Отражение в КПН помещение с нулевой балансовой стоимостью

Добрый день, у нас срочный вопрос. Мы получили безвозмездно помещения с нулевой балансовой стоимостью (балансовая стоимость -0, первоначальная стоимость-4 млн.), на учет поставили с первоначальной стоимостью 4 млн. и 100% амортизацией 4 млн. Мы в КПН его должны показывать в строке 100.00.010 - 4млн?

Согласно пункту 3 статьи 238 Налогового Кодекса, для целей определения размера дохода в виде безвозмездно полученного имущества стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (при его наличии) такого имущества с учетом налога на добавленную стоимость, указанного в документах передающей стороны.

В соответствии с пунктом 24 МСФО 16 «Основные средства», один или более объектов основных средств могут быть приобретены в обмен на немонетарный актив или активы, либо в обмен на сочетание монетарных и немонетарных активов. Первоначальная стоимость такого объекта основных средств оценивается по справедливой стоимости, кроме случаев, когда: (a) операция обмена не имеет коммерческого содержания или (b) ни справедливая стоимость полученного актива, ни справедливая стоимость переданного актива не поддаются надежной оценке.

В вашей операции есть коммерческое содержание. Это доказывается через призму пункта 25 МСФО (IAS) 16:

Чтобы понять, есть ли оно, нужно посмотреть, изменятся ли будущие денежные потоки вашей компании после получения этого здания.

- Риск и величина (п. 25-а): до получения здания у вас были либо расходы на аренду, либо отсутствие места для работы. Теперь у вас есть актив. Ваши будущие денежные потоки изменились: вам больше не нужно платить аренду (экономия) или вы можете сдавать это помещение (доход).

- Специфическая стоимость (п. 25-b): Стоимость вашей компании («чистые активы») увеличилась на 4 млн тенге без возникновения долгов. Это фундаментальное изменение характера вашей деятельности.

Вывод: поскольку конфигурация ваших денежных потоков «До» и «После» получения здания кардинально отличается (было 0 — стало 4 млн потенциальной выгоды), операция имеет явное коммерческое содержание.

Сущность актива: Согласно Закону «О бухгалтерском учете», актив — это ресурс, который принесет доход. Если здание приносит пользу, оно не может стоить «ноль».

Признание дохода: Любое безвозмездное получение — это ваш доход. В бухучете вы делаете проводку: Дт 2410 — Кт 6220 (Доходы от безвозмездно полученных активов).

Оценка: Чтобы сделать эту проводку, вам нужна цифра. Если «покупной цены» нет, то за «себестоимость» (первоначальную стоимость) принимается текущая рыночная стоимость на дату принятия к учету.

Согласно п.3 ст. 238 НК РК, доход от безвозмездно полученного имущества определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (при его наличии).

Пункт 3 статьи 238 НК РК работает как фильтр «что больше»: