Toggle Dropdown
Тема: Расходы на вычет по КПН у недропользователя
Toggle Dropdown
Недропользователь ликвидировал скважину по геологической причине. Затраты по данной скважине собирались на незавершёнке, может ли компания взять данные расходы на вычет по КПН?
Toggle Dropdown
На основании статьи 12 Кодекса Республики Казахстан от 27 декабря 2017 года № 125-VI «О недрах и недропользовании», полезными ископаемыми признаются содержащие полезные компоненты природные минеральные образования и органические вещества, химический состав и физические свойства которых позволяют использовать их в области материального производства и потребления непосредственно или после переработки.
Toggle Dropdown
По своему экономическому значению и в целях установления соответствующих условий недропользования полезные ископаемые подразделяются на следующие группы:
Toggle Dropdown
1) подземные воды;
Toggle Dropdown
2) углеводородные полезные ископаемые (углеводороды);
Toggle Dropdown
3) твердые полезные ископаемые.
Toggle Dropdown
Согласно пункту 1 статьи 258 Налогового Кодекса, расходы, фактически произведенные недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения, на геологическое изучение, разведку, подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, включая расходы по оценке, обустройству, общие административные расходы, суммы выплаченного подписного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения, затраты по приобретению и (или) созданию основных средств и нематериальных активов, за исключением активов, указанных в подпунктах 2) - 6), 8) - 15) пункта 2 статьи 266 настоящего Кодекса, и иные расходы, подлежащие вычету в соответствии с настоящим Кодексом, образуют отдельную группу амортизируемых активов.
Toggle Dropdown
Данные расходы вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи после коммерческого обнаружения полезных ископаемых.
Toggle Dropdown
Согласно пункту 3 статьи 258 Налогового Кодекса, если скважина ликвидирована в связи с тем, что в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании при ее испытании не получен промышленный приток углеводородов (далее в целях настоящего пункта - непродуктивная скважина), то фактически произведенные расходы на строительство и ликвидацию такой скважины с учетом налога на добавленную стоимость относятся на вычеты в следующем порядке:
Toggle Dropdown
1) расходы на строительство и (или) ликвидацию непродуктивной скважины или часть таких расходов, понесенных до момента начала добычи после коммерческого обнаружения, подлежат вычету в порядке, определенном пунктом 1 настоящей статьи;
Toggle Dropdown
2) расходы на строительство и (или) ликвидацию непродуктивной скважины или часть таких расходов, понесенных после момента начала добычи после коммерческого обнаружения, относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором такая скважина ликвидирована.
Toggle Dropdown
Таким образом, положения пункта 3 статьи 258 относятся к недропользователям по добыче углеводородов.
Toggle Dropdown
Если же Ваша компания является, например, недропользователем по добыче подземных вод, то расходы по ликвидируемой скважине не могут относиться на вычеты по КПН, так не связаны с деятельностью по получению налогооблагаемого дохода.
Toggle Dropdown
Ответ не носит официального характера, не относится к нормативным правовым актам, не является обязательным для исполнения, а является лишь рекомендацией.
Toggle Dropdown
Отвечал: Ерлан Болысбеков, сертифицированный бухгалтер-практик(САР), налоговый консультант