Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года № 68.

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 30 марта 1995 года "О Национальном Банке Республики Казахстан" и в целях совершенствования бухгалтерского учета отдельных субъектов финансового рынка Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка.

2. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

3. Со дня введения в действие настоящего постановления признать утратившими силу постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 ноября 2008 года № 98 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка Республики Казахстан" (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5433).

Председатель Национального Банка                        Г. Марченко

1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с законами Республики Казахстан от 30 марта 1995 года "О Национальном Банке Республики Казахстан" и от 28 февраля 2007 года "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан и международными стандартами финансовой отчетности.

2. Настоящая Инструкция детализирует ведение бухгалтерского учета операций по размещению собственных денег во вклады, займы, ценные бумаги, производные финансовые инструменты, аффинированные драгоценные металлы, иностранную валюту, операций хеджирования, а также операций РЕПО и обратного РЕПО единым накопительным пенсионным фондом, добровольными накопительными пенсионными фондами (далее - накопительные пенсионные фонды), организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций (за исключением юридического лица, ранее являвшегося дочерним банком), профессиональными участниками рынка ценных бумаг, микрофинансовыми организациями и страховыми брокерами (далее - организация).

Пункт 2 изл. в редакции на основании постановления Правления Национального Банка РК от 24.12.2012 г. № 388 (см. редакцию от 24.08.2012) (подлежит введению в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Пункт 2 изменен Постановлением Правления Национального Банка РК от 26.07.2013 г. № 194 (см. редакцию от 24.12.2012 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после первого официального опубликования) 
Опубликовано в газете "Юридическая газета" от 03.10.2013 г.
Пункт 2 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 27.05.2015 г. № 83 (см. редакцию от 23.09.2013 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после первого официального опубликования)
Опубликовано в ИПС нормативных правовых актов РК «Әділет» от 24.07.2015 г.
Часть 1 пункта 2 изложена в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 28.01.2016 г. № 6 (см. редакцию от 17.07.2015 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней  после дня его первого официального опубликования) 
Опубликовано в ИПС нормативных правовых актов РК «Әділет» 04.04.2016 г.
Часть первая пункта 2 изложена в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 28.11. 2016 г. № 279 (см. редакцию от 28.01.2016 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после дня его первого официального опубликования)
Опубликовано в ИС "Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде" от 07.02.2017 г.
Пункт 2 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 22.12.2017 г. № 251 (см. редакцию от 28.11.2016 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после дня его первого официального опубликования)  
Опубликовано в ИС "Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде" от 02.03.2018 г.
Пункт 2 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 27.08.2018 г. № 184 (см. редакцию от 22.12.2017 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после дня его первого официального опубликования)  
Опубликовано в ИС "Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде" от 29.10.2018 г.
Пункт 2 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 г. № 171 (см. редакцию от 27.08.2018 г.) (изменение вводится в действие с 08.11.2019 г.)

3. В настоящей Инструкции применяются методы учета сделок покупки и продажи финансовых активов на дату заключения сделки и на дату расчетов по сделке в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Выбор одного из указанных в настоящем пункте методов учета сделок покупки и продажи финансовых активов определяется учетной политикой организации.

4. Допускается совершение дополнительных бухгалтерских записей, не противоречащих настоящей Инструкции и законодательству Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Пункт 4 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 г. № 171 (см. редакцию от 27.08.2018 г.) (изменение вводится в действие с 08.11.2019 г.)

5. В настоящей Инструкции используются следующие понятия:

1) долговые ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие право ее владельца на получение от эмитента суммы основного долга в размере и в сроки, установленные условиями выпуска;

2) дисконт (скидка) - сумма отрицательной разницы, возникающая между стоимостью приобретения долговой ценной бумаги (без учета начисленного вознаграждения) и ее номинальной стоимостью, образующая доходы будущих периодов для инвестора (покупателя);

3) учетная стоимость - стоимость, по которой актив или обязательство отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения;

4) Подпункт исключен (см. сноску)

Подпункт 4 исключен в соответствии с Постановления Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 г. № 171 (см. редакцию от 27.08.2018 г.) (изменение вводится в действие с 08.11.2019 г.)

5) затраты по сделке - это дополнительные расходы, прямо связанные с приобретением, выпуском или выбытием финансового актива или финансового обязательства, которые являются обязательным условием для их приобретения, выпуска или реализации;

6) премия - сумма положительной разницы, возникающая между стоимостью приобретения долговой ценной бумаги (без учета начисленного вознаграждения), и ее номинальной стоимостью, образующая расходы будущих периодов для инвестора (покупателя);

7) амортизация премии или дисконта (скидки) - это постепенное отнесение суммы числящейся премии или дисконта (скидки) на доходы или расходы организации;

8) долевые ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие право на долю в чистых активах (активы за вычетом обязательств) организации. В целях настоящей Инструкции к долевым ценным бумагам относятся акции, депозитарные расписки на акции, паи паевых инвестиционных фондов и другие ценные бумаги, подпадающие под определение долевых ценных бумаг в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

6. При покупке долговых ценных бумаг, классифицированных в категории «ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка» и «ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» (на покупную стоимость, включающую затраты по сделке) осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Пункт 6 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 г. № 171 (см. редакцию от 27.08.2018 г.) (изменение вводится в действие с 08.11.2019 г.)

1) при перечислении аванса брокеру:

	
		
		
		
	
	

		

			

			
Дт 
			
			

			
1610 02 
			
			

			
Расчеты с брокерами 
			
		
		

			

			
Кт 
			
			

			
1030 
			
			

			
Денежные средства на текущих счетах; 
			
		
	

2) на чистую стоимость приобретенной долговой ценной бумаги (на сумму, не превышающую ее номинальную стоимость) с учетом затрат по сделке:

	
		
		
		
	
	

		

			

			
Дт 
			
			

			
1120 01 
			
			

			
Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка 
			
		
		

			

			


			 
			
			

			
1140 01 
			
			

			
Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 
			
		
		

			

			


			 
			
			

			
2030 01 
			
			

			
Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 
			
		
		

			

			
Кт 
			
			

			
1030 
			
			

			
Денежные средства на текущих счетах 
			
		
		

			

			
 
			
			

			
1610 02 
			
			

			
Расчеты с брокерами; 
			
		
	

3) на сумму премии, включающую затраты, связанные с приобретением долговой ценной бумаги:

	
		
		
		
	
	

		

			

			
Дт 
			
			

			
1120 03 
			
			

			
Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка 
			
		
		

			

			
 
			
			

			
1140 03 
			
			

			
Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 
			
		
		

			

			
 
			
			

			
2030 03 
			
			

			
Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 
			
		
		

			

			
Кт 
			
			

			
1030 
			
			

			
Денежные средства на текущих счетах; 
			
		
	

4) на сумму дисконта (скидки):

	
		
		
		
	
	

		

			

			
Дт 
			
			

			
1120 01 
			
			

			
Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка 
			
		
		

			

			
 
			
			

			
1140 01 
			
			

			
Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 
			
		
		

			

			
 
			
			

			
2030 01 
			
			

			
Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 
			
		
		

			

			
Кт 
			
			

			
1120 02 
			
			

			
Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка 
			
		
		

			

			
 
			
			

			
1140 02 
			
			

			
Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 
			
		
		

			

			
 
			
			

			
2030 02 
			
			

			
Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; 
			
		
	

5) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем:

	
		
		
		
	
	

		

			

			
Дт 
			
			

			
1120 01 
			
			

			
Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка 
			
		
		

			

			
 
			
			

			
1140 01 
			
			

			
Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 
			
		
		

			

			
 
			
			

			
2030 01 
			
			

			
Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 
			
		
		

			

			
Кт 
			
			

			
1120 02 
			
			

			
Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка 
			
		
		

			

			
 
			
			

			
1140 02 
			
			

			
Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 
			
		
		

			

			
 
			
			

			
2030 02 
			
			

			
Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; 
			
		
	

6) в случае превышения суммы сделки по покупке долговых ценных бумаг над их справедливой стоимостью:

	
		
		
		
	
	

		

			

			
Дт 
			
			

			
7470 10 
			
			

			
Расходы от покупки-продажи ценных бумаг 
			
		
		

			

			
Кт 
			
			

			
1120 02 
			
			

			
Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка 
			
		
		

			

			
 
			
			

			
1120 03 
			
			

			
Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка 
			
		
		

			

			
 
			
			

			
1140 02 
			
			

			
Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 
			
		
		

			

			
 
			
			

			
1140 03 
			
			

			
Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 
			
		
		

			

			
 
			
			

			
2030 02 
			
			

			
Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 
			
		
		

			

			
 
			
			

			
2030 03 
			
			

			
Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; 
			
		
	

7) в случае превышения справедливой стоимости долговых ценных бумаг над суммой сделки по их покупке:

	
		
		
		
	
	

		

			

			
Дт 
			
			

			
1120 02 
			
			

			
Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка 
			
		
		

			

			
 
			
			

			
1120 03 
			
			

			
Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка 
			
		
		

			

			
 
			
			

			
1140 02 
			
			

			
Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 
			
		
		

			

			
 
			
			

			
1140 03 
			
			

			
Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 
			
		
		

			

			
 
			
			

			
2030 02 
			
			

			
Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 
			
		
		

			

			
 
			
			

			
2030 03 
			
			

			
Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 
			
		
		

			

			
Кт 
			
			

			
6280 09 
			
			

			
Доходы от покупки-продажи ценных бумаг. 
			
		
	

7. При начислении вознаграждения по приобретенным долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, на сумму начисленного вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Пункт 7 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 г. № 171 (см. редакцию от 27.08.2018 г.) (изменение вводится в действие с 08.11.2019 г.)

	
		
		
		
	
	

		

			

			
Дт 
			
			

			
1270 01 
			
			

			
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам 
			
		
		

			

			
 
			
			

			
2170 01 
			
			

			
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам 
			
		
		

			

			
Кт 
			
			

			
6110 01 
			
			

			
Доходы, связанные с получением вознаграждения по приобретенным ценным бумагам.»; 
			
		
	

8. При начислении расходов в виде корпоративного подоходного налога, подлежащего удержанию у источника выплаты эмитентом долговой ценной бумаги, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

	
		
		
		
	
	

		

			

			
Дт  
			
			

			
7710  
			
			

			
Расходы по корпоративному подоходному налогу 
			
		
		

			

			
Кт  
			
			

			
3110 01 
			
			

			
Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате. 
			
		
	

9. При амортизации премии или дисконта (скидки) по приобретенным долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Пункт 9 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 г. № 171 (см. редакцию от 27.08.2018 г.) (изменение вводится в действие с 08.11.2019 г.)

1) на сумму амортизации премии:

	
		
		
		
	
	

		

			

			
Дт 
			
			

			
7310 02 
			
			

			
Расходы, связанные с амортизацией премии по приобретенным ценным бумагам 
			
		
		

			

			
Кт 
			
			

			
1120 03 
			
			

			
Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка 
			
		
		

			

			
 
			
			

			
1140 03 
			
			

			
Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 
			
		
		

			

			
 
			
			

			
2030 03 
			
			

			
Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; 
			
		
	

2) на сумму амортизации дисконта (скидки):

	
		
		
		
	
	

		

			

			
Дт 
			
			

			
1120 02 
			
			

			
Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка 
			
		
		

			

			
 
			
			

			
1140 02 
			
			

			
Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 
			
		
		

			

			
 
			
			

			
2030 02 
			
			

			
Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход 
			
		
		

			

			
Кт 
			
			

			
6110 03 
			
			

			
Доходы, связанные с амортизацией дисконта по приобретенным ценным бумагам.»;