Об утверждении изменений и дополнений в Инструкцию Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц", утвержденную приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 июня 1995 года N 161 Приказ Министра государственных доходов Республики Казахстан от 3 января 2001 года N 3

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 10 декабря 1999 года N 492-I  "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" приказываю: 

1. Утвердить прилагаемые Изменения и дополнения в Инструкцию Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан N 33  "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц", утвержденную приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 июня 1995 года N 161. 

2. Департаменту методологии (Усенова Н.Д.):

согласовать указанные изменения и дополнения с Министерством финансов 
Республики Казахстан;
     направить согласованные изменения и дополнения в Министерство юстиции 
Республики Казахстан на государственную регистрацию.
     3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на 
вице-Министра государственных доходов Нурпеисова К.А.
     4. Настоящий приказ вступает в силу по истечении десяти дней со дня 
государственной регистрации.
     Министр         
       
     Согласованы                               Утверждены
     Министр                                   приказом Министра  
     Финансов                                  государственных доходов 
     Республики Казахстан                      Республики Казахстан
     19.01.2001 г.                             от 3 января 2001 года N 3
                    Изменения и дополнения в Инструкцию N 33
                    "О порядке исчисления и уплаты в бюджет
                     подоходного налога с юридических лиц"
     
     В разделе I:
     в пункте 1:
     абзац пятый изложить в следующей редакции:

"Юридическое лицо осуществляет уплату подоходного налога за свои филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения в соответствующие бюджеты по месту их нахождения либо в соответствующие бюджеты городов Астаны, Алматы или в областные бюджеты в соответствии с приложением 6 к настоящей Инструкции.";

в абзаце шестом после слов "его подразделения" дополнить словами "при 
наличии отдельного баланса и банковских счетов";
     дополнить предложениями следующего содержания:
     "При этом под иным обособленным структурным подразделением 
юридического лица понимается любое территориально обособленное 
подразделение от юридического лица, по месту нахождения которого 
оборудованы стационарные рабочие места, выполняющие часть его функций. 
Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более 
одного месяца.".
     В разделе II:
     пункт 4 исключить;
     в пункте 5 слова "(как это указано в п.4)" исключить;
     в пункте 6:
     в абзаце третьем слова ", с учетом корректировки их стоимости на 
инфляцию" исключить;
     в абзаце тринадцатом:

слова "доходы от дооценки материальных запасов, готовой продукции и основных средств, сверх установленного уровня инфляции, нематериальных активов и другого имущества;" исключить; 

слова "основных средств сверх стоимостного баланса" заменить словами "фиксированных активов сверх стоимостного баланса подгруппы"; 

после слова "выигрыши;" дополнить словами "превышение доходов над расходами, полученными при эксплуатации объектов, не используемых в предпринимательской деятельности;"; 

дополнить абзацем следующего содержания: 

"Доходы, полученные от эксплуатации объектов социальной сферы относятся на покрытие затрат по социальной сфере. При этом превышение доходов над расходами увеличивает совокупный годовой доход."; 

абзац пятый пункта 7 после слов "товарам (работам, услугам)" дополнить словами "а также по начисленному фонду оплаты труда"; 

в пункте 8 последний абзац исключить; 

пункт 9 исключить; 

пункт 14 изложить в следующей редакции: 

"14. К фиксированным активам в налоговых целях относятся основные средства и нематериальные активы, учитываемые в бухгалтерском балансе налогоплательщика и используемые в предпринимательской деятельности. 

Основными средствами являются материальные активы сроком службы более одного года, стоимость которых на момент приобретения составляет не менее 40 месячных расчетных показателей. 

К нематериальным активам относятся затраты юридических лиц (включая затраты учредителей и участников) на нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода (более одного года) в предпринимательской деятельности. 

В стоимость фиксированных активов включаются затраты по их приобретению, производству, строительству, монтажу и установке, а также другие затраты, увеличивающие их стоимость, кроме затрат, по которым налогоплательщик имеет право на вычеты. 

Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных налоговым законодательством. 

Порядок учета, исчисления амортизационных отчислений, расходов на ремонт и других вычетов по фиксированным активам в целях налогообложения установлен в приложении 2 к настоящей Инструкции."; 

пункт 15 изложить в следующей редакции: 

"15. Вычет допускается в отношении каждой подгруппы по расходам на ремонт основных средств, входящих в данную подгруппу. 

Сумма расходов на ремонт основных средств по каждой подгруппе вычитается в пределах 15 процентов стоимостного баланса соответствующей подгруппы на конец налогового года. Сумма, превышающая указанный предел, увеличивает стоимостный баланс подгруппы. 

Если налогоплательщиком применяется иной отчетный период (месяц, квартал), то расходы на ремонт определяются к стоимостному балансу подгрупп на конец отчетного периода. 

Расходы на ремонт, производимые за счет субсидий, полученных из республиканского и местного бюджетов, на вычеты не относятся и не увеличивают стоимостный баланс подгруппы. 

В случае, если учет фиксированных активов в целях налогообложения ведется пообъектно, расходы на ремонт сверх установленных настоящим пунктом пределов относятся на увеличение стоимости соответствующих основных средств, по которым были произведены расходы на ремонт. 

Сумма произведенных арендатором расходов на ремонт основных средств, используемых в предпринимательской деятельности на условиях текущей аренды, не подлежит вычету у арендатора, поскольку указанные основные средства в стоимостных балансах подгрупп арендатора не учитываются. В случае возмещения арендодателем расходов арендатора по ремонту арендованных им основных средств данные расходы подлежат вычету у арендодателя в общеустановленном порядке."; 

в пункте 16: 

в абзаце первом слова "основных средств группы 2, установленной в приложении 2 к настоящей Инструкции" заменить словами "в размере 25 процентов"; 

абзац третий изложить в следующей редакции: 

"Порядок, установленный настоящим пунктом, применяется также к расходам на нематериальные активы, понесенным налогоплательщиком в связи с приобретением права на геологическое изучение, разработку или эксплуатацию природных ресурсов, а также на фактически выплаченные недропользователем в бюджет суммы возмещения исторических затрат, произведенных государством на контрактных территориях."; 

абзацы четвертый - пятый исключить; 

в пункте 17: 

абзац первый изложить в следующей редакции: 

"17. Вычету подлежат сомнительные требования, возникшие в результате реализации продукции (работ, услуг) юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям - резидентам Республики Казахстан, а также юридическим лицам - нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение и не удовлетворенные в течение двух лет с момента начисления дохода."; 

дополнить абзацами вторым - девятым следующего содержания: 

"При отнесении налогоплательщиком сомнительных требований в налоговых целях на вычеты, требования, возникшие в результате реализации продукции (работ, услуг), должны подтверждаться соответствующими документами, оформленными в установленном порядке: счетами-фактурами, счетами-извещениями, доверенностями на получение товарно-материальных запасов, подтверждающими факт получения юридическим лицом товарно-материальных запасов, актами сверки, составленными между юридическими лицами на момент отнесения сомнительных требований на вычеты. Данный порядок отнесения на вычеты сомнительных требований не распространяется на требования, возникшие по коммунальным услугам при расчетах с населением. 

Помимо указанных выше документов (кроме акта сверки) при ликвидации юридического лица-дебитора дополнительно необходимо представить копию приказа органов юстиции о регистрации ликвидации данного юридического лица, аннулировании свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации) и исключении его из государственного Регистра. 

В случае признания налогоплательщика-дебитора банкротом в дополнение ко всем вышеуказанным документам (кроме акта сверки) необходимо представить копию решения суда о признании его банкротом. 

Данная дебиторская задолженность должна быть отражена в регистре бухгалтерского учета юридического лица - в ведомости по учету расчетов с покупателями и заказчиками, утвержденной приказом Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан от 24 ноября 1997 года N 72. 

При этом, отнесение на расходы в бухгалтерском учете дебиторской задолженности, признанной сомнительной или нереальной для взыскания, и (или) создание резерва по сомнительным долгам, в целях налогообложения не учитываются. 

ПРИМЕР: Непогашенная задолженность юридического лица Б перед юридическим лицом А, начисленная 1 марта 1998 года, составляет 120,0 тыс.тенге (в том числе НДС 20,0 тыс.тенге). В договоре, заключенном между указанными юридическими лицами, срок погашения задолженности юридическим лицом Б установлен 1 декабря 1998 года. 

При составлении юридическим лицом А финансовой отчетности по итогам 1999 года дебиторская задолженность (требование) юридическому лицу Б в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету была признана безнадежной и на эту сумму создается резерв по сомнительным долгам. 

В налоговых целях указанную дебиторскую задолженность в размере 100,0 тыс.тенге (без НДС) юридическое лицо А вправе отнести на вычеты только по истечении двух лет с момента начисления дохода, то есть при составлении Декларации за 2000 год."; 

последний абзац исключить; 

в пункте 19: 

абзац первый после слов "утвержденных методов" дополнить словами "оценки себестоимости товарно-материальных запасов:"; 

абзацы второй - пятый исключить;