Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года № 69.

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 30 марта 1995 года «О Национальном Банке Республики Казахстан» и в целях совершенствования бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами, Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

Преамбула изменена Постановлением Правления Национального Банка РК от 26.07.2013 г. № 194 (см. редакцию от 01.07.2011 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после первого официального опубликования) 
Опубликовано в газете "Юридическая газета" от 03.10.2013 г.

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами.

Пункт 1 изменен Постановлением Правления Национального Банка РК от 26.07.2013 г. № 194 (см. редакцию от 01.07.2011 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после первого официального опубликования) 
Опубликовано в газете "Юридическая газета" от 03.10.2013 г.

2. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

3. Со дня введения в действие настоящего постановления признать утратившими силу постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 ноября 2008 года № 99 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых накопительными пенсионными фондами Республики Казахстан" (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5432).

Председатель
Национального Банка                        Г. Марченко

1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с законами Республики Казахстан от 30 марта 1995 года «О Национальном Банке Республики Казахстан», от 21 июня 2013 года «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Стандартом финансовой отчетности «Учет и раскрытие информации об операциях по пенсионным активам», утвержденным постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 июля 2013 года № 195 «Об утверждении Стандарта финансовой отчетности «Учет и раскрытие информации об операциях по пенсионным активам» (зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 8765) (далее – Стандарт), международными стандартами финансовой отчетности и детализирует ведение бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами (далее – Фонд).

Пункт 1 изменен Постановлением Правления Национального Банка РК от 26.07.2013 г. № 194 (см. редакцию от 01.07.2011 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после первого официального опубликования) 
Опубликовано в газете "Юридическая газета" от 03.10.2013 г.
Пункт 1 изменен Постановлением Правления Национального Банка РК от 23.09.2013 г. № 250 (см. редакцию от 26.07.2013 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после первого официального опубликования) 
Опубликовано в "Юридической газете" от 19.12.2013 г.

2. Допускается совершение дополнительных бухгалтерских записей, не противоречащих настоящей Инструкции и законодательству Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

2-1. Для целей настоящей Инструкции справедливая стоимость актива определяется в соответствии с постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 февраля 2014 года № 24 «Об утверждении Правил осуществления учета и оценки пенсионных активов» (зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 9274).

Инструкция дополнена пунктом 2-1 в соответствии с Постановлением Правления Национального Банка РК от 23.09.2013 г. № 250 (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после первого официального опубликования)
Пункт 2-1 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 17.07.2015 г. № 131 (см. редакцию от 23.09.2013 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после первого официального опубликования)
Опубликовано в ИПС нормативных правовых актов РК «Әділет» от 17.09.2015 г.

3. В настоящей Инструкции используются понятия, предусмотренные законами Республики Казахстан от 21 июня 2013 года «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и международными стандартами финансовой отчетности.

Пункт 3 изменен Постановлением Правления Национального Банка РК от 26.07.2013 г. № 194 (см. редакцию от 01.07.2011 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после первого официального опубликования) 
Опубликовано в газете "Юридическая газета" от 03.10.2013 г.

4. Для целей настоящей Инструкции используются также следующие понятия:

1) долговые ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие право ее владельца на получение от эмитента суммы основного долга в размере и в сроки, установленные условиями выпуска;

2) дисконт (скидка) - сумма отрицательной разницы, возникающая между стоимостью приобретения долговой ценной бумаги (без учета начисленного вознаграждения) и ее номинальной стоимостью, образующая доходы будущих периодов для инвестора (покупателя);

3) учетная стоимость - стоимость, по которой актив или обязательство отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения;

4) Подпункт исключен (см. сноску)

Подпункт 4 исключен в соответствии с Постановлением Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 г. № 171 (см. редакцию от 22.12.2017 г.) (изменение вводится в действие с 08.11.2019 г.)

5) затраты по сделке - это дополнительные расходы, прямо связанные с приобретением, выпуском или выбытием финансового актива или финансового обязательства, которые являются обязательным условием для их приобретения, выпуска или реализации;

6) премия - сумма положительной разницы, возникающая между стоимостью приобретения долговой ценной бумаги (без учета начисленного вознаграждения), и ее номинальной стоимостью, образующая расходы будущих периодов для инвестора (покупателя);

7) амортизация премии или дисконта (скидки) - это постепенное отнесение суммы числящейся премии или дисконта (скидки) на доходы или расходы организации;

8) долевые ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие право на долю в чистых активах (активы за вычетом обязательств) организации. В целях настоящей Инструкции к долевым ценным бумагам относятся акции, депозитарные расписки на акции, паи паевых инвестиционных фондов и другие ценные бумаги, подпадающие под определение долевых ценных бумаг в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

5. Единый накопительный пенсионный фонд на основании платежных документов и списков физических лиц, в чью пользу перечисляются обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы и пени, полученных от некоммерческого акционерного общества «Государственная корпорация «Правительство для граждан», за предыдущий рабочий день осуществляет следующую бухгалтерскую запись:

Пункт 5 изменен Постановлением Правления Национального Банка РК от 26.07.2013 г. № 194 (см. редакцию от 01.07.2011 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после первого официального опубликования) 
Опубликовано в газете "Юридическая газета" от 03.10.2013 г.
Пункт 5 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 28.11. 2016 г. № 279 (см. редакцию от 26.09.2016 г.) (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после дня его первого официального опубликования)
Опубликовано в ИС "Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде" от 07.02.2017 г.

Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет) Кт 3390 65 Пенсионные накопления на индивидуальных пенсионных счетах.

5-1. На сумму добровольных пенсионных взносов, поступления невостребованной суммы гарантийного возмещения от организации, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Глава дополнена пунктом 5-1 в соответствии с Постановлением Правления Национального Банка РК от 26.07.2013 г. № 194 (подлежит введению в действие по истечении 10 (десяти) календарных дней после первого официального опубликования) 
Опубликовано в газете "Юридическая газета" от 03.10.2013 г.
Пункт 5-1 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 15.03.2021 г. № 28 (см. редакцию от 14.10.2019 г.)(изменение вводится в действие с 11.04.2021 г.)

Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)
Кт 3390 65 Пенсионные накопления на индивидуальных пенсионных счетах.

6. На сумму ошибочно зачисленных пенсионных взносов и иных поступлений осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем
                 счете (инвестиционный счет)
Кт 3390 64 Обязательства по возврату ошибочно зачисленных сумм
                 пенсионных взносов.

7. При возврате отправителю денег, ошибочно зачисленных пенсионных взносов и иных поступлений осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт 3390 64 Обязательства по возврату ошибочно зачисленных сумм пенсионных взносов
      Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем
                 счете (инвестиционный счет).

8. При выплатах и переводах пенсионных накоплений в другие Фонды, и (или) в страховые организации, и при переводе пенсионных накоплений в доверительное управление осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Пункт 8 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 15.03.2021 г. № 28 (см. редакцию от 14.10.2019 г.)(изменение вводится в действие с 11.04.2021 г.)

1) на сумму перевода с инвестиционного счета на счет выплат:

	
		
		
		
		
	
	

		

			

			


			 
			
			

			
Дт 
			
			

			
1060 62 
			
			

			
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (счет выплат) 
			
		
		

			

			


			 
			
			

			
Кт 
			
			

			
1060 61 
			
			

			
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет); 
			
		
	

2) на сумму обязательств перед вкладчиком (получателем):

	
		
		
		
		
	
	

		

			

			


			 
			
			

			
Дт 
			
			

			
3390 65 
			
			

			
Пенсионные накопления на индивидуальных пенсионных счетах 
			
		
		

			

			


			 
			
			

			
Кт 
			
			

			
3390 61 
			
			

			
Обязательства по выплате пенсионных накоплений 
			
		
		

			

			


			 
			
			

			


			 
			
			

			
3390 62 
			
			

			
Обязательства по переводу пенсионных накоплений в другие накопительные пенсионные фонды 
			
		
		

			

			


			 
			
			

			


			 
			
			

			
3390 63 
			
			

			
Обязательства по переводу пенсионных накоплений в страховые организации 
			
		
		

			

			


			 
			
			

			


			 
			
			

			
3390 69 
			
			

			
Обязательства по переводу пенсионных накоплений в доверительное управление; 
			
		
	

3) при фактической выплате:

	
		
		
		
		
	
	

		

			

			


			 
			
			

			
Дт 
			
			

			
3390 61 
			
			

			
Обязательства по выплате пенсионных накоплений 
			
		
		

			

			


			 
			
			

			


			 
			
			

			
3390 62 
			
			

			
Обязательства по переводу пенсионных накоплений в другие накопительные пенсионные фонды 
			
		
		

			

			


			 
			
			

			


			 
			
			

			
3390 63 
			
			

			
Обязательства по переводу пенсионных накоплений в 

			
страховые организации 
			
		
		

			

			


			 
			
			

			
Кт 
			
			

			
1060 62 
			
			

			
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (счет выплат) 
			
		
		

			

			


			 
			
			

			


			 
			
			

			
3120 
			
			

			
Индивидуальный подоходный налог; 
			
		
	

4) на сумму требований по пенсионным накоплениям, переданным в доверительное управление:

	
		
		
		
		
	
	

		

			

			


			 
			
			

			
Дт 
			
			

			
1280 11 
			
			

			
Требования по пенсионным накоплениям, переданным в доверительное управление 
			
		
		

			

			


			 
			
			

			
Кт 
			
			

			
3390 65 
			
			

			
Пенсионные накопления на Индивидуальных пенсионных счетах; 
			
		
	

5) при переводе пенсионных накоплений между кастодианами:

	
		
		
		
		
	
	

		

			

			


			 
			
			

			
Дт 
			
			

			
3390 69 
			
			

			
Обязательства по переводу пенсионных накоплений в доверительное управление 
			
		
		

			

			


			 
			
			

			
Кт 
			
			

			
1060 61 
			
			

			
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет), 
			
		
	

одновременно:

	
		
		
		
		
	
	

		

			

			


			 
			
			

			
Дт 
			
			

			
1060 61 
			
			

			
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет) 
			
		
		

			

			


			 
			
			

			
Кт 
			
			

			
1280 11 
			
			

			
Требования по пенсионным накоплениям, переданным в доверительное управление.»; 
			
		
	

9. При покупке долговых ценных бумаг, классифицированных в категории «оцениваемые по справедливой стоимости» осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1)	при перечислении аванса брокеру:
Дт	1610 02	Расчеты с брокерами
Кт	1060 61	Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет);

2) на сумму комиссионных расходов:
Дт	7470 81	Комиссионные расходы за услуги фондовой биржи
	7470 82	Комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности
Кт	3380 81	Начисленные комиссионные расходы за услуги фондовой биржи
	3380 82	Начисленные комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности;

3) при выплате ранее начисленных комиссионных расходов:
Дт	3380 81	Начисленные комиссионные расходы за услуги фондовой биржи
	3380 82	Начисленные комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности
Кт	1060 61	Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)
	1610 02	Расчеты с брокерами;

4) на чистую стоимость приобретенной долговой ценной бумаги (на сумму, не превышающую ее номинальную стоимость):
Дт	1140 61	Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
	2030 61	Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
Кт	3540	Прочие краткосрочные обязательства
	1060 61	Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)
	1610 02	Расчеты с брокерами;

5) на сумму премии:
Дт	1140 63	Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости
	2030 63	Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости
Кт	3540	Прочие краткосрочные обязательства
	1060 61	Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)
	1610 02	Расчеты с брокерами;

6) на сумму дисконта (скидки):
Дт	1140 61	Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
	2030 61	Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
Кт	1140 62	Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости
	2030 62	Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости;

7) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем:
Дт	1270 04	Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам
	2170 03	Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам
Кт	3540	Прочие краткосрочные обязательства
	1060 61	Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)
	1610 02	Расчеты с брокерами;