Корректировка неподтвержденной дебиторской и кредиторской задолженности прошлых периодов в бухгалтерском учете

ДД! Учете Товарищества числиться дебиторская и кредиторская задолженность, которая не подтверждается. Так например, в 2023г.  Поставщиком была отозвана ЭСФ на портале  ИС ЭСФ, но в программе 1С, бухгалтер не аннулировала данную ЭСФ, что привело к образованию ложной кредиторской задолженности перед Поставщиком. Период закрыт и какой проводкой можно сделать корректировку в 2026году, не меняя предыдущие периоды?  В ходе сверки с Поставщиком выяснилось, что в 2024  подотчетное лицо сразу же рассчиталось за предоставленные услуги и никакой задолженности нет. В нашей 1С услуги провели, но оплату не отразили, что привело к образованию ложной дебиторской задолженности. Какими проводками в 2026году можно откорректировать данную ошибку, не затрагивая предыдущие периоды?

1. Порядок исправления ошибок прошлых периодов (2023–2024 гг.) в бухгалтерском и налоговом учете ТОО в 2026 году без открытия закрытых периодов

  Ситуация №1 (2023 год — Отозванная ЭСФ): кредиторская задолженность перед Поставщиком (счет 3310).  

  Бухгалтерский учет при СУЩЕСТВЕННОЙ ошибке МСФО (IAS) 8  «Учетная политика, изменения в учетных оценках и ошибки»: согласно пунктам 42 и 46 МСФО (IAS) 8 исправление существенной ошибки прошлых лет проводится через счет нераспределенной прибыли прошлых лет без затрагивания доходов/расходов 2026 года: Дт 3310 — Кт 5520 (на сумму без НДС) и Дт 3310 — Кт 3130 (на сумму НДС).

  Бухгалтерский учет при НЕСУЩЕСТВЕННОЙ ошибке (МСФО 8): ошибка исправляется перспективно в текущем периоде (2026 год) с отношением суммы на доходы текущего года в Отчете о прибылях и убытках (ОПУР): Дт 3310 — Кт 6290 (Прочие доходы) без ретроспективного пересчета сальдо прошлых лет.

  Налоговый учет (НК РК 2026): налоговое законодательство не имеет понятия «погашения существенности». Поэтому независимо от существенности ошибки в БУ, за 2023 год сдается дополнительная ф. 100.00 (уменьшение вычетов) и дополнительная ф. 300.00 (уменьшение зачета НДС) с доплатой налогов и пени (срок исковой давности 3" года"  истекает 31.12.2026" года" ).

  Ситуация №2 (2024 год — Неотраженная оплата через подотчетника): Это взаимосвязанная операция, создавшая ложные сальдо на счетах 3310 (кредиторка Поставщика) и 1251 (дебиторка Подотчетного лица). Доходы и расходы 2024 года отражены верно, искажена только валюта баланса.

  Если сумма по авансовому отчету совпадает с долгом — проводится полный взаимозачет (Дт 3310 — Кт 1251).

  Если сумма на счете 1251 не равна сумме на счете 3310, проводится взаимозачет на фактически переведенную Поставщику сумму, а оставшиеся разницы урегулируются в зависимости от их природы (возврат перерасхода, возврат неизрасходованного аванса или погашение реального остатка перед поставщиком).

  Данная операция не затрагивает налоги (КПН и НДС за 2024 год не меняются).

  2. Ситуация №1: Ложная кредиторская задолженность 2023 года (Отозванная ЭСФ)

  А. Суть ошибки и нормативная база МСФО (IAS 8)

  В 2023 году услуги/товары проведены в 1С (Дт 7210/1310 — Кт 3310), НДС отнесен в зачет (Дт 1421 — Кт 3310). Поставщик отозвал ЭСФ на портале ИС ЭСФ, но бухгалтер в 1С проведение не аннулировал. Согласно п. 42 и п. 46 МСФО (IAS) 8, ретроспективное исправление ошибки прошлых лет не включается в состав прибыли или убытка текущего периода (2026 года), а отражается через нераспределенную прибыль на начало периода.

  Б. Проводки в 1С за 2026 год (Датой обнаружения ошибки)