Об утверждении Изменений и дополнений в Инструкцию Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц", утвержденную приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 июня 1995 года N 161 и утверждении Инструкции "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога страховыми (перестраховыми) организациями" Приказ Министра государственных доходов Республики Казахстан от 26 мая 2001 года N 667.

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 23 января 2001 года  "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Казахстан  "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" приказываю: 

1. Утвердить прилагаемые Изменения и дополнения в Инструкцию Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан N 33  "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц", утвержденную приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 июня 1995 года N 161. 

2. Утвердить прилагаемую Инструкцию "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога страховыми (перестраховочными) организациями". 3. Департаменту методологии (Усенова Н.Д.): согласовать указанные Изменения и дополнения и указанную Инструкцию с Министерством финансов Республики Казахстан; направить настоящий приказ в Министерство юстиции Республики Казахстан на государственную регистрацию. 4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на вице-Министра государственных доходов Канатова С.С. 5. Настоящий приказ вступает в силу по истечении десяти календарных дней со дня государственной регистрации. Министр Согласовано Утверждено Министр финансов приказом Министра Республики Казахстан государственных доходов 6 июня 2001 года Республики Казахстан от 26 мая 2001 года N 667 Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога страховыми (перестраховочными) организациями 

Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Законом Республики Казахстан  "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее - Закон) и определяет порядок обложения подоходным налогом доходов страховой организации, осуществляющей деятельность по отрасли страхования жизни, и перестраховочной организации при проведении ими страхования (перестрахования) по договорам страхования жизни, аннуитета, от несчастного случая и болезни. 

Порядок обложения подоходным налогом доходов страховой (перестраховочной) организации, осуществляющей деятельность по отрасли общего страхования, а также доходов перестраховочной организации, порядок обложения которых не урегулирован настоящей Инструкцией, определяется Инструкцией N 33  "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц", утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 июня 1995 года N 161 (далее - Инструкция N 33). 

     1. Понятия, используемые в настоящей Инструкции 

1. Страховая организация (страховщик) - юридическое лицо, осуществляющее деятельность по заключению и исполнению договоров страхования жизни, аннуитета, от несчастного случая и болезни на основании соответствующей лицензии, выданной Национальным Банком Республики Казахстан. 

2. Перестраховочная организация (перестраховщик) - юридическое лицо, осуществляющее деятельность по заключению и исполнению договоров перестрахования рисков по договорам страхования жизни, аннуитета, от несчастного случая и болезни, заключенным страховыми организациями, указанными в пункте 1 настоящей Инструкции, на основании лицензии, выданной Национальным Банком Республики Казахстан. 

3. Страхователь - юридическое или физическое лицо, заключившее договор страхования со страховщиком. 

4. Перестрахователь - юридическое лицо, заключившее договор перестрахования с перестраховщиком. 

5. Страховые премии - сумма денег, которую страхователь (перестрахователь) обязан уплатить страховщику (перестраховщику) за принятие последним обязательств произвести страховую выплату страхователю (перестрахователю) в размере, определенном договором страхования (перестрахования) или аннуитета. 

       2. Порядок налогообложения доходов страховой 

              (перестраховочной) организации 

6. Объектом обложения подоходным налогом с юридических лиц страховой (перестраховочной) организации являются: 

1) доходы в виде страховых премий, подлежащих получению (полученных) в течение налогового года страховой организацией, осуществляющей деятельность по отрасли страхования жизни, и перестраховочной организацией при проведении ими страхования (перестрахования) по договорам страхования жизни, аннуитета, от несчастного случая и болезни; 

2) налогооблагаемый доход - исчисленный как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными Законом. 

7. Доход в виде страховых премий включает в себя суммы страховых премий, подлежащих получению (полученных) в течение налогового года страховой организацией, осуществляющей деятельность по отрасли страхования жизни, и перестраховочной организацией при проведении ими страхования (перестрахования) по договорам страхования жизни, от несчастного случая и болезни, аннуитета, включая пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, направленные в страховые организации для оплаты страховых премий по заключенному договору накопительного страхования (аннуитета). 

Доходы, указанные в настоящем пункте, не включаются в совокупный годовой доход страховой (перестраховочной) организации. 

8. Доходы страховой (перестраховочной) организации, за исключением доходов, указанных в пункте 7 настоящей Инструкции, и инвестиционного дохода, включаются в совокупный годовой доход страховой (перестраховочной) организации. 

9. Налогооблагаемый доход страховой (перестраховочной) организации определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, установленными Законом. 

Совокупный годовой доход страховой (перестраховочной) организации определяется в соответствии с Законом, включая страховые премии, подлежащие получению (полученные) от страхователей (перестрахователей) по договорам общего страхования, за исключением доходов, указанных в пункте 7 настоящей Инструкции, а также другие доходы от иной деятельности, за исключением инвестиционного дохода, подлежащего получению (полученного) страховой организацией, осуществляющей деятельность по отрасли страхования жизни. 

В соответствии со статьей 14 Закона из совокупного годового дохода страховой (перестраховочной) организации подлежат вычету все расходы, связанные с его получением, кроме расходов, не подлежащих вычету. 

Страховые организации имеют право на вычет суммы отчислений в страховые резервы в соответствии с нормами, установленными законодательством Республики Казахстан. Не производится вычет по отчислениям в страховые резервы по договорам отрасли страхования жизни. 

Перестраховочные организации имеют право на вычет суммы отчислений в страховые резервы в соответствии с нормами, установленными законодательством Республики Казахстан, за исключением суммы отчислений по принятым на перестрахование договорам страхования жизни, аннуитета, от несчастного случая и болезни, заключенным страховой организацией, осуществляющей деятельность по отрасли страхования жизни. 

10. Страховые премии, уплаченные страховой (перестраховочной) организацией перестраховочной организации в соответствии с заключенными договорами перестрахования рисков по договорам страхования жизни, аннуитета, от несчастного случая и болезни, не являются доходом в виде страховых премий страховой (перестраховочной) организации, передающей часть рисков по заключенным договорам страхования на перестрахование, и не включаются в совокупный годовой доход страховой (перестраховочной) организации. 

11. В целях налогообложения страховые организации, осуществляющие деятельность по отрасли страхования жизни, и перестраховочные организации при проведении ими страхования (перестрахования) по договорам страхования жизни ведут раздельный учет по доходам от страховой деятельности по договорам страхования (перестрахования) жизни, аннуитета, от несчастного случая и болезни, инвестиционным доходам и по доходам, расходам от иной деятельности согласно статье 28-2 Закона. 

12. Страховые организации, осуществляющие деятельность по отрасли страхования жизни, и перестраховочные организации при проведении ими страхования (перестрахования) по договорам страхования жизни, аннуитета, от несчастного случая и болезни по доходам, не указанным в пункте 7 настоящей Инструкции, исчисляют и уплачивают подоходный налог с юридических лиц в порядке, предусмотренном Инструкцией N 33. 

 3. Ставки, порядок исчисления и уплаты подоходного налога 

13. Доходы страховой (перестраховочной) организации, указанные в пункте 7 настоящей Инструкции, подлежат обложению подоходным налогом без осуществления вычетов по ставке 2% от суммы подлежащих получению (полученных) страховых премий согласно пункту 1 статьи 28-3 Закона. В доход включается вся сумма страховой премии за налоговый год по договору страхования независимо от полноты уплаты страховых премий. 

14. Налогооблагаемый доход страховой (перестраховочной) организации, указанный в пункте 9 настоящей Инструкции, подлежит обложению подоходным налогом по ставке 30% согласно пункту 2 статьи 28-3 Закона. 

15. Страховая (перестраховочная) организация уплачивает подоходный налог с доходов в виде страховых премий ежемесячно не позднее 20 числа текущего месяца, исходя из 1/12 части суммы предполагаемого подоходного налога за налоговый год, заявленной в органы налоговой службы. 

16. Страховая (перестраховочная) организация, имеющая филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, осуществляет уплату подоходного налога за свои филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения в соответствующие бюджеты по месту их нахождения, либо в соответствующие бюджеты городов Астаны, Алматы или в областные бюджеты согласно пункту 1 статьи 6 Закона. 

17. Уплата подоходного налога с юридических лиц производится по месту нахождения страховой (перестраховочной) организации. Страховая (перестраховочная) организация обязана представлять в налоговый орган по месту его налоговой регистрации справку о предполагаемой сумме подоходного налога с разбивкой по месяцам до 20 января соответствующего налогового года по форме, установленной в приложении 2 к настоящей Инструкции. 

18. Страховая (перестраховочная) организация по доходам, указанным в пункте 9 настоящей Инструкции, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном пунктом 63 Инструкции N 33. 

19. Сумма подоходного налога, подлежащего уплате страховыми (перестраховочными) организациями за филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, определяется в порядке, установленном в приложении 6 к Инструкции N 33. 

20. Окончательный расчет и уплата по подоходному налогу по доходам, указанным в пунктах 7 и 9 настоящей Инструкции, производится по истечении 10 дней после представления соответствующей декларации, но не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным. 

             4. Расчет по подоходному налогу 

21. Страховая (перестраховочная) организация по доходам, указанным в пункте 7 настоящей Инструкции, представляет расчет по начисленному подоходному налогу за квартал не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, по форме, установленной в приложении 3 к настоящей Инструкции. 

В эти же сроки представляется расчет по подоходному налогу, подлежащему уплате за квартал за филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения в налоговые органы по месту налоговой регистрации головной организации. 

Расчет по подоходному налогу, подлежащему уплате за квартал за филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, составляется по форме, установленной в приложении 6А к Инструкции N 33. 

22. В случае превышения суммы подоходного налога, подлежащего уплате (уплаченного) по расчету, представленному за отчетный квартал, над суммой внесенных ежемесячных платежей, страховая (перестраховочная) организация уплачивает сумму превышения до наступления срока уплаты ежемесячного платежа. 

В случае превышения суммы внесенных ежемесячных платежей над суммой подоходного налога, подлежащего уплате, сумма переплаты зачитывается или возвращается налогоплательщику в соответствии с действующим законодательством. 

               5. Представление декларации 

23. По итогам налогового года страховая (перестраховочная) организация обязана представить в налоговый орган по месту своей регистрации декларации по всем доходам до 31 марта года, следующего за отчетным. 

Декларация по доходам, указанным в пункте 9 настоящей Инструкции, представляется по форме, установленной формой 100 к Инструкции N 33. 

Страховая (перестраховочная) организация по доходам, указанным в пункте 7 настоящей Инструкции, представляет декларацию по итогам налогового года по форме, установленной в приложении 1 к настоящей Инструкции. 

По окончании налогового года одновременно с декларацией о доходах в виде страховых премий по договорам отрасли страхования жизни страховые (перестраховочные) организации обязаны представить в налоговый орган по месту своей регистрации акты сверки структурных подразделений по расчетам с бюджетом по подоходному налогу, подписанные руководителем налогового органа по месту их налоговой регистрации и заверенные печатью. 

Приложение 1 

к Инструкции Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 26 мая 2001 года N 667