• Мое избранное
  • Сохранить в Word
  • Сохранить в Word
    (альбомная ориентация)
  • Сохранить в Word
    (с оглавлением)
  • Сохранить в PDF
  • Отправить по почте
Налогообложение доходов юридических лиц нерезидентов: практические примеры и ситуации
Документ показан в демонстрационном режиме! Стоимость: 1500 тг/год

Отправить по почте

Toggle Dropdown
  • Комментировать
  • Поставить закладку
  • Оставить заметку
  • Информация new
  • Редакции абзаца
 

Налогообложение доходов юридических лиц нерезидентов: практические примеры и ситуации​
О. А. Неплохова, аудитор РК, налоговый консультант,
 директор ТОО «Директор  ТОО «Transatlantic Lone Star»
Одной из самых актуальных тем является налогообложение доходов нерезидентов. Сделки и операции с нерезидентами имеют ряд особенностей и требований. В этой статье я коротко остановлюсь на основных моментах законодательной базы, также рассмотрим ряд примеров.
В первую очередь необходимо четко понимать, кто является резидентом, а кто нерезидентом, так как от этого зависит порядок налогообложения доходов этих лиц.
Резидентами Республики Казахстан признаются:
физическое лицо:
- постоянно пребывающее в Республики Казахстан;
- непостоянно пребывающее в Республике Казахстан,но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан;
юридическое лицо:
- созданное в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
- созданное в соответствии с законодательством 	иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которое находится в Республике Казахстан.
Нерезидентами признаются физические и юридические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с положениями статьи 217 Налогового Кодекса РК.
Фундаментальным принципом налогообложения является то, что резиденты уплачивают налоги в стране резидентства со всех доходов, как из источников в РК, так и за пределами Казахстана. Нерезиденты уплачивают налоги только из источников в Республике Казахстан.
Доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан определены в статье 644 Налогового Кодекса РК, а порядок налогообложения этих доходов предусмотрен статьями 645-647 Налогового Кодекса РК. Следует отметить, что не всегда доходами из источника в Республике Казахстан признаются доходы по территориальному признаку. Независимо от места оказания услуг управленческие, финансовые, консультационные, инжиниринговые, маркетинговые, аудиторские, юридические услуги, а также доходы лиц, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, облагаются корпоративным подоходным налогом в Казахстане по ставкам, определённым в статье 646 Налогового Кодекса.
Налоговым законодательством предусмотрен следующий механизм уплаты налога.
Доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.
Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:
1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам;
2) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом,  – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.
Следует обязательно отметить, корпоративный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода нерезиденту (переуступки, списание обязательств также будет подразумевать выплату дохода).
При уплате налоговым агентом суммы корпоративного подоходного налога, исчисленной с доходов нерезидента в соответствии с положениями Налогового Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению корпоративного подоходного налога у источника выплаты считается исполненной.
 Ставки подоходного налога у источника выплаты
Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам:
1) доходы, определенные статьей 644 настоящего Кодекса, за исключением указанных ниже – 20 процентов;
2) страховые премии по договорам страхования рисков – 15 процентов;
3) страховые премии по договорам перестрахования рисков – 5 процентов;
4) доходы от оказания услуг по международной перевозке – 5 процентов;