, утверждается уполномоченным органом в области нефти и газа по согласованию с уполномоченным органом и уполномоченным органом в области налоговой политики.  
			
			

			
Перечень налогоплательщиков, указанных в данном пункте, утверждается Правительством Республики Казахстан.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. Облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке оборот по реализации нестабильного конденсата, добытого и реализованного недропользователем, осуществляющим деятельность в рамках контракта на недропользование, указанного в пункте 1 статьи 722 настоящего Кодекса, с территории Республики Казахстан на территорию других государств-членов Евразийского экономического союза.  
			
			

			
1-1. Облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке оборот по реализации нестабильного конденсата, добытого и реализованного недропользователем, осуществляющим деятельность в рамках контракта на недропользование, указанного в пункте 1 статьи 308-1 настоящего Кодекса, с территории Республики Казахстан на территорию других государств-членов Таможенного союза.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Перечень налогоплательщиков, указанных в настоящем пункте, утверждается уполномоченным органом в области нефти и газа по согласованию с уполномоченным органом и уполномоченным органом в области налоговой политики.  
			
			

			
Перечень плательщиков налога на добавленную стоимость, указанных в настоящем пункте, утверждается Правительством Республики Казахстан.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
3. Облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке оборот по реализации налогоплательщиком, осуществляющим деятельность в рамках межправительственного соглашения о сотрудничестве в газовой отрасли, на территории другого государства-члена Евразийского экономического союза продуктов переработки из давальческого сырья, ранее вывезенного этим налогоплательщиком с территории Республики Казахстан и переработанного на территории такого другого государства-члена Евразийского экономического союза.  
			
			

			
1-2. Облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке оборот по реализации налогоплательщиком, осуществляющим деятельность в рамках межправительственного соглашения о сотрудничестве в газовой отрасли, на территории другого государства-члена Таможенного союза продуктов переработки из давальческого сырья, ранее вывезенного этим налогоплательщиком с территории Республики Казахстан и переработанного на территории такого другого государства-члена Таможенного союза.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
Перечень налогоплательщиков, указанных в настоящем пункте, утверждается уполномоченным органом в области нефти и газа по согласованию с уполномоченным органом и уполномоченным органом в области налоговой политики.  
			
			

			
Перечень плательщиков налога на добавленную стоимость, указанных в настоящем пункте, утверждается Правительством Республики Казахстан.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
4. Документами, подтверждающими реализацию товаров налогоплательщикам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, являются:  

			
1) договор на поставку товаров налогоплательщикам, осуществляющим на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции, в соответствии с условиями которых освобождаются от налога на добавленную стоимость импортируемые товары, с указанием в нем, что поставляемые товары предназначены для выполнения рабочей программы контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции;  

			
2) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров налогоплательщикам;  

			
3) копии документов, подтверждающих получение товаров налогоплательщиками.  
			
			

			
2. Документами, подтверждающими реализацию товаров налогоплательщикам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, являются:  

			
1) договор на поставку товаров налогоплательщикам, осуществляющим на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции, в соответствии с условиями которых освобождаются от налога на добавленную стоимость импортируемые товары, с указанием в нем, что поставляемые товары предназначены для выполнения рабочей программы контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции;  

			
2) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров налогоплательщикам;  

			
3) копии документов, подтверждающих получение товаров налогоплательщиками.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
5. Документами, подтверждающими реализацию нестабильного конденсата, указанного в пункте 2 настоящей статьи, являются:  

			
1) договор (контракт) на поставку нестабильного конденсата, вывезенного (вывозимого) с территории Республики Казахстан на территорию других государств-членов Евразийского экономического союза;  

			
2) акт снятия показаний с приборов учета количества реализованного нестабильного конденсата по системе трубопроводов;  

			
3) акт приема-сдачи нестабильного конденсата, вывезенного с территории Республики Казахстан на территорию других государств-членов Евразийского экономического союза по системе трубопроводов.  

			
Порядок снятия показаний с приборов учета количества реализованного нестабильного конденсата по системе трубопроводов определяется уполномоченным органом в области нефти и газа.  
			
			

			
3. Документами, подтверждающими реализацию нестабильного конденсата, указанного в пункте 1-1 настоящей статьи, являются:  

			
1) договор (контракт) на поставку нестабильного конденсата, вывезенного (вывозимого) с территории Республики Казахстан на территорию других государств-членов Таможенного союза;  

			
2) акт снятия показаний с приборов учета количества реализованного нестабильного конденсата по системе трубопроводов;  

			
3) акт приема-сдачи нестабильного конденсата, вывезенного с территории Республики Казахстан на территорию других государств-членов Таможенного союза по системе трубопроводов.  

			
Порядок снятия показаний с приборов учета количества реализованного нестабильного конденсата по системе трубопроводов утверждается Правительством Республики Казахстан.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
6. Документами, подтверждающими реализацию товаров, указанных в пункте 3 настоящей статьи, являются:  

			
1) договоры (контракты) на переработку давальческого сырья;  

			
2) договоры (контракты), на основании которых осуществляется реализация продуктов переработки;  

			
3) документы, подтверждающие факт выполнения работ по переработке давальческого сырья;  

			
4) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз давальческого сырья с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза.  

			
В случае вывоза давальческого сырья по системе магистральных трубопроводов вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи такого давальческого сырья;  

			
5) документы, подтверждающие отгрузку продуктов переработки их покупателю – налогоплательщику государства-члена Евразийского экономического союза, на территории которого осуществлялась переработка давальческого сырья;  

			
6) документы, подтверждающие поступление валютной выручки по реализованным продуктам переработки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан;  

			
7) заключение соответствующего уполномоченного государственного органа об условиях переработки товаров на территории государства-члена Евразийского экономического союза, предусмотренное пунктом 8 статьи 449 настоящего Кодекса.  
			
			

			
4. Документами, подтверждающими реализацию товаров, указанных в пункте 1-2 настоящей статьи, являются:  

			
1) договоры (контракты) на переработку давальческого сырья;  

			
2) договоры (контракты), на основании которых осуществляется реализация продуктов переработки;  

			
3) документы, подтверждающие факт выполнения работ по переработке давальческого сырья;  

			
4)копии товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз давальческого сырья с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Таможенного союза.  

			
В случае вывоза давальческого сырья по системе магистральных трубопроводов вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи такого давальческого сырья;  

			
5) документы, подтверждающие отгрузку продуктов переработки их покупателю – налогоплательщику государства-члена Таможенного союза, на территории которого осуществлялась переработка давальческого сырья;  

			
6) документы, подтверждающие поступление валютной выручки по реализованным продуктам переработки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;  

			
7) заключение соответствующего уполномоченного государственного органа об условиях переработки товаров на территории государства-члена Таможенного союза, предусмотренное пунктом 8 статьи 276-13 настоящего Кодекса.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
При определении суммы превышения налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату, учитываются результаты проверки, осуществленной в отношении покупателя продуктов переработки налоговой службой государства-члена Евразийского экономического союза по запросу налогового органа Республики Казахстан.  
			
			

			
При определении суммы превышения налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату, учитываются результаты проверки, осуществленной в отношении покупателя продуктов переработки налоговой службой государства-члена Таможенного союза по запросу налогового органа Республики Казахстан.  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 394. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, освобожденные от налога на добавленную стоимость   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 248. Обороты по реализации товаров, работ, услуг,местом реализации которых является Республика Казахстан, освобожденные от налога на добавленную стоимость   
			
			

			
Примечание     
			
		
		

			

			
Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан:  

			
1) указанных в статьях 395 – 398 настоящего Кодекса;  

			
2) акцизных марок (учетно-контрольных марок, предназначенных для маркировки подакцизных товаров в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса);  

			
3) здания, сооружения, реализуемых государственной исламской специальной финансовой компанией уполномоченному органу по управлению государственным имуществом, ранее приобретенных по договорам, заключенным в соответствии с условиями выпуска государственных исламских ценных бумаг, и земельных участков, занятых таким имуществом;  

			
4) услуг по предоставлению государственной исламской специальной финансовой компанией во временное владение и пользование по договорам имущественного найма (аренды) здания, сооружения, приобретенных по договорам, заключенным в соответствии с условиями выпуска государственных исламских ценных бумаг, и земельных участков, занятых таким имуществом;  

			
5) имущества, передаваемого на безвозмездной основе государственному учреждению или государственному предприятию в соответствии с законодательством Республики Казахстан;  

			
6) имущества в виде выигрышей, выдаваемых оператором лотереи участнику лотереи;  

			
7) услуг по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке информации участникам расчетов по операциям с платежными карточками и электронными деньгами;  

			
8) услуг по переработке и (или) ремонту товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза с помещением под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;  

			
9) услуг в рамках деятельности кооператива собственников помещений (квартир) по управлению общим имуществом объекта кондоминиума, осуществляемых в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных отношениях;  

			
10) банкнот и монет национальной валюты;  

			
11) товаров, работ, услуг, если в налоговом периоде, в котором осуществлена реализация, а также за четыре предшествующих налоговых периода соблюдается одно из следующих условий:  

			
средняя численность инвалидов составляет не менее 51 процента от общего числа работников;  

			
расходы по оплате труда инвалидов составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, зрения, – не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда.  

			
Положения настоящего подпункта не применяются к оборотам по реализации подакцизных товаров.  

			
В отношении оборотов по реализации в рамках долгосрочных контрактов положения настоящего подпункта применяются при соблюдении условий, установленных настоящим пунктом, в течение всего периода действия такого контракта;  

			
12) работ, услуг по безвозмездному ремонту и (или) техническому обслуживанию товаров в период установленного сделкой гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей и деталей к ним, если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг;  

			
13) если иное не установлено статьей 392 настоящего Кодекса, инвестиционного золота в виде слитков и пластин на основании сделки, заключенной на фондовой бирже, либо если одной из сторон такой сделки является банк второго уровня, юридические лица, имеющие в соответствии с Законом Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле» право на осуществление через свои обменные пункты покупки и продажи аффинированного золота в слитках, выпущенных Национальным Банком Республики Казахстан, юридическое лицо – профессиональный участник рынка ценных бумаг или Национальный Банк Республики Казахстан;  

			
14) услуг по организации азартных игр и заключению пари;  

			
15) услуг туроператора по въездному туризму;  

			
16) заемных операций в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности;  

			
17) товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли;  

			
18) лома и отходов цветных и черных металлов;  

			
19) услуг по проведению религиозными объединениями религиозных обрядов и церемоний в соответствии с законодательством Республики Казахстан;  

			
20) предметов религиозного назначения религиозными объединениями, зарегистрированными в органах юстиции Республики Казахстан.  

			
Перечень указанных товаров и критерии его формирования утверждаются Правительством Республики Казахстан;  

			
21) ритуальных услуг похоронных бюро, услуг кладбищ и крематориев;  

			
22) специальных социальных услуг, осуществляемых некоммерческими организациями в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных социальных услугах;  

			
23) услуг по проведению социально значимых мероприятий в области культуры, зрелищных культурно-массовых мероприятий, осуществляемых в рамках государственного задания в соответствии с законодательством Республики Казахстан о культуре;  

			
24) услуг по осуществлению музеями культурных, образовательных, научно-исследовательских функций и обеспечению популяризации историко-культурного наследия Республики Казахстан;  

			
25) услуг по осуществлению библиотеками информационных, культурных, образовательных функций;  

			
26) услуг и работ в сфере культуры и образования, осуществляемых театрами, филармониями, культурно-досуговыми организациями;  

			
27) научно-реставрационных работ на памятниках истории и культуры, проводимых на основании лицензии на право осуществления данного вида деятельности;  

			
28) образовательных услуг в сфере дошкольного воспитания и обучения;  

			
29) услуг по дополнительному образованию, оказываемых организацией образования, имеющей лицензию на занятие образовательной деятельности;  

			
30) образовательных услуг в сфере начального, основного среднего, общего среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского образования, осуществляемых по соответствующим лицензиям на право осуществления данных видов деятельности;  

			
31) услуг по осуществлению автономными организациями образования, соответствующими условиям подпункта 2) или 4) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса, видов деятельности, определенных подпунктом 2) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса;  

			
32) услуг по предоставлению во временное пользование библиотечного фонда, в том числе в электронной форме, организациями образования, имеющими лицензию на занятие образовательной деятельности, а также автономными организациями образования, указанными в подпунктах 2), 4) и 6) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса;  

			
33) лекарственных средств любых форм, в том числе лекарственных субстанций, а также материалов и комплектующих для их производства;  

			
34) изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехники и медицинской (ветеринарной) техники; материалов и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, в том числе лекарственных субстанций, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники;  

			
35) услуг в форме медицинской помощи в соответствии с законодательством Республики Казахстан (в том числе при осуществлении медицинской деятельности, не подлежащей лицензированию), оказываемых субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности;  

			
36) услуг в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия населения, оказываемых государственной организацией санитарно-эпидемиологической службы в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области здравоохранения;  

			
37) услуг, оказываемых в области ветеринарии:  

			
физическими или юридическими лицами, имеющими лицензию на осуществление деятельности в области ветеринарии;  

			
физическими и юридическими лицами, включенными в государственный электронный реестр разрешений и уведомлений на осуществление предпринимательской деятельности в сфере ветеринарии, предусмотренный законодательством Республики Казахстан в области ветеринарии;  

			
государственными ветеринарными организациями, созданными в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области ветеринарии;  

			
38) транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники при одновременном соблюдении следующих условий:  

			
в состав реализуемого транспортного средства и (или) сельскохозяйственной техники входят ранее ввезенные сырье и (или) материалы, которые освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 15) пункта 1 статьи 399 или подпунктом 4) пункта 2 статьи 451 настоящего Кодекса;  

			
ввоз сырья и (или) материалов в составе реализуемого транспортного средства и (или) сельскохозяйственной техники осуществлен юридическим лицом, реализующим указанные транспортные средства и (или) сельскохозяйственную технику;  

			
транспортные средства и (или) сельскохозяйственная техника включены в перечень транспортных средств и сельскохозяйственной техники, реализация которых освобождается от налога на добавленную стоимость, утвержденный уполномоченным органом в области государственной поддержки индустриально-инновационной деятельности по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом;  

			
39) товаров, работ и услуг, реализуемых на территории специальной экономической зоны «Международный центр приграничного сотрудничества «Хоргос»;  

			
40) научно-исследовательских работ, проводимых на основании договоров на осуществление государственного задания;  

			
41) товаров, работ, услуг, реализуемых организацией, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, по видам деятельности, предусмотренным в статье 292 настоящего Кодекса;  

			
42) услуг, оказываемых физкультурно-спортивными организациями на основании договоров на осуществление государственного задания;  

			
43) фармацевтических услуг, услуг по учету и реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения в рамках трансфертов из бюджета фонду социального медицинского страхования на оплату гарантированного объема бесплатной медицинской помощи.  

			
Перечень товаров, указанных в подпунктах 33) и 34) части первой настоящей статьи, утверждается уполномоченным органом в области здравоохранения по согласованию с уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса, центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.  
			
			

			
Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан:  

			
2) акцизных марок (учетно-контрольных марок, предназначенных для маркировки подакцизных товаров в соответствии со статьей 653 настоящего Кодекса);  

			
8) услуг по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке информации участникам расчетов по операциям с платежными карточкамии электронными деньгами;  

			
9) услуг по переработке и (или) ремонту товаров, ввезенных на таможенную территорию Таможенного союза в таможенной процедуре переработки на таможенной территории;  

			
12) банкнот и монет национальной валюты;  

			
13) товаров, работ, услуг, кроме оборотов по реализации товаров, работ, услуг от торгово-посреднической деятельности и оборотов по производству и реализации подакцизных товаров, общественных объединений инвалидов, а также производственных организаций, если такие объединения и организации соответствуют следующим условиям:  

			
инвалиды составляют не менее 51 процента от общего числа работников таких производственных организаций;  

			
расходы по оплате труда инвалидов составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, зрения, - не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда;  

			
15) работ, услуг по безвозмездному ремонту и (или) техническому обслуживанию товаров в период установленного сделкой гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей и деталей к ним, если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг;  

			
25) услуги туроператора по въездному туризму.  

			
20) заемные операции в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности;  

			
21) товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли;  

			
23) лома и отходов цветных и черных металлов;  

			
24) предметов религиозного назначения религиозными объединениями, зарегистрированными в органах юстиции Республики Казахстан.  

			
Перечень и критерии отбора предметов, указанных в настоящем подпункте, утверждаются Правительством Республики Казахстан;  

			
4-4) товаров, работ, услуг, реализуемых организацией, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, по видам деятельности, предусмотренным в статье 135-2 настоящего Кодекса;  
			
			

			
Подпункт 14) действует до 1 января 2019 года, в соответствии с подпунктом 1) статьи 2 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI    

			


			 

			


			 

			
Подпункт 41) действует до 1 января 2027 года, в соответствии с подпунктом 6) статьи 2 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI    
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 395. Обороты, связанные с международными перевозками   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 248. Обороты по реализации товаров, работ, услуг,местом реализации которых является Республика Казахстан, освобожденные от налога на добавленную стоимость   
			
			

			
Примечание     
			
		
		

			

			
Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих работ, услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со статьями 387 и 448 настоящего Кодекса, местом реализации которых является Республика Казахстан:  

			
погрузка, разгрузка, перегрузка (слив, налив, передача продукции в другие магистральные трубопроводы, перевалка на другой вид транспорта);  

			
перестановка вагонов на тележки или колесные пары другой ширины колеи при пересечении таможенной границы государств-членов Евразийского экономического союза;  

			
экспедирование товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов;  

			
услуги оператора вагонов (контейнеров);  

			
услуги технического и аэронавигационного обслуживания, по реализации товаров, работ, услуг, входящих в состав аэропортовской деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан, регулирующим использование воздушного пространства Республики Казахстан и деятельности авиации;  

			
услуги морских портов по обслуживанию международных рейсов;  

			
универсальные услуги почтовой связи;  

			
услуги по пересылке регистрируемых почтовых отправлений.  

			
В целях настоящего раздела услугами оператора вагонов (контейнеров) являются следующие услуги, оказываемые им в комплексе в целях организации перевозки грузов и предоставляемые оператором вагонов (контейнеров), указанным в перевозочном документе в качестве участника перевозочного процесса:  

			
1) формирование плана предоставления в пользование вагонов (контейнеров) и его согласование между участниками перевозочного процесса;  

			
2) предоставление в пользование вагонов (контейнеров);  

			
3) диспетчеризация путем централизованного оперативного контроля и дистанционного управления фактическим движением груженых и порожних вагонов (контейнеров).  
			
			

			
Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан:    

			
1) государственных знаков почтовой оплаты;  

			
2) акцизных марок (учетно-контрольных марок, предназначенных для маркировки подакцизных товаров в соответствии со статьей 653 настоящего Кодекса);  

			
3) услуг, осуществляемых уполномоченными государственными органами, в связи с которыми взимается государственная пошлина;  

			
4) имущества, выкупленного для государственных нужд в соответствии с законодательством Республики Казахстан;  

			
4-1) недвижимого имущества, указанного в подпункте 6) пункта 2 статьи 396 настоящего Кодекса, и земельных участков, занятых таким имуществом;  

			
4-2) услуг по предоставлению во временное владение и пользование по договорам имущественного найма (аренды) недвижимого имущества, указанного в подпункте 6) пункта 2 статьи 396 настоящего Кодекса, и земельных участков, занятых таким имуществом;  

			
4-4) товаров, работ, услуг, реализуемых организацией, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, по видам деятельности, предусмотренным в статье 135-2 настоящего Кодекса;  

			
5) основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, передаваемых на безвозмездной основе государственному учреждению или государственному предприятию в соответствии с законодательством Республики Казахстан;  

			
6) ритуальных услуг похоронных бюро, услуг кладбищ и крематориев;  

			
7) лотерейных билетов, квитанций или иных документов, за исключением услуг по их распространению;  

			
8) услуг по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке информации участникам расчетов по операциям с платежными карточкамии электронными деньгами;  

			
9) услуг по переработке и (или) ремонту товаров, ввезенных на таможенную территорию Таможенного союза в таможенной процедуре переработки на таможенной территории;  

			
10) работ и услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со статьями 244, 276-12 настоящего Кодекса, а именно: работ, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке (сливу, наливу, передаче продукции в другие магистральные трубопроводы, перевалке на другой вид транспорта), перестановке вагонов на тележки или колесные пары другой ширины колеи при пересечении таможенной границы Таможенного союза, экспедированию товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов; услуг оператора вагонов (контейнеров); услуг технического и аэронавигационного обслуживания, аэропортовской деятельности; услуг морских портов по обслуживанию международных рейсов.  

			
В целях настоящего раздела услугами оператора вагонов (контейнеров) являются следующие услуги, оказываемые им в комплексе в целях организации перевозки грузов и предоставляемые оператором вагонов (контейнеров), указанным в перевозочном документе в качестве участника перевозочного процесса:  

			
1) формирование плана предоставления в пользование вагонов (контейнеров) и его согласование между участниками перевозочного процесса;  

			
2) предоставление в пользование вагонов (контейнеров);  

			
3) диспетчеризация путем централизованного оперативного контроля и дистанционного управления фактическим движением груженных и порожних вагонов (контейнеров);  

			
11) услуг по управлению, содержанию и эксплуатации жилищного фонда;  

			
12) банкнот и монет национальной валюты;  

			
13) товаров, работ, услуг, кроме оборотов по реализации товаров, работ, услуг от торгово-посреднической деятельности и оборотов по производству и реализации подакцизных товаров, общественных объединений инвалидов, а также производственных организаций, если такие объединения и организации соответствуют следующим условиям:  

			
инвалиды составляют не менее 51 процента от общего числа работников таких производственных организаций;  

			
расходы по оплате труда инвалидов составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, зрения, - не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда;  

			
14) Подпункт исключен (см.сноску)  

			
15) работ, услуг по безвозмездному ремонту и (или) техническому обслуживанию товаров в период установленного сделкой гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей и деталей к ним, если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг;  

			
16) если иное не установлено статьей 244-4 настоящего Кодекса, аффинированных драгоценных металлов – золота, платины, изготовленных из сырья собственного производства;  

			
16-1) если иное не установлено подпунктом 16) настоящей статьи и статьей 244-4 настоящего Кодекса, инвестиционного золота при одновременном соответствии следующим условиям:  

			
инвестиционное золото в виде слитков и пластин;  

			
сделка с инвестиционным золотом заключена на фондовой бирже либо одной из сторон сделки является:  

			
банк второго уровня;  

			
юридическое лицо - профессиональный участник рынка ценных бумаг в соответствии с законодательством Республики Казахстан о рынке ценных бумаг;  

			
17) услуг по видам деятельности, указанным в статьях 411 и 420 настоящего Кодекса;  

			
17) услуг по видам деятельности, указанным в статье 411 настоящего Кодекса;  

			
18) указанных в статьях 249 - 254 настоящего Кодекса;  

			
19) услуг, оказываемых по осуществлению нотариальных действий, адвокатской деятельности;  

			
20) заемные операции в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности;  

			
21) товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли;  

			
23) лома и отходов цветных и черных металлов;  

			
24) предметов религиозного назначения религиозными объединениями, зарегистрированными в органах юстиции Республики Казахстан.  

			
Перечень и критерии отбора предметов, указанных в настоящем подпункте, утверждаются Правительством Республики Казахстан;  

			
25) услуги туроператора по въездному туризму.  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 396. Обороты по реализации, связанные с землей и жилыми зданиями   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 249. Обороты, связанные с землей и жилыми зданиями     
			
			

			
Примечание     
			
		
		

			

			
1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость:  

			
1) реализация жилого здания (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;  

			
2) передача в аренду (субаренду) жилого здания (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;  

			
3) услуги по организации проживания в студенческих и школьных общежитиях, рабочих поселках, детских домах отдыха, железнодорожных спальных вагонах.  

			


			 
			
			

			
Отсутствует  

			


			 
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. Передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость, за исключением:  

			
1) платы за передачу земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств;  

			
2) передачи права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком или доли в праве общей собственности (в праве общего землепользования) на земельный участок при реализации части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;  

			
3) передачи права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, занятым зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию, в том числе субаренда.  
			
			

			
2. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость.  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 397. Обороты по реализации финансовых операций, освобождаемые от налога на добавленную стоимость   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 250. Финансовые операции, освобождаемые от налога на добавленную стоимость   
			
			

			
Примечание     
			
		
		

			

			
1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость финансовые операции, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи.  
			
			

			
1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость финансовые операции, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. К финансовым операциям, освобождаемым от налога на добавленную стоимость, относятся:  

			
1) следующие банковские и иные операции, осуществляемые на основании лицензии банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, а также операции, проводимые иными юридическими лицами без лицензии в пределах полномочий, установленных законами Республики Казахстан:  

			
прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов физических лиц;  

			
прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов юридических лиц;  

			
открытие и ведение корреспондентских счетов банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;  

			
открытие и ведение металлических счетов физических и юридических лиц, на которых отражается физическое количество аффинированных драгоценных металлов и монет из драгоценных металлов, принадлежащих данным лицам;  

			
переводные операции, в том числе почтовые переводы денег;  

			
банковские заемные операции;  

			
кассовые операции;  

			
организация обменных операций с иностранной валютой;  

			
прием на инкассо платежных документов (за исключением векселей);  

			
открытие (выставление) и подтверждение аккредитива и исполнение обязательств по нему;  

			
выдача банками банковских гарантий, предусматривающих исполнение в денежной форме;  

			
выдача банками банковских поручительств и иных обязательств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;  

			
факторинговые и форфейтинговые операции, осуществляемые банками;  

			
2) следующие банковские операции исламского банка, осуществляемые на основании лицензии:  

			
прием беспроцентных депозитов до востребования физических и юридических лиц, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;  

			
прием инвестиционных депозитов физических и юридических лиц;  

			
банковские заемные операции: предоставление кредитов в денежной форме на условиях срочности, возвратности и без взимания вознаграждения;  

			
3) операции с ценными бумагами;  

			
4) услуги профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также лиц, осуществляющих профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг без лицензии в соответствии с законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях;  

			
5) операции с производными финансовыми инструментами;  

			
6) операции по страхованию (перестрахованию), а также услуги страховых брокеров (страховых агентов) по заключению и исполнению договоров страхования (перестрахования);  

			
7) услуги по межбанковскому клирингу;  

			
8) операции с платежными карточками, электронными деньгами, чеками, векселями, депозитными сертификатами;  

			
9) деятельность по управлению инвестиционным портфелем с правом привлечения добровольных пенсионных взносов (добровольный накопительный пенсионный фонд), а также активами Государственного фонда социального страхования;  

			
10) услуги по управлению правами требования по ипотечным жилищным займам;  

			
11) услуги единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов по привлечению социальных платежей и добровольных пенсионных взносов, распределению и зачислению полученного инвестиционного дохода от пенсионных активов;  

			
12) услуги фонда социального медицинского страхования по аккумулированию отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование, осуществлению закупа услуг у субъектов здравоохранения по оказанию медицинской помощи, реализации иных функций, определенных законами Республики Казахстан;  

			
13) реализация доли участия;  

			
14) операции по предоставлению микрокредитов;  

			
15) услуги по предоставлению краткосрочных займов ломбардами под залог движимого имущества;  

			
16) следующие операции, осуществляемые кредитными товариществами для своих участников:  

			
переводные операции в виде выполнения поручений по платежам и переводам денег;  

			
заемные операции в виде предоставления кредитов в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности;  

			
кассовые операции;  

			
открытие и ведение банковских счетов участников кредитного товарищества;  

			
выдача гарантий, поручительств и иных обязательств, предусматривающих исполнение в денежной форме, за участников кредитного товарищества;  

			
17) реализация инвестиционного золота через металлические счета, открытые в банках второго уровня, а также в Национальном Банке Республики Казахстан для категории юридических лиц, обслуживаемых в Национальном Банке Республики Казахстан;  

			
18) уступка прав требования по кредитам (займам, микрокредитам);  

			
19) операции, указанные в пункте 3 настоящей статьи.  
			
			

			
2. К финансовым операциям, освобождаемым от налога на добавленную стоимость, относятся:  

			
1) следующие банковские и иные операции, осуществляемые на основании лицензии банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, а также операции, проводимые иными юридическими лицами без лицензии в пределах полномочий, установленных законодательными актами Республики Казахстан:  

			
прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов физических лиц;  

			
прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов юридических лиц;  

			
открытие и ведение корреспондентских счетов банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;  

			
открытие и ведение металлических счетов физических и юридических лиц, на которых отражается физическое количество аффинированных драгоценных металлов и монет из драгоценных металлов, принадлежащих данным лицам;  

			
переводные операции;  

			
банковские заемные операции;  

			
кассовые операции;  

			
организация обменных операций с иностранной валютой;  

			
прием на инкассо платежных документов (за исключением векселей);  

			
открытие (выставление) и подтверждение аккредитива и исполнение обязательств по нему;  

			
выдача банками банковских гарантий, предусматривающих исполнение в денежной форме;  

			
выдача банками банковских поручительств и иных обязательств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;  

			
факторинговые и форфейтинговые операции, осуществляемые банками;  

			
1-1) следующие банковские операции исламского банка, осуществляемые на основании лицензии :  

			
прием беспроцентных депозитов до востребования физических и юридических лиц, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;  

			
прием инвестиционных депозитов физических и юридических лиц;  

			
банковские заемные операции: предоставление исламским банком кредитов в денежной форме на условиях срочности, возвратности и без взимания вознаграждения;  

			
2) операции с ценными бумагами;  

			
3) услуги профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также лиц, осуществляющих профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг без лицензии в соответствии с законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях;  

			
4)операции с производными финансовыми инструментами;  

			
5) операции по страхованию (перестрахованию), а также услуги страховых брокеров (страховых агентов) по заключению и исполнению договоров страхования (перестрахования);  

			
6) услуги по межбанковскому клирингу;  

			
7) операции с платежными карточками, электронными деньгами,чеками, векселями, депозитными сертификатами;  

			
8) деятельность по управлению инвестиционным портфелем с правом привлечения добровольных пенсионных взносов (добровольный накопительный пенсионный фонд), а также активами Государственного фонда социального страхования;  

			
9) услуги по управлению правами требования по ипотечным жилищным займам;  

			
10) услуги единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов по привлечению обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и добровольных пенсионных взносов, распределению и зачислению полученного инвестиционного дохода от пенсионных активов;  

			


			 

			
11) реализация доли участия ;  

			
12) операции по предоставлению микрокредитов;  

			
13) услуги по предоставлению краткосрочных займов ломбардами под залог движимого имущества;  

			
14) следующие операции, осуществляемые кредитными товариществами для своих участников:  

			
переводные операции: выполнение поручений по платежам и переводам денег;  

			
заемные операции: предоставление кредитов в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности;  

			
кассовые операции;  

			
открытие и ведение банковских счетов участников кредитного товарищества;  

			
выдача гарантий, поручительств и иных обязательств, предусматривающих исполнение в денежной форме, за участников кредитного товарищества;  

			
15) реализация инвестиционного золота через металлические счета, открытые в установленном законодательством Республики Казахстан порядке в банках второго уровня, а также в Национальном Банке Республики Казахстан для категории юридических лиц, обслуживаемых в Национальном Банке Республики Казахстан;  

			
16) уступка прав требования по займам;  

			
17) операции, указанные в пункте 4 настоящей статьи.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
3. Освобождается от налога на добавленную стоимость сумма наценки на товар, реализуемый исламским банком покупателю, которая определяется условиями договора о коммерческом кредите, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности.  

			
Положения настоящего пункта применяются в случае передачи исламским банком имущества в соответствии с банковским законодательством Республики Казахстан в рамках финансирования физических и юридических лиц в качестве торгового посредника путем предоставления коммерческого кредита:  

			
1) без условия о последующей продаже товара третьему лицу;  

			
2) на условиях последующей продажи товара третьему лицу.  

			
Положения настоящего пункта не распространяются на случаи реализации исламским банком товара третьему лицу при отказе покупателя от исполнения договора о коммерческом кредите.  
			
			

			
1) без условия о последующей продаже товара третьему лицу;  

			
2) на условиях последующей продажи товара третьему лицу.  

			
Положения настоящего пункта не распространяются на случаи реализации исламским банком товара третьему лицу при отказе покупателя от исполнения договора о коммерческом кредите.  
			
			

			


			 
			
		
	

	
		
		
		
	
	

		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 398. Передача имущества в финансовый лизинг   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017     

			
Статья 251. Передача имущества в финансовый лизинг   
			
			

			
Примечание     
			
		
		

			

			
1. Передача имущества в финансовый лизинг освобождается от налога на добавленную стоимость в части суммы вознаграждения, подлежащего получению лизингодателем, если такая передача соответствует требованиям, установленным статьей 197 настоящего Кодекса.  
			
			

			
Передача имущества в финансовый лизинг освобождается от налога на добавленную стоимость в части суммы вознаграждения, подлежащего получению лизингодателем, при соблюдении следующих условий:  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
2. Передача имущества в финансовый лизинг освобождается от налога на добавленную стоимость при одновременном соблюдении следующих условий:  

			
1) такая передача соответствует требованиям, установленным статьей 197 настоящего Кодекса;  

			
2) передаваемое имущество приобретено без налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 38) части первой статьи 394 настоящего Кодекса.  
			
			

			
1) такая передача соответствует требованиям, установленным статьей 78 настоящего Кодекса;  

			
2) лизингополучатель приобретает имущество в качестве основного средства, инвестиций в недвижимость, биологических активов.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2018   

			
Статья 399. Импорт, освобождаемый от налога на добавленную стоимость   
			
			

			
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС 2017   

			
Статья 255. Импорт, освобождаемый от налога на добавленную стоимость   
			
			

			
Примечание     
			
		
		

			

			
1. Освобождается от налога на добавленную стоимость импорт:  

			
1) банкнот и монет национальной и иностранной валюты (кроме банкнот и монет, представляющих собой культурно-историческую ценность), а также ценных бумаг;  

			
2) сырья для производства денежных знаков, осуществляемый Национальным Банком Республики Казахстан и его организациями;  

			
3) товаров, осуществляемый физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, утвержденным в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;  

			
4) товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан;  

			
5) товаров, за исключением подакцизных, ввозимых по линии государств, правительств государств, международных организаций в целях благотворительной помощи, оказания технического содействия;  

			
6) товаров, осуществляемый за счет средств грантов, предоставленных по линии государств, правительств государств и международных организаций;  

			
7) товаров, ввезенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами иностранного государства, консульскими учреждениями иностранного государства, аккредитованными в Республике Казахстан, а также для личного пользования лицами, относящимися к дипломатическому и административно-техническому персоналу этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, консульскими должностными лицами, консульскими служащими, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, и освобождаемых от налога на добавленную стоимость в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;  

			
8) товаров, подлежащих таможенному декларированию в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, с помещением под таможенную процедуру, предусматривающую освобождение от уплаты налогов;  

			
9) космических объектов, оборудования объектов наземной космической инфраструктуры, ввозимых участниками космической деятельности, перечень которых определен Правительством Республики Казахстан. Положения настоящего подпункта применяются на основании подтверждения уполномоченного органа в области космической деятельности о ввозе таких космических объектов и оборудования для целей космической деятельности, форма которого утверждается Правительством Республики Казахстан;  

			
10) лекарственных средств любых форм, изделий медицинского назначения и медицинской техники:  

			
зарегистрированных в Государственном реестре лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники;  

			
не зарегистрированных в Государственном реестре лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники, на основании заключения (разрешительного документа), выданного уполномоченным органом в области здравоохранения.  

			
Перечень товаров, указанных в настоящем подпункте, утверждается уполномоченным органом в области здравоохранения по согласованию с уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса, центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом;  

			
11) лекарственных средств, используемых (применяемых) в области ветеринарии; изделий ветеринарного назначения и ветеринарной техники, сурдотифлотехники, включая протезно-ортопедические изделия, специальных средств передвижения, предоставляемых инвалидам; материалов, оборудования и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники.  

			
Перечень товаров, указанных в настоящем подпункте, утверждается уполномоченным органом в области здравоохранения по согласованию с уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса, центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом;  

			
12) инвестиционного золота, импортируемого Национальным Банком Республики Казахстан, банком второго уровня или юридическим лицом – профессиональным участником рынка ценных бумаг;  

			
13) предметов религиозного назначения, ввозимых религиозными объединениями, зарегистрированными в органах юстиции Республики Казахстан.  

			
Перечень указанных товаров и критерии его формирования утверждаются Правительством Республики Казахстан;  

			
14) сырья и (или) материалов в рамках инвестиционного контракта (за исключением инвестиционного приоритетного проекта и инвестиционного стратегического проекта) при одновременном соответствии следующим условиям:  

			
сырье и (или) материалы включены в перечень сырья и (или) материалов, импорт которых освобождается от налога на добавленную стоимость в рамках инвестиционного контракта, утвержденный уполномоченным государственным органом по инвестициям по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом;  

			
ввоз сырья и (или) материалов оформлен документами, предусмотренными таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;  

			
ввезенные сырье и (или) материалы будут использованы плательщиком налога на добавленную стоимость в пределах срока исковой давности исключительно при осуществлении деятельности в рамках инвестиционного контракта.  

			
Освобождение от налога на добавленную стоимость импорта сырья и (или) материалов в рамках инвестиционного контракта предоставляется юридическим лицам Республики Казахстан на срок в течение пяти последовательных лет, начиная с 1 числа месяца, в котором введены в эксплуатацию фиксированные активы, предусмотренные в рабочей программе, являющейся приложением к инвестиционному контракту, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере предпринимательства. В случае, если рабочей программой предусматривается ввод двух и более фиксированных активов, исчисление срока освобождения от уплаты от налога на добавленную стоимость импорта сырья и (или) материалов в рамках инвестиционного контракта производится начиная с 1 числа месяца, в котором введен в эксплуатацию первый фиксированный актив по рабочей программе.  

			
В случае нарушения в течение пяти лет с даты выпуска товаров для свободного обращения либо внутреннего потребления на территорию Республики Казахстан требований, установленных настоящим подпунктом, налог на добавленную стоимость по импортируемым сырью и (или) материалам подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары при их ввозе, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;  

			
15) сырья и (или) материалов в составе транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники, помещенных под таможенную процедуру свободного склада в рамках заключенного специального инвестиционного контракта с уполномоченным органом по инвестициям юридическим лицом, являющимся:  

			
производителем транспортных средств, заключившим соглашение о промышленной сборке моторных транспортных средств с уполномоченным органом в области государственной поддержки индустриально-инновационной деятельности;  

			
производителем сельскохозяйственной техники;  

			
16) необработанных драгоценных металлов, лома и отходов драгоценных металлов и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы, если они:  

			
ввезены юридическим лицом, включенным в перечень субъектов производства драгоценных металлов в соответствии с Законом Республики Казахстан «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»;  

			
используются исключительно при производстве аффинированного золота для реализации Национальному Банку Республики Казахстан.  
			
			

			
1. Освобождается от налога на добавленную стоимость импорт следующих товаров:  

			
1) банкнот и монет национальной и иностранной валюты (кроме банкнот и монет, представляющих собой культурно-историческую ценность), а также ценных бумаг;  

			


			 

			
2) товаров, осуществляемый физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, утвержденным в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;  

			
3) товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан;  

			
4) товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в целях благотворительной помощи по линии государств, правительств государств, международных организаций, включая оказание технического содействия;  

			
10) товаров, осуществляемый за счет средств грантов, предоставленных по линии государств, правительств государств и международных организаций;  

			
5) товаров, ввезенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами иностранного государства, консульскими учреждениями иностранного государства, аккредитованными в Республике Казахстан, а также для личного пользования лицами, относящимися к дипломатическому и административно-техническому персоналу этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними , консульскими должностными лицами, консульскими служащими, включая членов их семей, проживающих вместе с ними и освобождаемых в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;  

			
6) товаров, подлежащих таможенному декларированию в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан в таможенных процедурах, устанавливающих освобождение от уплаты налогов;  

			
6-1) космических объектов, оборудования объектов наземной космической инфраструктуры, ввозимых участниками космической деятельности, перечень которых определен Правительством Республики Казахстан. Положения настоящего подпункта применяются на основании подтверждения уполномоченного органа в области космической деятельности о ввозе таких космических объектов и оборудования для целей космической деятельности, форма которого утверждается Правительством Республики Казахстан;  

			
7) лекарственных средств любых форм, изделий медицинского назначения и медицинской техники:  

			
зарегистрированных в Государственном реестре лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники Республики Казахстан;  

			
не зарегистрированных в Государственном реестре лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники Республики Казахстан, на основании заключения (разрешительного документа), выданного уполномоченным органом в области здравоохранения.  

			
Перечень товаров, указанных в настоящем подпункте, утверждается Правительством Республики Казахстан;  

			
7-1) лекарственных средств, используемых (применяемых) в области ветеринарии; изделий ветеринарного назначения и ветеринарной техники, сурдотифлотехники, включая протезно-ортопедические изделия, специальных средств передвижения, предоставляемых инвалидам; материалов, оборудования и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники.  

			
Перечень товаров, указанных в настоящем подпункте, утверждается Правительством Республики Казахстан;  

			
11) инвестиционного золота, кроме импортируемого Национальным Банком Республики Казахстан, при одновременном соответствии следующим условиям:  

			
13) предметов религиозного назначения, ввозимых религиозными объединениями, зарегистрированными в органах юстиции Республики Казахстан.  

			
Перечень и критерии отбора предметов, указанных в настоящем подпункте, утверждаются Правительством Республики Казахстан.  

			
15) сырья и (или) материалов в рамках инвестиционного контракта при одновременном соответствии следующим условиям:  

			
сырье и (или) материалы включены в перечень сырья и (или) материалов, импорт которых освобождается от налога на добавленную стоимость в рамках инвестиционного контракта, утвержденный уполномоченным государственным органом по инвестициям по согласованию с уполномоченным государственным органом по государственному планированию и уполномоченным государственным органом по бюджетному планированию;  

			
ввоз сырья и (или) материалов оформлен документами, предусмотренными таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;  

			
отсутствует  

			
Освобождение от налога на добавленную стоимость импорта сырья и (или) материалов в рамках инвестиционного контракта предоставляется юридическим лицам Республики Казахстан на срок в течение пяти последовательных лет, начиная с 1 числа месяца, в котором введены в эксплуатацию фиксированные активы, предусмотренные в рабочей программе, являющейся приложением к инвестиционному контракту, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области инвестиций. В случае, если рабочей программой предусматривается ввод двух и более фиксированных активов, исчисление срока освобождения от уплаты от налога на добавленную стоимость импорта сырья и (или) материалов в рамках инвестиционного контракта производится начиная с 1 числа месяца, в котором введен в эксплуатацию первый фиксированный актив по рабочей программе.  
			
			

			
Подпункт 15) в данной редакции действует до 1 января 2019 года в соответствии со статьей 36 Закона РК от 25.12.2017 г. № 121-VI.    
			
		
		

			

			
2. Порядок освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров, указанных в подпунктах 1) – 13) пункта 1 настоящей статьи, определяется уполномоченным органом.  
			
			

			
2. Порядок освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров, указанных в подпунктах 1) - 13) пункта 1 настоящей статьи, определяется Правительством Республики Казахстан.  
			
			

			


			 
			
		
		

			

			
3. Юридическое лицо, заключившее специальный инвестиционный контракт с уполномоченным органом по инвестициям, вправе применить освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость при импорте товаров в составе готовой продукции, произведенной на территории специальной экономической зоны или свободного склада, при соблюдении следующих условий:  

			
1) товары помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или свободного склада;  

			
2) таможенная процедура свободной таможенной зоны или свободного склада завершается таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления;  

			
3) осуществлена идентификация товаров в составе готовой продукции в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.