Сравнительные таблицы по Налоговому кодексу РК: обзор ключевых изменений с 2026 года
Президент Казахстана подписал новый Налоговый кодекс №214-VIII от 18 июля 2025 г., который вступит в силу с 1 января 2026 г.
Ниже приведён обзор ключевых изменений по четырём основным разделам (по сравнению с редакцией НК №120-VI от 25.12.2017). Для удобства также подготовлены сравнительные таблицы изменений по каждому разделу (ссылки см. в конце статьи). Тексты старого и нового кодексов доступны на сайтах законодательства.
Ставка НДС и порог регистрации. Базовая ставка НДС повышена с 12 % до 16 %. Порог для обязательной постановки на учёт по НДС снижен до 10 000 МРП (примерно 39,3 млн тенге). Это означает, что больше предприятий будут обязаны стать плательщиками НДС и вести полноценный учёт.
Льготы и категории плательщиков. Аннулирована льгота по НДС для застройщиков, банковские комиссии теперь облагаются НДС. Введены пониженные ставки для ряда товаров и услуг: например, на лекарственные средства и лицензированные медицинские услуги с 2026 г. – 5 % (и 10 % с 2027 г.). Отдельные социально значимые продукты питания и книги остаются освобождёнными от НДС.
Регистрация и отчётность. Порог регистрации снижен, а вместе с тем расширен круг НДС-плательщиков. Введены новые требования к электронному документообороту: регистрируемый ЭСФ получает обязательство подтвердить или отклонить факт операции, а проставление отметок в ЭСФ до подачи формы 300.00 становится обязательным. Форма 300.00 по НДС с 2026 г. подаётся не раньше 15-го, но не позднее 15-го числа следующего месяца. Это упрощает возврат НДС и повышает прозрачность начислений.
Прогрессивные ставки. С 2026 г. вводится прогрессивная шкала ИПН: доходы до 8 500 МРП облагаются по ставке 10 %, свыше – 15 %. Для сравнения: ранее применялась фиксированная ставка 10 % к всей сумме дохода. Практический эффект – более высокие ставки по «верхушке» доходов и сохранение льготы «10 %» для большинства работников.
Налоговые вычеты. Базовый налоговый вычет («стандартный») увеличен с 14 МРП до 30 МРП (более чем в два раза), что повышает доход «под защитой» налогоплательщика. Введён вычет на уплаченные социальные взносы (обязательные пенсионные, ОСМС и социальные отчисления с ГПХ). Стандартные вычеты для инвалидов и участников ВОВ переименованы в «социальные вычеты» и увеличены до 5 000 МРП (для I–II группы инвалидности).
Удалённая занятость. При дистанционной работе иностранного нерезидента казахстанским работодателем ИПН удерживается по ставке 10 % без применения вычетов. То есть при выплате зарплаты зарубежному удалёнщику налог исчисляется как 10 % от суммы дохода (упрощённая ставка – без «социального» вычета).
Прочие изменения. Уточнён перечень облагаемых доходов физических лиц и механизм их расчёта. Вводятся новые правила учёта разовых, дивидендных и иных доходов, а также изменений порядка «корректировок» доходов при перераспределении между лицами.
Ставки КПН. Базовая ставка осталась 20 %. Дифференцированы ставки для отдельных секторов: повышена до 25 % для банковского сектора и игорного бизнеса, снижена до 3 % для сельхозпроизводителей (с учётом ранее существовавшей льготы «−70 %» от действующей 10 %). Для ряда отраслей (образование, здравоохранение, финлизинг) поэтапно вводятся пониженные ставки (5–10 %).
Уточнение доходов и вычетов. Изменён состав налогооблагаемой базы: расширен перечень доходов (добавлены новые виды, уточнены исключения). В частности, доход от операций с «социальными» объектами облагается по общим ставкам (спецстатья отменена). Расходы, оплаченные лицам на СНР, не включаются в налоговые вычеты у плательщика КПН. По операциям с основными средствами и ценными бумагами также уточнён порядок признания доходов/убытков.
Отчетность и контроль. Введены новые формы автоматического контроля: налоговая отчётность будет автоматически формироваться с нулевыми значениями в случае пропуска сроков, отзыв ранее поданной декларации запрещён. Это повышает ответственность платильщиков (особенно крупных компаний) за своевременную сдачу отчётов. Одновременно отменены ряд плановых проверок и упрощены требования к налоговому учёту.
С 2026 г. число СНР сокращается до трёх: режим для самозанятых, на основе упрощённой декларации и для КФХ. Все прочие режимы упразднены: в частности, отменены режимы патента, «мобильного приложения», фиксированного вычета, розничного налога (последний объединён с режимом упрощённой декларации) и др.
Режим для самозанятых: лишь физлица (не ИП) с доходом до 300 МРП в месяц, без сотрудников. Налоговое бремя – только социальные взносы (4 % от дохода: ОПВ–2 %, ОСМС–1 %, СО–1 %), ставка ИПН = 0.
Упрощённый декларируемый режим: для ИП и юрлиц (резидентов) с годовым доходом до 600 000 МРП. Ставка – 4 % от дохода (местные органы могут снизить её до 2 %). Ограничений по числу работников нет; режим ориентирован на B2C (магазины, сервисы и т.п.). При этом плательщики не являются налоговыми агентами по социальным отчислениям и не платят НДС (кроме операций с импортом). Расходы на закупки у плательщиков СНР по упрощённому режиму нельзя включать в вычеты на общем режиме.
Режим для КФХ (фермеров): сохранён при прежних льготах (сокращено налогообложение различных платежей на 70 %), но отменён единый земельный налог – вместо него земля облагается как ИПН. При наличии в собственности участка в оговоренных пределах фермер уплачивает ИПН по льготной ставке 0,5 %.
