Об утверждении Правил лицензирования аудиторской деятельности Постановление Правительства Республики Казахстан от 29 июня 1999 года № 878

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 17 апреля 1995 года № 2200   "О лицензировании" и Законом Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года "Об аудиторской деятельности"   Правительство Республики Казахстан постановляет:

В преамбулу изм. в соответствии с - постановлением Правительства РК от 18.04.2001 г. № 505 (см. редакцию от 19.10.1999) (о порядке вступления в силу см. пункт 2) .

1. Утвердить прилагаемые Правила лицензирования аудиторской деятельности. 

2. Определить Министерство финансов Республики Казахстан уполномоченным государственным органом по утверждению стандартов аудита и квалификационных требований к аттестации кандидатов в аудиторы. 

3. Внести в постановление Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 1995 года № 1894   "О реализации постановления Президента Республики Казахстан от 17 апреля 1995 г. № 2201" (САПП Республики Казахстан, 1995 г., № 41, ст.515) следующее изменение: 

в приложении 1 к указанному постановлению строку, порядковый номер 31, изложить в следующей редакции: 

"31. Министерство финансов Аудиторская деятельность 

    Республики Казахстан (кроме аудита банковской деятельности)" 

4. Признать утратившими силу: 

1) постановление Правительства Республики Казахстан от 27 февраля 1997 года № 274   "Об утверждении Положения о лицензировании аудиторской деятельности и квалификационных требований" (САПП Республики Казахстан, 1997 г., № 9, ст.65); 

2) постановление Правительства Республики Казахстан от 27 июня 1997 года № 1026   "Об утверждении Положения о Департаменте методологии бухгалтерского учета и аудита Министерств финансов Республики Казахстан" (САПП Республики Казахстан, 1997 г., № 29, ст.259). 

5. Настоящее постановление вступает в силу со дня опубликования.

Премьер-Министр 

Республики Казахстан 

                                      Утверждены 

                              постановлением Правительства 

                                  Республики Казахстан 

                              от 29 июня 1999 года № 878

1. Настоящие Правила устанавливают порядок и условия выдачи лицензии, а также квалификационные требования, предъявляемые к лицензированию аудиторской деятельности. 

2. Настоящие Правила не распространяются на лицензирование аудита банков, страховых (перестраховочных) организаций, накопительных пенсионных фондов.

В пункт 2 изм. в соответствии с - постановлением Правительства РК от 18.04.2001 г. № 505 (см. редакцию от 19.10.1999) (о порядке вступления в силу см. пункт 2) ; от 14.09.2004 г. № 958.

3. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности выдается Министерством финансов Республики Казахстан (далее - Лицензиар) аудиторам и аудиторским организациям (далее - Лицензиат), отвечающий квалификационным требованиям к лицензированию аудиторской деятельности, установленным настоящими Правилами. 

4. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности иностранными аудиторскими организациями выдается на тех же основаниях, что и юридическим лицам Республики Казахстан, при условии, что соответствующие аудиторские организации являются резидентами Республики Казахстан. 

5. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности является генеральной и выдается Лицензиату без ограничения срока в форме, установленной Правительством Республики Казахстан. 

6. Бланки лицензий имеют степень защищенности на уровне ценной бумаги на предъявителя, а также учетную серию и номер и являются документами строгой отчетности. Приобретение, учет и хранение бланков лицензий осуществляются Лицензиаром. 

7. Лицензия подписывается уполномоченным лицом и заверяется печатью Лицензиара. Передача лицензии другому юридическому или физическому лицу запрещается. 

8. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности действительна на всей территории Республики Казахстан и выдается в единственном экземпляре. При утере лицензии Лицензиат имеет право на получение дубликата. Лицензиар в течение десяти дней производит выдачу дубликата лицензии по письменному заявлению Лицензиата. При этом Лицензиат уплачивает лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности.

Пункт 8 изл. в редакции на основании постановления Правительства РК от 18.04.2001 г. № 505 (см. редакцию от 19.10.1999) (о порядке вступления в силу см. пункт 2) . изм. в соответствии с - от 14.09.2004 г. № 958

9. При ликвидации юридического лица, его реорганизации, прекращении физическим лицом предпринимательской деятельности, отзыве лицензии выданная лицензия прекращает свое действие и подлежит возврату. 

В случае изменения фамилии, имени, отчества физического лица, оно обязано об этом сообщить Лицензиару письменно в месячный срок с приложением соответствующих документов, подтверждающих указанные сведения. 

Лицензиар в течение десяти дней со дня подачи Лицензиатом соответствующего письменного заявления переоформляет лицензию. 

При переоформлении лицензии и выдаче указанного документа уплачивается сбор в порядке и размере, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан.

В пункт 9 изм. в соответствии с - постановлением Правительства РК от 18.04.2001 г. № 505 (см. редакцию от 19.10.1999) (о порядке вступления в силу см. пункт 2) .

10. Сведения о Лицензиатах и выданных им лицензиях отражаются Лицензиаром в специальном реестре аудиторов и аудиторских организаций. 

11. Сведения о выдаче, отзыве, приостановлении и возобновлении действия лицензии публикуются Лицензиаром в средствах массовой информации. 

12. Пункт исключен (см. сноску)

Пункт 12 исключен постановлением Правительства от 14.09.2004 г. № 958

13. Должностные лица Лицензиара, Лицензиат несут ответственность за нарушение или ненадлежащее исполнение настоящих Правил и установленного порядка лицензионной деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан. 

14. Лицензиат вправе обжаловать решения и действия Лицензиара об отказе в выдаче, отзыве и приостановлении действия лицензии в судебном порядке.        

         Условия и порядок выдачи лицензии      

15. Для получения лицензии Лицензиару представляются следующие документы: 

1) аудитором: 

заявление по установленной Правительством Республики Казахстан форме; 

документ, подтверждающий уплату лицензионного сбора за право занятия отдельными видами деятельности; 

нотариально заверенные копии квалификационного свидетельства аудитора; 

нотариально заверенная копия трудовой книжки (трудового соглашения); 

2) аудиторской организацией (дополнительно к вышеперечисленным, кроме абзаца четвертого подпункта 1) настоящего пункта): 

нотариально заверенные копии свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица и статистической карточки; 

нотариально заверенные копии учредительных документов; 

сведения о руководителе аудиторской организации и аттестованных аудиторах (с указанием фамилии, имени, отчества, включая нотариально заверенные копии квалификационных свидетельств). 

Все документы, представленные для получения лицензии регистрируются Лицензиаром.

В пункт 15 изм. в соответствии с - постановлением Правительства РК от 18.04.2001 г. № 505 (см. редакцию от 19.10.1999) (о порядке вступления в силу см. пункт 2) ; от 14.09.2004 г. № 958).

16. Лицензиат несет ответственность за полноту и достоверность сведений, содержащихся в документах, представляемых для получения лицензии, в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан. 

Лицензиар имеет право на уточнение записей и сведений, содержащихся в представленных документах. 

17. До принятия решения о выдаче или отказе в выдаче лицензии Лицензиар рассматривает представленные с заявлением материалы с оценкой их полноты и достоверности, соответствия Лицензиата предъявляемым квалификационным требованиям. 

18. В выдаче лицензии Лицензиату может быть отказано по следующим основаниям: 

1) осуществлением аудиторской деятельности законодательными актами запрещено для данной категории субъектов; 

2) не представлены все документы, требуемые в соответствии с пунктом 15 настоящих Правил. При устранении заявителем указанных препятствий заявление рассматривается на общих основаниях; 

3) не внесен лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности; 

4) заявитель не отвечает квалификационным требованиям, установленным настоящими Правилами; 

5) в отношении заявителя имеется решение суда, запрещающее ему занятие данным видом деятельности. 

19. Лицензия выдается не позднее тридцати дней, а для субъектов малого предпринимательства - не позднее десятидневного срока со дня получения заявления со всеми необходимыми документами. Уведомление об отказе в выдаче лицензии представляется Лицензиаром в письменной форме, с указанием причин отказа в те же сроки, что и для выдачи лицензий. 

20. Лицензиар вправе приостановить действие лицензии на срок до шести месяцев с указанием причины приостановления. 

Приостановление действия лицензии субъекта малого предпринимательства производится судом по заявлению Лицензиара, государственных органов, осуществляющих контрольные и надзорные функции. 

Заявление о приостановлении действия лицензии субъекта малого предпринимательства направляется уполномоченным государственным органом в суд в порядке и на основаниях, установленных законодательными актами Республики Казахстан. 

Приостановление действия лицензии субъекта малого предпринимательства без судебного решения допускается в исключительных случаях, установленных законодательством Республики Казахстан, на срок не более 3 дней, с обязательным предъявлением в указанный срок искового заявления в суд. При этом акт о приостановлении действует до вынесения судебного решения.

Пункт 20 изл. в редакции на основании постановления Правительства РК от 18.04.2001 г. № 505 (см. редакцию от 19.10.1999) (о порядке вступления в силу см. пункт 2) .

21. Лицензиар в трехдневный срок со дня принятия решения о приостановлении, возобновлении в письменной форме уведомляет об этом Лицензиата и органы налоговой службы. 

Действие лицензии приостанавливается, возобновляется со дня получения указанного уведомления Лицензиатом. 

После устранения причин, по которым действие лицензии было приостановлено, лицензия возобновляется. 

22. Лицензия может быть отозвана у Лицензиата в судебном порядке, если иное не предусмотрено законодательными актами, в случаях: 

1) запрещения судом Лицензиату заниматься аудиторской деятельностью; 

2) неустранения причин, по которым Лицензиар приостановил действие лицензии; 

3) неисполнения Лицензиатом требований, предъявляемых для данного лицензируемого вида деятельности; 

4) представления Лицензиатом заведомо ложной информации при получении лицензии.

В пункт 22 изм. в соответствии с - постановлением Правительства от 14.09.2004 г. № 958 (см. редакцию от 19.01.2004))

23. Пункт исключен (см. сноску)

Пункт 23 исключен постановлением Правительства от 14.09.2004 г. № 958

23-1. Требования, предъявляемые к Лицензиату: 

1) ежегодно, в срок до 1 марта, представлять Лицензиару сведения о соответствии квалификационным требованиям к аудиторской деятельности, подготавливаемые по формам согласно приложениям 1 и 2 к настоящим Правилам; 

2) сообщать об утере лицензии; 

3) при перерегистрации юридического лица, изменении Устава, адреса, банковских реквизитов, смене руководителя, учредителей, аудиторов сообщить об этом Лицензиару письменно в месячный срок, с приложением соответствующих документов, подтверждающих указанные сведения; 

4) при принятии решения о прекращении лицензируемой деятельности возвратить оригинал лицензии Лицензиару в десятидневный срок; 

5) устранить выявленные Лицензиаром нарушения законодательства.

дополн. в соответствии с пунктом 23-1 изм. в соответствии с - постановлением Правительства от 14.09.2004 г. № 958 (см. редакцию от 19.01.2004))

                 Квалификационные требования к 

              лицензированию аудиторской деятельности

24. Для получения лицензии на осуществление аудиторской деятельности аудитов и руководитель аудиторской организации должны отвечать следующим требованиям: 

1) (исключен); 

2) наличие опыта работы в экономической, финансовой, учетно-аналитической, контрольно-ревизионной или правовой сферах в течение пяти лет из последних семи, или научно-преподавательской деятельности по бухгалтерскому учету и аудиту в высших учебных заведениях при наличии стажа практической работы в указанных сферах не менее двух лет из последних пяти; 

3) наличие квалификационного свидетельства аудитора, выданного Квалификационной комиссией по аттестации аудиторов Республики Казахстан.

В пункт 24 изм. в соответствии с - постановлением Правительства РК от 18.04.2001 г. № 505 (см. редакцию от 19.10.1999) (о порядке вступления в силу см. пункт 2) ; от 19.01.2004 г. № 51.

25. Для получения лицензии аудиторская организация должна отвечать следующим требованиям: 

1) численность аудиторов в аудиторской организации должна составлять не менее двух человек, работающих в штате данного юридического лица на постоянной основе; 

2) в уставном капитале аудиторской организации доля, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна составлять не менее 51 процента; 

3) руководитель аудиторской организации должен в обязательном порядке иметь квалификационное свидетельство аудитора Республики Казахстан.

дополн. в соответствии с пунктом 25 - постановлением Правительства РК от 18.04.2001 г. № 505 (см. редакцию от 19.10.1999) (о порядке вступления в силу см. пункт 2) . изм. в соответствии с - постановлением Правительства от 14.09.2004 г. № 958)

Контроль за осуществлением Лицензиатом аудиторской деятельности

дополн. в соответствии с новым разделом - постановлением Правительства от 14.09.2004 г. № 958)

25-1. Контроль за аудиторской деятельностью Лицензиата и соблюдением Лицензиатом настоящих Правил осуществляет Лицензиар. 

25-2. Проверка соблюдения квалификационных требований и установленных Правил производится не чаще 1 раза в год, если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Казахстан. 

Внеплановые проверки проводятся в случаях, требующих немедленного реагирования на жалобы, обращения, заявления. 

По результатам проверки составляется акт проверки об отсутствии нарушений либо с указанием конкретных нарушений и срока их устранения. 

На основании акта проверки, в случае неустранения в указанный срок нарушений, Лицензиар принимает решение о приостановлении или отзыве лицензии в установленном законодательством порядке. 

Лицензиат уведомляет в письменной форме Лицензиара об устранении причин, по которым действие лицензии было приостановлено.

                     Ответственность сторон

дополн. в соответствии с разделом "Ответственность сторон" - постановлением Правительства РК от 18.04.2001 г. № 505 (о порядке вступления в силу см. пункт 2) .

26. Ответственность за правильность, полноту и своевременность уплаченных сумм сбора в бюджет возлагается на Лицензиата. 

27. Занятие аудиторской деятельностью без соответствующей лицензии либо с нарушением лицензионных норм и правил влечет установленную законодательством ответственность. 

Наименование аудиторской организации _____________________________ 

 Серия, номер и дата выдачи лицензии ______________________________ 

 __________________________________________________________________ 

 Юридический адрес, телефон _______________________________________ 

 Фактический адрес, телефон _______________________________________ 

Серия, номер, дата выдачи свидетельства о государственной регистрации 

 (перерегистрации) юридического лица ______________________________ 

 __________________________________________________________________ 

 РНН ______________________________________________________________ 

 Руководитель организации _________________________________________ 

 __________________________________________________________________ 

 (Ф.И.О., номер и дата выдачи квалификационного свидетельства 

                  аудитора) 

 __________________________________________________________________ 

        (Наличие опыта работы в экономической, финансовой, 

 __________________________________________________________________ 

учетно-аналитической, контрольно-ревизионной или правовой сферах, 

 __________________________________________________________________ 

или научно-преподавательской деятельности по бухгалтерскому учету 

 __________________________________________________________________ 

и аудиту в высших учебных заведениях при наличии стажа практической 

 __________________________________________________________________ 

              работы в указанных сферах)

Наличие административных взысканий _______________________________ 

 __________________________________________________________________ 

    (когда, за что и каким органом было наложено взыскание)

Доля в уставном капитале аудиторской организации, принадлежащая 

аудиторам и (или) аудиторским организациям 

 ___________________________________________________________________ 

Наименование и местонахождение ! Размер доли в уставном капитале 

аудитора или аудиторской       ! 

организации                    ! 

-------------------------------------------------------------------

Наличие изменений в учредительных документах за отчетный период 

 ___________________________________________________________________ 

Изменения в составе        !  Изменения видов деятельности 

учредителей                ! 

------------------------------------------------------------------- 

Да (указать какие !   Нет       !  Да (указать какие !   Нет 

и дату внесения   !             !  и дату внесения   ! 

изменения)        !             !  изменения)        ! 

------------------------------------------------------------------- 

 ___________________________________________________________________ 

Численный состав организации: 

 ___________________________________________________________________ 

Общая численность работников ! В том числе, не состоящие в штате 

------------------------------------------------------------------- 

За отчетный   ! За прошлый год! За отчетный    ! За прошлый год  

период        !               ! период         ! 

------------------------------------------------------------------- 

 ___________________________________________________________________

Аудиторы, работающие в организации: 

 ___________________________________________________________________ 

Ф.И.О. !Номер   !Номер и    !  Наличие изменений в  !  Дата 

!и дата  !дата       !  составе аудиторской  ! представления 

!выдачи  !выдачи     !  организации в        ! в уполномочен- 

!лицензии!квалифи-   !  отчетный период      ! ный орган 

!        !кационного !-----------------------! сведений об   

!        !свидетель- ! Да (указать  !  Нет   ! изменениях 

!        !ства ауди- ! какие и дату !        ! 

!        !тора       ! внесения     !        ! 

!        !           ! изменения)   !        ! 

------------------------------------------------------------------- 

 ___________________________________________________________________

      Руководитель _____________          _________________ 

              Подпись                   (Ф.И.О.)

                                              М.П. 

Ф. И. О. аудитора ________________________________________________ 

 Номер и дата выдачи лицензии _____________________________________ 

Номер и дата выдачи квалификационного свидетельства "аудитор" 

 __________________________________________________________________ 

Номер, серия, дата выдачи свидетельства о регистрации 

 (перерегистрации) индивидуального предпринимателя_________________ 

 __________________________________________________________________ 

 РНН ______________________________________________________________ 

 Домашний адрес, телефон___________________________________________ 

 __________________________________________________________________ 

Наличие административных взысканий за нарушения Закона  Республики 

 Казахстан "Об аудиторской деятельности" __________________________ 

 __________________________________________________________________ 

     (когда, за что и каким органом было наложено взыскание)

Участие как учредителя в уставном капитале аудиторских организаций: 

 ___________________________________________________________________ 

Наименование и местонахождение  ! Размер доли в уставном капитале 

аудиторской организации         ! аудиторской организации 

--------------------------------------------------------------------

Место работы ______________________________________ 

      (должность, наименование организации)

__________________________________________________________________

   Аудитор _____________   _______________ 

       Подпись        (Ф.И.О.)

                                     М.П.