Учет доли убытка СП в КФО при различии отчетных периодов
У АО имеется совместное предприятие (СП) в Индии, доля участия составляет 49%.
СП только сейчас предоставило финансовую отчетность за 2025–2026 финансовый год. Согласно законодательству Индии финансовый год у них длится с апреля 2025 года по март 2026 года, тогда как в Республике Казахстан отчетный период — с января по декабрь.
По состоянию на 31.03.2026 у СП отражен убыток в размере 8,97 лакха.
Сумма для нас является несущественной. Можем ли мы признать нашу долю данного убытка в КФО за 2026 год, учитывая, что отчетность за 2025 год уже закрыта и аудит завершен?
В дальнейшем СП будет предоставлять отчетность за период апрель 2026 – март 2027. Правильно ли мы понимаем, что данные этого периода могут быть отражены в нашей КФО за 2027 год?
Насколько нам известно, МСФО допускает использование отчетности ассоциированных и совместных предприятий с иной отчетной датой при соблюдении определенных условий. Просим подтвердить корректность данного подхода либо дать рекомендации по правильному отражению.
Отражение доли убытка совместного предприятия (Индия) в консолидированной финансовой отчетности АО по МСФО
Привожу ответ для Акционерного общества (АО), составляющего консолидированную финансовую отчетность (КФО) по МСФО, в связи с получением отчетности от совместного предприятия (СП, доля 49%, Индия) за отличный от РК финансовый год.
1. Правила МСФО при разных отчетных датах
Учет инвестиций в совместные предприятия регулируется стандартом МСБУ (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия». Согласно этому стандарту, доля инвестора в прибыли или убытке СП отражается по методу долевого участия.
Касательно несовпадения отчетных дат инвестора (31 декабря) и совместного предприятия (31 марта) стандарт выдвигает такие требования:
А. Приоритетное правило (п. 33 IAS 28):
СП обязано составить для целей консолидации инвестора специальную промежуточную отчетность на ту же отчетную дату, что и инвестор (то есть на 31 декабря), кроме случаев, когда это практически невозможно (impracticable ).
Б. Ограничение на разницу дат (п. 34 IAS 28):
Если составление промежуточной отчетности на 31 декабря практически невозможно, МСФО разрешает использовать отчетность на иную дату при соблюдении условий:
Обязательно проводятся корректировки на влияние существенных операций или событий, произошедших между отчетной датой СП и отчетной датой инвестора.
Разница между отчетной датой совместного предприятия и отчетной датой инвестора должна составлять не более трех месяцев.
Продолжительность отчетных периодов и любая разница между отчетными датами должны быть одинаковыми из периода в период.
