Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых накопительными пенсионными фондами Республики Казахстан Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27 октября 2006 года N 107.

В целях совершенствования бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых накопительными пенсионными фондами Республики Казахстан, Правление Национального Банка Республики Казахстан   ПОСТАНОВЛЯЕТ: 

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых накопительными пенсионными фондами Республики Казахстан.

2. Настоящее постановление вводится в действие с 1 января 2007 года.

3. Департаменту бухгалтерского учета (Шалгимбаева Н.Т.): 

1) совместно с Юридическим департаментом (Шарипов С.Б.) принять меры к государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан настоящего постановления; 

2) в десятидневный срок со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан настоящего постановления довести его до сведения Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, накопительных пенсионных фондов и Объединения юридических лиц "Ассоциация финансистов Казахстана".

4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан Айманбетову Г.З.

Председатель 

Национального Банка

1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Законами Республики Казахстан " О Национальном  Банке Республики Казахстан", " О бухгалтерском  учете и финансовой отчетности", " О пенсионном обеспечении  в Республике Казахстан",  постановлением  Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 сентября 2003 года N 324 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета для отдельных субъектов финансового рынка Республики Казахстан" (зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под N 2509), международными стандартами финансовой отчетности и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан.

2. Настоящая Инструкция детализирует ведение бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых накопительными пенсионными фондами Республики Казахстан (далее - Фонд).

3. Допускается совершение дополнительных бухгалтерских записей, не противоречащих требованиям настоящей Инструкции.

4. Для отражения в бухгалтерском учете операций с пенсионными активами используется рыночный курс обмена валют, который определяется в соответствии с  приказом  Министра финансов Республики Казахстан от 23 декабря 2002 года N 629 и постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 23 декабря 2002 года N 512 "Об установлении порядка определения рыночного курса обмена валют", зарегистрированными в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под N 2106 (далее - учетный курс).

5. Бухгалтерский учет пенсионных активов осуществляется в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности и настоящей Инструкцией.

6. Фонд на основании платежных документов и списков физических лиц, в чью пользу перечисляются обязательные пенсионные взносы и пени, полученных от Республиканского государственного казенного предприятия "Государственный центр по выплате пенсий", за предыдущий рабочий день осуществляет следующие бухгалтерские записи по дебету (далее - Дт) и кредиту (далее - Кт) соответствующих счетов на сумму пенсионных взносов; принятых переводов пенсионных накоплений из других Фондов; пени: 

Дт 441 61   "Деньги (пенсионные активы) на текущем счете                     (инвестиционный счет) в национальной валюте" 

Кт 687 61   "Пенсионные накопления на индивидуальных                     пенсионных счетах".

7. На сумму ошибочно зачисленных пенсионных взносов и иных поступлений осуществляется следующая бухгалтерская запись: 

Дт 441 61   "Деньги (пенсионные активы) на текущем счете                      (инвестиционный счет) в национальной валюте" 

Кт 671 64   "Обязательства по возврату ошибочно зачисленных                     сумм пенсионных активов".

8. При возврате отправителю денег, ошибочно зачисленных пенсионных взносов и иных поступлений, Фондом осуществляется следующая бухгалтерская запись: 

Дт 671 64   "Обязательства по возврату ошибочно зачисленных                     сумм пенсионных активов" 

Кт 441 61   "Деньги (пенсионные активы) на текущем счете                     (инвестиционный счет) в национальной валюте".

9. При выплатах и переводах пенсионных накоплений в другие Фонды и страховые организации, Фондом осуществляются следующие бухгалтерские записи: 

на сумму перевода с инвестиционного счета на счет выплат: 

Дт 441 62   "Деньги (пенсионные активы) на текущем счете                     (счет выплат) в национальной валюте", 

  431 62   "Деньги (пенсионные активы) на текущем счете                     (счет выплат) в иностранной валюте" 

Кт 441 61   "Деньги (пенсионные активы) на текущем счете                     (инвестиционный счет) в национальной валюте", 

  431 61   "Деньги (пенсионные активы) на текущем счете                     (инвестиционный счет) в иностранной валюте"; 

на сумму обязательств перед вкладчиком (получателем): 

Дт 687 61   "Пенсионные накопления на индивидуальных                      пенсионных счетах" 

Кт 671 61   "Обязательства по выплате пенсионных накоплений", 

  671 62   "Обязательства по переводу пенсионных накоплений                     в другие накопительные пенсионные фонды", 

  671 63   "Обязательства по переводу пенсионных накоплений                     в страховые организации"; при фактической выплате: 

Дт 671 61   "Обязательства по выплате пенсионных накоплений", 

  671 62   "Обязательства по переводу пенсионных накоплений                     в другие накопительные пенсионные фонды", 

  671 63   "Обязательства по переводу пенсионных накоплений                     в страховые организации" 

Кт 441 62   "Деньги (пенсионные активы) на текущем счете                     (счет выплат) в национальной валюте", 

  431 62   "Деньги (пенсионные активы) на текущем счете                     (счет выплат) в иностранной валюте", 

  639      "Прочие налоги, сборы и обязательные платежи в                     бюджет".

10. При покупке облигаций, классифицированных в категории "ценные бумаги, предназначенные для торговли" и "ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи", Фондом (на покупную стоимость, включающей затраты по сделке) осуществляются следующие бухгалтерские записи: 

на чистую стоимость приобретенных ценных бумаг (на сумму, не превышающую их номинальную стоимость):