Тема: Налогообложение по международным договорам

Юридическое лицо нерезидент компания «А» направляет на оказание услуги сотрудника в командировку в РК. Однако в международном договоре сумма за оказанные услуги (монтажно-сервисные услуги) составляет 1 000 000 тг. Вопрос № 1 Какие налоги возникают юридического лица нерезидента в пределах РК. Вопрос № 2. Согласно пункта 3 статьи 656 НК РК . Исчисление индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом с дохода иностранца или лица без гражданства, указанного в документе, представленном нерезидентом в соответствии с настоящим пунктом, без осуществления налоговых вычетов по ставке, установленной статьей 320 настоящего Кодекса. При этом юридическое лицо-нерезидент обязано представить налоговому агенту: нотариально засвидетельствованные копии индивидуального трудового договора (контракта) и заключенных с иностранцем или лицом без гражданства, направленным в Республику Казахстан; однако юридическим лицом нерезидентом эти документы по сотруднику не представлено. Какие налоги возникают у сотрудника юридического лица нерезидента ? Не могли бы дать разъяснение на вопросы №1,2 с примерами расчетами налогов которые возникают.

По первому вопросу.

В данном случае необходимо понимать о каком именно договоре идет речь: сервисный договор на предоставление услуг или договор предоставления персонала. Исходя из вопроса я понимаю, что речь все таки идет о сервисном контракте на предоставление монтажно-сервисных услуг в размере 1 000 000 тенге.

Согласно пп.2 п.1 статьи 644 доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан признается доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан и облагаются по ставке 20% в соответствии с положениями статьи 646 Налогового Кодекса РК.

Сумма КПН, подлежащего удержанию при выплате дохода составит 200 000 тенге, сумма нерезиденту к выплате 800 000 тенге.

При этом налоговый агент имеет право применить положения международного договора, если со страной резидентства иностранной компании заключен такой договор, и при условии, что такой нерезидент является окончательным получателем дохода согласно статье 666 Налогового Кодекса.  

Международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента, а также в связи с тем, что услуги оказываются на территории РК наряду с документом, подтверждающим резидентство, представляет налоговому агенту (п.5 ст. 666 НК РК):