Toggle Dropdown
Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами
Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года № 69.
Данная редакция действовала до внесения изменений от 01.01.2023 г.
В соответствии с Законом Республики Казахстан от 30 марта 1995 года «О Национальном Банке Республики Казахстан» и в целях совершенствования бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами, Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами.
2. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.
3. Со дня введения в действие настоящего постановления признать утратившими силу постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 ноября 2008 года № 99 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых накопительными пенсионными фондами Республики Казахстан" (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5432).
Председатель
Национального Банка Г. Марченко
Утверждена
постановлением Правления
Национального Банка
Республики Казахстан
от 1 июля 2011 года № 69
Инструкция по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами
1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с законами Республики Казахстан от 30 марта 1995 года «О Национальном Банке Республики Казахстан», от 21 июня 2013 года «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Стандартом финансовой отчетности «Учет и раскрытие информации об операциях по пенсионным активам», утвержденным постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 июля 2013 года № 195 «Об утверждении Стандарта финансовой отчетности «Учет и раскрытие информации об операциях по пенсионным активам» (зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 8765) (далее – Стандарт), международными стандартами финансовой отчетности и детализирует ведение бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами (далее – Фонд).
2. Допускается совершение дополнительных бухгалтерских записей, не противоречащих настоящей Инструкции и законодательству Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
2-1. Для целей настоящей Инструкции справедливая стоимость актива определяется в соответствии с постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 февраля 2014 года № 24 «Об утверждении Правил осуществления учета и оценки пенсионных активов» (зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 9274).
Глава 2. Основные понятия, используемые в настоящей Инструкции
3. В настоящей Инструкции используются понятия, предусмотренные законами Республики Казахстан от 21 июня 2013 года «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и международными стандартами финансовой отчетности.
4. Для целей настоящей Инструкции используются также следующие понятия:
1) долговые ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие право ее владельца на получение от эмитента суммы основного долга в размере и в сроки, установленные условиями выпуска;
2) дисконт (скидка) - сумма отрицательной разницы, возникающая между стоимостью приобретения долговой ценной бумаги (без учета начисленного вознаграждения) и ее номинальной стоимостью, образующая доходы будущих периодов для инвестора (покупателя);
3) учетная стоимость - стоимость, по которой актив или обязательство отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения;
4) Подпункт исключен (см. сноску)
5) затраты по сделке - это дополнительные расходы, прямо связанные с приобретением, выпуском или выбытием финансового актива или финансового обязательства, которые являются обязательным условием для их приобретения, выпуска или реализации;
6) премия - сумма положительной разницы, возникающая между стоимостью приобретения долговой ценной бумаги (без учета начисленного вознаграждения), и ее номинальной стоимостью, образующая расходы будущих периодов для инвестора (покупателя);
7) амортизация премии или дисконта (скидки) - это постепенное отнесение суммы числящейся премии или дисконта (скидки) на доходы или расходы организации;
8) долевые ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие право на долю в чистых активах (активы за вычетом обязательств) организации. В целях настоящей Инструкции к долевым ценным бумагам относятся акции, депозитарные расписки на акции, паи паевых инвестиционных фондов и другие ценные бумаги, подпадающие под определение долевых ценных бумаг в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.
Глава 3. Бухгалтерский учет операций по получению пенсионных взносов и выплате пенсионных накоплений
5. Единый накопительный пенсионный фонд на основании платежных документов и списков физических лиц, в чью пользу перечисляются обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы и пени, полученных от некоммерческого акционерного общества «Государственная корпорация «Правительство для граждан», за предыдущий рабочий день осуществляет следующую бухгалтерскую запись:
Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет) Кт 3390 65 Пенсионные накопления на индивидуальных пенсионных счетах.
5-1. На сумму добровольных пенсионных взносов, поступления невостребованной суммы гарантийного возмещения от организации, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)
Кт 3390 65 Пенсионные накопления на индивидуальных пенсионных счетах.
6. На сумму ошибочно зачисленных пенсионных взносов и иных поступлений осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем
счете (инвестиционный счет)
Кт 3390 64 Обязательства по возврату ошибочно зачисленных сумм
пенсионных взносов.
7. При возврате отправителю денег, ошибочно зачисленных пенсионных взносов и иных поступлений осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 3390 64 Обязательства по возврату ошибочно зачисленных сумм пенсионных взносов
Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем
счете (инвестиционный счет).
8. При выплатах и переводах пенсионных накоплений в другие Фонды, и (или) в страховые организации, и при переводе пенсионных накоплений в доверительное управление осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму перевода с инвестиционного счета на счет выплат:
|
|
Дт
|
1060 62
|
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (счет выплат)
|
|
|
Кт
|
1060 61
|
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет);
|
2) на сумму обязательств перед вкладчиком (получателем):
|
|
Дт
|
3390 65
|
Пенсионные накопления на индивидуальных пенсионных счетах
|
|
|
Кт
|
3390 61
|
Обязательства по выплате пенсионных накоплений
|
|
|
|
3390 62
|
Обязательства по переводу пенсионных накоплений в другие накопительные пенсионные фонды
|
|
|
|
3390 63
|
Обязательства по переводу пенсионных накоплений в страховые организации
|
|
|
|
3390 69
|
Обязательства по переводу пенсионных накоплений в доверительное управление;
|
3) при фактической выплате:
|
|
Дт
|
3390 61
|
Обязательства по выплате пенсионных накоплений
|
|
|
|
3390 62
|
Обязательства по переводу пенсионных накоплений в другие накопительные пенсионные фонды
|
|
|
|
3390 63
|
Обязательства по переводу пенсионных накоплений в
страховые организации
|
|
|
Кт
|
1060 62
|
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (счет выплат)
|
|
|
|
3120
|
Индивидуальный подоходный налог;
|
4) на сумму требований по пенсионным накоплениям, переданным в доверительное управление:
|
|
Дт
|
1280 11
|
Требования по пенсионным накоплениям, переданным в доверительное управление
|
|
|
Кт
|
3390 65
|
Пенсионные накопления на Индивидуальных пенсионных счетах;
|
5) при переводе пенсионных накоплений между кастодианами:
|
|
Дт
|
3390 69
|
Обязательства по переводу пенсионных накоплений в доверительное управление
|
|
|
Кт
|
1060 61
|
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет),
|
|
|
Дт
|
1060 61
|
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)
|
|
|
Кт
|
1280 11
|
Требования по пенсионным накоплениям, переданным в доверительное управление.»;
|
Глава 4. Бухгалтерский учет операций по размещению пенсионных активов в ценные бумаги
Параграф 1. Учет приобретенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости
9. При покупке долговых ценных бумаг, классифицированных в категории «оцениваемые по справедливой стоимости» осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при перечислении аванса брокеру:
Дт 1610 02 Расчеты с брокерами
Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет);
2) на сумму комиссионных расходов:
Дт 7470 81 Комиссионные расходы за услуги фондовой биржи
7470 82 Комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности
Кт 3380 81 Начисленные комиссионные расходы за услуги фондовой биржи
3380 82 Начисленные комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности;
3) при выплате ранее начисленных комиссионных расходов:
Дт 3380 81 Начисленные комиссионные расходы за услуги фондовой биржи
3380 82 Начисленные комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности
Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)
1610 02 Расчеты с брокерами;
4) на чистую стоимость приобретенной долговой ценной бумаги (на сумму, не превышающую ее номинальную стоимость):
Дт 1140 61 Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
2030 61 Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
Кт 3540 Прочие краткосрочные обязательства
1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)
1610 02 Расчеты с брокерами;
5) на сумму премии:
Дт 1140 63 Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости
2030 63 Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости
Кт 3540 Прочие краткосрочные обязательства
1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)
1610 02 Расчеты с брокерами;
6) на сумму дисконта (скидки):
Дт 1140 61 Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
2030 61 Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
Кт 1140 62 Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости
2030 62 Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости;
7) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем:
Дт 1270 04 Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам
2170 03 Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам
Кт 3540 Прочие краткосрочные обязательства
1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)
1610 02 Расчеты с брокерами;
