О внесении изменений и дополнений в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 24 декабря 2007 года № 152 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня и акционерным обществом "Банк Развития Казахстана" Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 24 августа 2009 года № 80.

В целях совершенствования бухгалтерского учета операций, совершаемых банками второго уровня и Акционерным обществом "Банк Развития Казахстана" Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ: 

1. В постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 24 декабря 2007 года № 152 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня и акционерным обществом "Банк Развития Казахстана" (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5109) внести следующие изменения и дополнения:

в Инструкции по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня и акционерным обществом "Банк Развития Казахстана", утвержденной указанным постановлением:

по всему тексту:

перед нумерацией заголовков параграфов дополнить знаком "§";

строку "2209 "Карт-счета физических лиц" исключить;

строку "2221 "Карт-счета юридических лиц" исключить;

пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2. В настоящей Инструкции используются понятия, предусмотренные Гражданским кодексом Республики Казахстан (Общая часть) от 27 декабря 1994 года, Гражданским кодексом Республики Казахстан (Особенная часть) от 1 июля 1999 года, Законом Республики Казахстан от 28 апреля 1997 года "О вексельном обращении в Республике Казахстан" и постановлениями Правления Национального Банка Республики Казахстан от 15 ноября 1999 года № 396 "Об утверждении Правил учета векселей банками второго уровня Республики Казахстан", зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 1015, и от 15 ноября 1999 года № 397 "Об утверждении Правил проведения банками второго уровня операций с переводными и простыми векселями", зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 1016, а также следующие понятия:

1) дисконт (скидка) - сумма отрицательной разницы, возникающей между первоначальной стоимостью финансового актива/обязательства (без учета начисленного вознаграждения) и суммой погашения, образующая доходы/расходы будущих периодов для инвестора (покупателя);

2) кредитный дериватив - финансовый инструмент, позволяющий одной стороне (бенефициару) перенести кредитный риск по активу на другую сторону (гаранта), не прибегая к физической продаже актива;

3) кредитно-дефолтный своп - двусторонний финансовый инструмент, по которому одна сторона (покупатель по кредитно-дефолтной своп сделке) производит периодические выплаты другой стороне (продавцу по кредитно-дефолтной своп сделке) в обмен на платеж, обусловленный наступлением кредитного случая;

4) премия - сумма положительной разницы, возникающей между первоначальной стоимостью финансового актива/обязательства (без учета начисленного вознаграждения) и суммой погашения, образующая расходы/доходы будущих периодов для инвестора (покупателя);

5) амортизация премии или дисконта (скидки) - постепенное отнесение суммы, числящейся премии или дисконта (скидки), на доходы или расходы банка.";

пункт 7 изложить в следующей редакции:

"7. При переоценке активов в иностранной валюте осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму положительной курсовой разницы:

Дт  1051  "Корреспондентский счет в Национальном Банке                  Республики Казахстан"

   1052  "Корреспондентские счета в других банках"

   1201  "Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости                  через прибыль или убыток"

   1452  "Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи"

   1481  "Ценные бумаги, удерживаемые до погашения"

   2010  "Корреспондентские счета"

Кт  2858  "Длинная валютная позиция по иностранной валюте",        одновременно:

Дт  1859  "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной                  валютной позиции)"

Кт  4703  "Нереализованный доход от переоценки иностранной                  валюты",        а также по долговым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, на сумму положительной курсовой разницы по корректировке справедливой стоимости:

Дт  1456  "Счет положительной корректировки справедливой                  стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для                  продажи"

   1457  "Счет отрицательной корректировки справедливой                  стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для                  продажи"

Кт  3561  "Резервы переоценки стоимости финансовых активов,                  имеющихся в наличии для продажи";";

2) на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт  1858  "Короткая валютная позиция по иностранной валюте"

Кт  1051  "Корреспондентский счет в Национальном Банке                  Республики Казахстан"

   1052  "Корреспондентские счета в других банках"

   1201  "Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости                  через прибыль или убыток"

   1452  "Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи"

   1481  "Ценные бумаги, удерживаемые до погашения"

   2010  "Корреспондентские счета",        одновременно:

Дт  5703  "Нереализованный расход от переоценки иностранной                  валюты"

Кт  2859  "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой                  валютной позиции)",        а также по долговым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, на сумму отрицательной курсовой разницы по корректировке справедливой стоимости:

Дт  3561  "Резервы переоценки стоимости финансовых активов,                  имеющихся в наличии для продажи"

Кт  1456  "Счет положительной корректировки справедливой                  стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для                  продажи"

   1457  "Счет отрицательной корректировки справедливой                  стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для                  продажи".

При переоценке обязательств в иностранной валюте осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму положительной курсовой разницы:

Дт  1859  "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной                  валютной позиции)"

Кт  4703  "Нереализованный доход от переоценки иностранной                  валюты";

2) на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт  5703  "Нереализованный расход от переоценки иностранной                  валюты"

Кт  2859  "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой                  валютной позиции)".";