Какие налоговые обязательства возникают у предприятия, принимающего имущество во временное безвозмездное пользование.
Наше предприятие планирует принять от государственного учреждения (уполномоченный орган нашего предприятия) во временное безвозмездное пользование имущество.
Вопрос:
Просим дать разъяснение со ссылками на НПА, какие налоговые обязательства возникнут у нашего предприятия (КПН, НДС и т.д.)?
В целях налогового учета будет ли признаваться безвозмездное временное пользование имуществом доходом нашего предприятия (если да, то по какой стоимости)?
В случае принятия имущества во временное безвозмездное пользование от государственного учреждения (уполномоченного органа), для вашего предприятия в Республике Казахстан могут возникнуть следующие налоговые обязательства:
1. Корпоративный подоходный налог (КПН):
Согласно подпункту 15 пункта 1 статьи 241 Налогового кодекса РК, в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, включая доход в виде безвозмездно полученного имущества.
В соответствии со статьей 238 Налогового Кодекса, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.
Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны.
Для целей определения размера дохода в виде безвозмездно полученного имущества стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (при его наличии) такого имущества с учетом налога на добавленную стоимость, указанного в документах передающей стороны.
При безвозмездном временном пользовании имуществом для целей налогового учета стоимость определяется на основании рыночной стоимости аренды аналогичного имущества.
Таким образом, доход определяется как рыночная стоимость аренды аналогичного имущества, если бы оно сдавалось на платной основе.
Определение рыночной стоимости аренды:
