Авансовые платежи по КПН

Вопрос 

Добрый день, по итогам 2024 года сумма КПН равна 0, за отчетный период в предприятии убыток. Как рассчитать сумму авансовых платежей после сдачи декларации 0 ? если исходя из предполагаемой суммы по КПН на 2025 год тоже ожидается убыток?

2. Не исполняют налоговые обязательства, предусмотренные пунктом 1 статьи 305 НК РК (авансовые платежи по КПН):

  1) налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325 000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 305 НК РК; (то есть если в 2023 году СГД превысил 325 000 МРП, то в 2025 году исчисляются и платятся авансовые платежи по КПН)

  На основании подпунктов 3 и 4 пункта 5 статьи 305 Налогового Кодекса, сумма авансовых платежей:  

  3) после декларации исчисляется в размере трех четвертых от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 302 и статьей 652 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 4) настоящего пункта.  

  4) после декларации исчисляется исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период в случаях:

  если сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 302 и статьей 652 настоящего Кодекса, равна нулю.

  Если у вас в 2023 году доход превышал 325 000 МРП, тогда:

   вы обязаны исчислять и уплачивать авансовые платежи по КПН в 2025 году;

   если в 2024 году КПН = 0, применяется подпункт 4 пункта 5 статьи 305 — расчет производится исходя из предполагаемой суммы налога на 2025 год.

  Как рассчитываются авансовые платежи, если КПН за 2024 год = 0?

  Тогда применяется подпункт 4 п. 5 ст. 305 НК РК:

  "Авансовые платежи исчисляются исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период".

  Если вы ожидаете убыток и в 2025 году, вы можете:

  Подать расчет авансовых платежей КПН (форма 101.02) с нулевыми суммами,

  - На основании вашего прогноза по налогу на 2025 год (0 тенге),

  - И не платить авансовые платежи (если налог = 0).

Ответ не носит официального характера, не относится к нормативным правовым актам, не является обязательным для исполнения, а является лишь рекомендацией.                            

Отвечал: Ерлан Болысбеков, сертифицированный бухгалтер-практик(САР), налоговый консультант