Применение КПН и НДС в рамках хозяйственной модели
Компания СС является резидентом Республики Казахстан, плательщиком НДС и выступает заказчиком в рамках проекта.
Между Компанией СС и Компанией КМ (резидент Республики Казахстан, плательщик НДС) заключен договор на оказание комплекса транспортно-логистических услуг, связанных с организацией международной морской перевозки груза.
Компания КМ оказывает Компании СС самостоятельную комплексную услугу по организации и сопровождению международной перевозки груза, включающую:
координацию и управление процессом перевозки;
привлечение перевозчиков и иных подрядчиков;
организацию портовых и терминальных операций;
оформление транспортной и сопроводительной документации;
страхование, сюрвейерское и агентское сопровождение;
иные сопутствующие логистические услуги.
Для исполнения своих обязательств Компания КМ привлекает Компанию ООО (нерезидент Республики Казахстан, зарегистрированную в ОАЭ), которая фактически оказывает транспортно-логистические услуги, связанные с морской перевозкой груза по маршруту ОАЭ – Новороссийск (РФ).
Между Компанией КМ и Компанией ООО заключен отдельный договор на оказание транспортно-логистических услуг. Стоимость услуг Компании КМ, оказываемых Компании СС, формируется с учетом вознаграждения (наценки) за организацию и координацию перевозочного процесса и отличается от стоимости услуг, приобретаемых у Компании ООО.
Все услуги фактически оказываются за пределами Республики Казахстан.
1. КПН у источника выплаты
Возникает ли у Компании КМ обязанность по удержанию и уплате корпоративного подоходного налога у источника выплаты при выплатах в адрес Компании ООО (нерезидента Республики Казахстан) за оказанные транспортно-логистические услуги, учитывая,
что услуги фактически оказываются за пределами Республики Казахстан?
2. НДС по операциям КМ – ООО (импорт услуг)
Возникает ли у Компании КМ обязательство по исчислению и уплате НДС за нерезидента (импорт работ/услуг) при приобретении транспортно-логистических услуг у Компании ООО, с учетом того, что услуги оказываются за пределами Республики Казахстан и связаны
с международной морской перевозкой?
3. НДС по операциям КМ – СС (ключевой вопрос)
3.1. Признается ли местом реализации услуг Компании КМ (комплексных
