Консультации
Отправить по почте
Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых накопительными пенсионными фондами Республики Казахстан Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27 октября 2006 года N 107.
Настоящее Постановление утратило силу c 13 января 2009 г. в соответствии с Постановлением Правления Национального Банка РК от 28.11.2008 г. № 99.
В целях совершенствования бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых накопительными пенсионными фондами Республики Казахстан, Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых накопительными пенсионными фондами Республики Казахстан.
2. Настоящее постановление вводится в действие с 1 января 2007 года.
3. Департаменту бухгалтерского учета (Шалгимбаева Н.Т.):
1) совместно с Юридическим департаментом (Шарипов С.Б.) принять меры к государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан настоящего постановления;
2) в десятидневный срок со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан настоящего постановления довести его до сведения Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, накопительных пенсионных фондов и Объединения юридических лиц "Ассоциация финансистов Казахстана".
4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан Айманбетову Г.З.
Председатель
Национального Банка
Утверждена постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27 октября 2006 года N 107
Инструкция по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых накопительными пенсионными фондами Республики Казахстан
Глава 1. Общие положения
1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Законами Республики Казахстан " О Национальном Банке Республики Казахстан", " О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", " О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан", постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 сентября 2003 года N 324 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета для отдельных субъектов финансового рынка Республики Казахстан" (зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под N 2509), международными стандартами финансовой отчетности и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан.
2. Настоящая Инструкция детализирует ведение бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых накопительными пенсионными фондами Республики Казахстан (далее - Фонд).
3. Допускается совершение дополнительных бухгалтерских записей, не противоречащих требованиям настоящей Инструкции.
4. Для отражения в бухгалтерском учете операций с пенсионными активами используется рыночный курс обмена валют, который определяется в соответствии с приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 декабря 2002 года N 629 и постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 23 декабря 2002 года N 512 "Об установлении порядка определения рыночного курса обмена валют", зарегистрированными в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под N 2106 (далее - учетный курс).
5. Бухгалтерский учет пенсионных активов осуществляется в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности и настоящей Инструкцией.
Глава 2. Бухгалтерский учет операций по получению пенсионных взносов и выплате пенсионных накоплений
6. Фонд на основании платежных документов и списков физических лиц, в чью пользу перечисляются обязательные пенсионные взносы и пени, полученных от Республиканского государственного казенного предприятия "Государственный центр по выплате пенсий", за предыдущий рабочий день осуществляет следующие бухгалтерские записи по дебету (далее - Дт) и кредиту (далее - Кт) соответствующих счетов на сумму пенсионных взносов; принятых переводов пенсионных накоплений из других Фондов; пени:
Дт 441 61 "Деньги (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет) в национальной валюте"
Кт 687 61 "Пенсионные накопления на индивидуальных пенсионных счетах".
7. На сумму ошибочно зачисленных пенсионных взносов и иных поступлений осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 441 61 "Деньги (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет) в национальной валюте"
Кт 671 64 "Обязательства по возврату ошибочно зачисленных сумм пенсионных активов".
8. При возврате отправителю денег, ошибочно зачисленных пенсионных взносов и иных поступлений, Фондом осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 671 64 "Обязательства по возврату ошибочно зачисленных сумм пенсионных активов"
Кт 441 61 "Деньги (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет) в национальной валюте".
9. При выплатах и переводах пенсионных накоплений в другие Фонды и страховые организации, Фондом осуществляются следующие бухгалтерские записи:
на сумму перевода с инвестиционного счета на счет выплат:
Дт 441 62 "Деньги (пенсионные активы) на текущем счете (счет выплат) в национальной валюте",
431 62 "Деньги (пенсионные активы) на текущем счете (счет выплат) в иностранной валюте"
Кт 441 61 "Деньги (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет) в национальной валюте",
431 61 "Деньги (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет) в иностранной валюте";
на сумму обязательств перед вкладчиком (получателем):
Дт 687 61 "Пенсионные накопления на индивидуальных пенсионных счетах"
Кт 671 61 "Обязательства по выплате пенсионных накоплений",
671 62 "Обязательства по переводу пенсионных накоплений в другие накопительные пенсионные фонды",
671 63 "Обязательства по переводу пенсионных накоплений в страховые организации"; при фактической выплате:
Дт 671 61 "Обязательства по выплате пенсионных накоплений",
671 62 "Обязательства по переводу пенсионных накоплений в другие накопительные пенсионные фонды",
671 63 "Обязательства по переводу пенсионных накоплений в страховые организации"
Кт 441 62 "Деньги (пенсионные активы) на текущем счете (счет выплат) в национальной валюте",
431 62 "Деньги (пенсионные активы) на текущем счете (счет выплат) в иностранной валюте",
639 "Прочие налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет".
Глава 3. Бухгалтерский учет операций по размещению пенсионных активов в ценные бумаги
§ 1. Бухгалтерский учет операций с долговыми ценными бумагами, предназначенными для торговли и имеющимися в наличии для продажи
10. При покупке облигаций, классифицированных в категории "ценные бумаги, предназначенные для торговли" и "ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи", Фондом (на покупную стоимость, включающей затраты по сделке) осуществляются следующие бухгалтерские записи:
на чистую стоимость приобретенных ценных бумаг (на сумму, не превышающую их номинальную стоимость):
