Проект КОНЦЕПЦИИ к проекту закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)»

Проект Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – законопроект).

Во исполнение поручения Главы государства Правительством Республики Казахстан принят Комплексный план по восстановлению экономического роста на 2020 год, направленный на стимулирование деловой активности, обеспечение занятости и доходов населения.  

Комплексный план предусматривает исполнение мероприятий, направленных на повышение самодостаточности экономики, восстановление сервисной экономики, устойчивое развитие реального сектора, таргетированное привлечение инвестиций, активное строительство инфраструктуры и жилья.

Исполнение указанных мероприятий возможно, в том числе путем внесения поправок в Налоговый кодекс и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)».

Так, законопроектом предлагается внесение поправок в Налоговый кодекс по включению в обязанности банков второго уровня и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций в целях налогового администрирования предоставление сведений, предусмотренных совместными нормативными правовыми актами, принятыми уполномоченным органом, Национальным Банком Республики Казахстан и уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

Также, законопроектом предусматриваются поправки по переносу срока уплаты налога на добавленную стоимость для Национального оператора инфраструктуры на 25 февраля 2021 года за 2 и 3-кварталы 2020 года, а также по исключению сбора за первичную регистрацию седельных тягачей, осуществляющих международные автомобильные перевозки грузов.

Следует отметить, что в реализацию Комплексного плана, которым предусмотрено внедрение на законодательном уровне понятия «Соглашение об инвестициях», Налоговый кодекс планируется дополнить нормой, согласно которой в рамках Соглашения об инвестициях, заключаемого в соответствии со статьей 295-2 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан, осуществляется обеспечение стабильности отдельных норм Налогового кодекса и предоставление особых условий, требований и норм в порядке, определенном указанным Соглашением об инвестициях.

Законопроектом предполагается внесение поправок в Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)».

Так, предлагается установить на период с 1 июня до 31 декабря 2020 года:

1) налоговую амнистию физических лиц по списанию суммы пени, числящейся в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 апреля 2020 года, по налогам на имущество, земельному налогу и налогу на транспортные средства за налоговые периоды до 1 января 2020 года при условии уплаты недоимки по ним до 31 декабря 2020 года.

При этом налоговую амнистию предлагается не распространять на деятельность индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой;

2) увеличить c 70% до 80% сумму превышения налога на добавленную стоимость, которая может быть возвращена в упрощенном порядке без проведения налоговой проверки за период первого, второго и третьего кварталов 2020 года для горнодобывающих (за исключением осуществляющих добычу углеводородов), горно-металлургических и металлургических предприятий, включенных в перечень налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков.

Также для указанных налогоплательщиков предлагается установить освобождение от административной ответственности в случае превышения суммы фактически исчисленного корпоративного подоходного налога за 2020 год над суммой исчисленных авансовых платежей в размере до 33%.  

3) освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость импорт запасных частей к самолетам (двигатели, силовые установки, теплообменники, радиовысотометры, радары, датчики, кожухи);

4) освобождение налогоплательщиков, занимающихся деятельностью воздушного пассажирского транспорта, от налога на добавленную стоимость за нерезидента по роялти, техническому обслуживанию и обновлению программного обеспечения, услугам по представлению и обработке информации, предоставлению доступа к интернет-ресурсу;

5) освобождение от уплаты земельного налога и платы за пользование земельными участками по земельным участкам, занятым взлетно-посадочными полосами на аэродромах и терминалами аэропортов.

Наряду с этим предлагается:

1) перенести срок оформления и представления налоговым агентом копии документа, подтверждающего резидентство нерезидента за 2019 год в орган государственных доходов по месту своего нахождения на 31 декабря 2020 года;

2) копии первичных документов (сканированных копий), оформленные в период действия чрезвычайного положения, принимать органами государственных доходов в качестве оригиналов при проведении проверок и иных видов контроля за периоды, в которых действовал режим чрезвычайного положения, при условии оформления оригиналов первичных документов до 31 декабря 2020 года.

Целью законопроекта является исполнение мероприятий, предусмотренных Комплексным планом, направленных на восстановление экономического роста и обеспечение занятости.  

Предметом регулирования проекта закона являются общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения.

Законопроект состоит из двух статей.

Статья 1 законопроекта предусматривает внесение изменений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

Статья 2 законопроекта определяет порядок введения в действие закона.

Проект Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» регулирует общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения и не влечет негативных социально-экономических и правовых последствий.  

Принятие проекта Закона благоприятно отразится на общественно-политической обстановке в стране. В целом проект закона соответствует как интересам налогоплательщиков, субъектов рынка, так и интересам государства.  

Не требуется.

Отдельные аспекты законопроекта в настоящее время регулируются:

Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);  

Законом Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

В связи c распространением новой коронавирусной инфекции во многих странах мира были приняты различные меры поддержки бизнеса, в том числе, меры налогового характера.

При этом большинство мер на данный момент сводится к предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков права перенести уплату налогов на более поздние сроки без применения к ним традиционных мер ответственности/обеспечительных мер, а также снижению административной нагрузки на налогоплательщиков.

К примеру, в настоящее время Правительство РФ рассматривает возможность предоставления всем экспортерам ускоренного возврата НДС.

В КНР отдельным организациям было дано право не уплачивать НДС в течение трех месяцев.

В Таиланде срок возврата НДС экспортёрам сокращён с 30 до 15 дней (для заявлений, подаваемых в электронном виде) и c 60 до 45 дней по заявлениям, подаваемым в бумажном виде.  

Во Франции принято решение об освобождении от корпоративного подоходного налога для отдельных субъектов предпринимательства.

В Индонезии принято решение о снижение ставки корпоративного подоходного налога с 25% до 22% на текущий финансовый год и на 2021 год, a также о дальнейшем снижении до уровня 20% на 2022 и последующие годы.

Реализация законопроекта не потребует дополнительных финансовых затрат из республиканского бюджета.

Депутаты Парламента
Республики Казахстан
Рау А.П.
Оксикбаев О.Н.
Жамалов А.М.
Щегельский Г.А.