Об утверждении Правил выписки счета-фактуры и его формы Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 28 октября 2025 года № 629. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 октября 2025 года № 37241

В соответствии с пунктом 2 статьи 207 Налогового кодекса Республики Казахстан ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить:

1) Правила выписки счета-фактуры согласно приложению 1 к настоящему приказу;

2) форму счета-фактуры согласно приложению 2 к настоящему приказу.

2. Признать утратившими силу некоторые приказы Министерства финансов Республики Казахстан согласно приложению 3 к настоящему приказу.

3. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан после его официального опубликования;

3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

4. Настоящий приказ вводится в действие с 1 января 2026 года и подлежит официальному опубликованию.

Министр финансов Республики Казахстан  М. Такиев

1. Настоящие Правила выписки счета-фактуры (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 2 статьи 207 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок выписки счета-фактуры налогоплательщиками.

Счет-фактура по форме согласно приложению 2 к настоящему приказу (далее – счет-фактура) выписывается участником информационной системы электронных счетов-фактур (далее – ИС ЭСФ) в электронной форме в ИС ЭСФ, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 1 статьи 209 и пунктом 1 статьи 492 Налогового кодекса, когда налогоплательщик выписывает счет-фактуру на бумажном носителе.

2. Электронный счет-фактура (далее – ЭСФ) удостоверяется в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об электронном документе и электронной цифровой подписи» электронной цифровой подписью (далее – ЭЦП).

3. Налогоплательщик в соответствии с пунктом 8 статьи 480 Налогового кодекса в случае признания суммы налога на добавленную стоимость (далее – НДС), относимой в зачет по ЭСФ, производит в ИС ЭСФ отметку о таком признании до представления декларации по НДС, в которой такая сумма НДС учтена в качестве относимого в зачет.

4. В настоящих Правилах используются следующие понятия:

1) уполномоченное лицо – уполномоченный представитель, работник юридического лица (структурного подразделения юридического лица) или индивидуального предпринимателя либо лица, занимающегося частной практикой, наделенный на основании доверенности правами осуществлять от имени такого юридического лица (структурного подразделения юридического лица) или индивидуального предпринимателя либо лица, занимающегося частной практикой, операциями в процессе документооборота в ИС ЭСФ;

2) участник ИС ЭСФ – лицо, прошедшее биометрическую идентификацию и подписавшее Соглашение об использовании информационной системы электронных счетов-фактур, согласно приложению к настоящим Правилам (далее – Соглашение), а также зарегистрированное в ИС ЭСФ;

3) учетная система участника ИС ЭСФ – система бухгалтерского и налогового учета, содержащая данные первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, информацию об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, которая ведется в целях исполнения налогового обязательства;

4) оператор ИС ЭСФ – уполномоченный орган, являющийся администратором ИС ЭСФ;

5) регистрационный номер ЭСФ – уникальный номер ЭСФ, присваиваемый при его регистрации и формируемый ИС ЭСФ автоматически на основе идентификационного номера поставщика, даты регистрации ЭСФ и уникального непоследовательного номера.

Иные понятия, используемые в рамках настоящих Правил, применяются в соответствии с Налоговым кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан.

5. Налогоплательщик осуществляет выписку ЭСФ в порядке, установленном разделом 7 Налогового кодекса, настоящими Правилами, а также нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в реализацию международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан.

6. В рамках документооборота выписка (отправка) и просмотр ЭСФ в ИС ЭСФ производится участниками ИС ЭСФ или уполномоченным лицом в пределах наделенных прав.

7. Контроль перемещения товаров в модуле «Виртуальный склад» ИС ЭСФ (далее – Модуль) осуществляется в автоматическом режиме посредством его наполнения наименованием товаров, заявленных (задекларированных) участником ИС ЭСФ или уполномоченным лицом в пределах наделенных прав, и их списания.

8. При регистрации в ИС ЭСФ участнику ИС ЭСФ присваиваются следующие статусы:

1) физическое лицо;

2) индивидуальный предприниматель либо лицо, занимающееся частной практикой;

3) юридическое лицо (структурное подразделение юридического лица).

Регистрация юридического лица (структурного подразделения юридического лица) в качестве участника ИС ЭСФ производится исключительно руководителем юридического лица (структурного подразделения юридического лица), который назначается по решению учредителя (учредителей) юридического лица или на основании принятого решения юридического лица о назначении руководителя в структурное подразделение юридического лица.

Данные по присвоенным статусам подтверждаются из государственной базы данных налогоплательщиков.

В случае если физическое лицо является руководителем юридического лица (структурного подразделения юридического лица), данная информация подтверждается сведениями из государственной базы данных налогоплательщиков.

9. Участник ИС ЭСФ, зарегистрированный под статусом «физическое лицо», не выписывает ЭСФ, за исключением случая, когда такое физическое лицо является уполномоченным представителем, работником участника ИС ЭСФ – юридического лица (структурного подразделения юридического лица), индивидуального предпринимателя либо лица, занимающегося частной практикой.

10. Регистрация участника ИС ЭСФ по каждому статусу производится посредством биометрической идентификации и после удостоверения ЭЦП отдельного Соглашения.

При этом биометрическая идентификация за юридическое лицо производится в порядке, указанном в пункте 11 настоящих Правил, за исключением лиц с инвалидностью, имеющих расстройства функций организма, не позволяющие прохождение биометрической идентификации, а также лиц, по которым отсутствуют биометрические данные в Национальном реестре индивидуальных идентификационных номеров.

11. Соглашение за юридическое лицо (структурное подразделение юридического лица) одновременно удостоверяется посредством:

1) ЭЦП, выданной руководителю данного юридического лица (структурного подразделения юридического лица) как физическому лицу;

2) ЭЦП, выданной юридическому лицу (структурному подразделению юридического лица), в которой содержится индивидуальный идентификационный номер (далее – ИИН) руководителя данного юридического лица (структурного подразделения юридического лица);

3) прохождения биометрической идентификации руководителем данного юридического лица (структурного подразделения юридического лица).

12. На основании доверенности, составляемой в электронной форме в ИС ЭСФ, в соответствии с положениями гражданского законодательства Республики Казахстан:

1) руководитель юридического лица (структурного подразделения юридического лица) определяет уполномоченное лицо и (или) поверенного;

2) индивидуальный предприниматель либо лицо, занимающееся частной практикой, определяет уполномоченное лицо.

При этом в целях настоящих Правил под поверенным понимается адвокатская контора, действующая на основании партнерского договора или юридическое лицо, действующее на основании договора поручения, либо оператор, действующий на основании соглашения (контракта) о разделе продукции, контракта на недропользование, утвержденного Президентом Республики Казахстан, участвующие в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан по счетам-фактурам.

Лица, указанные в части первой настоящего пункта: