Разъяснение по оказанию услуг по поддержке сайта, осуществляемых резиденту РК на территории Российской Федерации
Комитет государственных доходов Министерства финансов ответ от (25.06.2020) на обращение от (09.06.2020) № 622157
Уважаемый Марат Елеусизович, Просим дать разъяснение, по оказанию услуг по поддержке сайта, осуществляемых на территории Российской Федерации. Налогоплательщик Республики Казахстан (торговая организация) имеет собственный сайт www.leroymerlin.kz Договор на поддержку (сопровождение) сайта торговая компания (далее Заказчик) заключает с нерезидентом (далее Исполнитель). Поддержка сайта включает в себя: услуги по доработке и консультации в рамках уже реализованной функциональности сайта; восстановление работоспособности сайта; контроль работоспособности сайта. Заказчик направляет обращение посредством заполнения веб-формы в системе обращений Исполнителя. Выполнение всех необходимых действий для исполнения заказа со стороны Исполнителя осуществляет через веб-ресурсы, без фактического пребывания на территории Республики Казахстан. Налогообложение у источника выплат нерезидента по указанным доходам регламентируется статьями 644 и 646 Налогового Кодекса РК (согласно которым доходы в форме роялти, включая платеж за использование или право использования авторских прав, ПО, облагаются по ставке 15%, а услуги сопровождения в случае оказания их на территории Республики Казахстан по ставке 20%), а также статьями 666 Налогового Кодекса РК в целях применения международного договора в отношении освобождения доходов от налогообложения или применения сниженной ставки налога. Учитывая различные факторы, в том числе, усовершенствование работы сайта в связи с увеличением реализации товаров посредством электронной торговли и т.д., компания вынуждена заключать договоры с компаниями, предметом которых, к примеру, являются следующие работы, услуги: - доработка (действующего) сайта - внедрение новых разработок (действующего) сайта - адаптация и тестирование виджетов с отзывами и рейтингами - подключение заказчика к сервису: создание личного кабинета, импорт каталога товаров, настройка кампании по сбору отзывов При определении указанных услуг в налоговых целях (роялти или услуги) возникла спорная ситуация, с которой мы считаем необходимым обратиться к Вам для получения ответа в целях единого понимания признания объекта обложения и степени налоговых рисков. Следует отметить, вышеуказанные работы, услуги, оказываются, исключительно удаленно, т.е. вне территории РК, будет ли это считаться роялти? Просим дать точное разъяснение классификации услуг: тех. поддержка, консультации, разработки, доработки, обновление, модификация сайта – что относится к пониманию роялти, а что к услугам? Главный бухгалтер ТОО «Леруа Мерлен Казахстан» Саруханова О.М. Исполнитель: Сартова Альфия Моб.тел. 8771 171 50 81
