В целях реализации подпункта 1) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:
Отправить по почте
Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня, ипотечных организациях и акционерном обществе "Банк Развития Казахстана" Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 января 2011 года № 3.
Данная редакция действовала до внесения изменений от 26.08.2011 г.
В целях реализации подпункта 1) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемый Типовой план счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня, ипотечных организациях и акционерном обществе "Банк Развития Казахстана".
2. Настоящее постановление вводится в действие с 1 июля 2011 года.
3. Со дня введения в действие настоящего постановления признать утратившими силу постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан, согласно приложению к настоящему постановлению.
4. Департаменту бухгалтерского учета (Шалгимбаева Н.Т.):
1) совместно с Юридическим департаментом (Уртембаев А.К.) принять меры к государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан настоящего постановления;
2) в десятидневный срок со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан настоящего постановления довести его до сведения заинтересованных подразделений центрального аппарата и территориальных филиалов Национального Банка Республики Казахстан, Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, Объединения юридических лиц "Ассоциация финансистов Казахстана", банков второго уровня, ипотечных организаций и акционерного общества "Банк Развития Казахстана".
5. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан Галиеву Д.Т.
Председатель
Национального Банка Г. Марченко
Утвержден постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 января 2011 года № 3
Типовой план счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня, ипотечных организациях и акционерном обществе "Банк Развития Казахстана"
Раздел 1. Общие положения
1. Настоящий Типовой план счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня, ипотечных организациях и акционерном обществе "Банк Развития Казахстана" (далее – План счетов) разработан в соответствии с Законом Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности".
2. В Плане счетов используются понятия, предусмотренные Законом Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" и международными стандартами финансовой отчетности.
3. План счетов представляет собой схему группировки финансово-хозяйственных операций банков второго уровня (далее - банки), ипотечных организаций и акционерного общества "Банк Развития Казахстана" в бухгалтерском учете с разбивкой на следующие классы:
первый класс – "Активы";
второй класс – "Обязательства";
третий класс – "Собственный капитал";
четвертый класс – "Доходы";
пятый класс – "Расходы";
шестой класс – "Условные и возможные требования и обязательства";
седьмой класс – "Счета меморандума к балансу".
4. Аналитический учет ведется по следующим признакам:
1) вид валюты;
2) резидент-нерезидент;
3) форма собственности;
4) отрасли экономики;
5) виды займов;
6) клиенты, эмитенты ценных бумаг, банки-корреспонденты.
5. Счета первых трех классов отражаются в бухгалтерском балансе банка, ипотечной организации и акционерного общества "Банк Развития Казахстана".
Счета четвертого и пятого классов отражаются в отчете о прибылях и убытках банка, ипотечной организации и акционерного общества "Банк Развития Казахстана".
Результат деятельности банка, ипотечной организации и акционерного общества "Банк Развития Казахстана" за отчетный период отражается по счетам третьего класса.
6. Первая цифра счета указывает на принадлежность к классу, вторая, третья цифры – на принадлежность к группе счетов, четвертая цифра определяет дальнейшую детализацию и расшифровку счетов группы.
7. Первый класс "Активы" включает в себя следующие группы счетов:
| 1000 | Деньги |
| 1010 | Аффинированные драгоценные металлы |
| 1050 | Корреспондентские счета |
| 1100 | Требования к Национальному Банку Республики Казахстан |
| 1150 | Банкноты национальной валюты до выпуска в обращение |
| 1200 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| 1250 | Вклады, размещенные в других банках |
| 1300 | Займы, предоставленные другим банкам |
| 1320 | Займы и финансовый лизинг, предоставленные организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций |
| 1350 | Расчеты с филиалами |
| 1400 | Требования к клиентам |
| 1450 | Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи |
| 1460 | Операции "обратное РЕПО" с ценными бумагами |
| 1470 | Инвестиции в капитал и субординированный долг |
| 1480 | Ценные бумаги, удерживаемые до погашения |
| 1490 | Прочие долговые инструменты в категории "займы и дебиторская задолженность" |
| 1550 | Расчеты по платежам |
| 1600 | Товарно-материальные запасы |
| 1610 | Долгосрочные активы, предназначенные для продажи |
| 1650, 1690 | Основные средства и нематериальные активы |
| 1700 | Начисленные доходы, связанные с получением вознаграждения |
| 1790 | Предоплата вознаграждения и расходов |
| 1810 | Начисленные комиссионные доходы |
| 1830 | Просроченные комиссионные доходы |
| 1850 | Прочие дебиторы |
| 1880 | Секьюритизируемые активы |
| 1890 | Требования по операциям с производными финансовыми инструментами и дилинговым операциям. |
8. Второй класс "Обязательства" включает в себя следующие группы счетов:
| 2010 | Корреспондентские счета |
| 2020 | Вклады до востребования других банков |
| 2030 | Займы, полученные от Правительства Республики Казахстан, местных исполнительных органов Республики Казахстан и национального управляющего холдинга |
| 2040 | Займы, полученные от международных финансовых организаций |
| 2050 | Займы, полученные от других банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций |
| 2110 | Займы овернайт |
| 2120 | Срочные вклады |
| 2150 | Расчеты с филиалами |
| 2200 | Обязательства перед клиентами |
| 2255 | Операции "РЕПО" с ценными бумагами |
| 2300 | Выпущенные в обращение ценные бумаги |
| 2400 | Субординированные долги |
| 2550 | Расчеты по платежам |
| 2700 | Начисленные расходы, связанные с выплатой вознаграждения |
| 2770 | Начисленные расходы по административно-хозяйственной деятельности |
| 2790 | Предоплата вознаграждения и доходов |
| 2810 | Начисленные комиссионные расходы |
| 2830 | Просроченные комиссионные расходы |
| 2850 | Прочие кредиторы |
| 2880 | Обязательства по секьюритизируемым активам |
| 2890 | Обязательства по операциям с производными финансовыми инструментами и дилинговым операциям. |
9. Третий класс "Собственный капитал" включает в себя следующие группы счетов:
| 3000 | Уставный капитал |
| 3100 | Дополнительный капитал |
| 3200 | Резервы (провизии) на общебанковские риски |
| 3300 | Счет корректировки резервов (провизий) |
| 3500 | Резервный капитал и резервы переоценки. |
10. Четвертый класс "Доходы" включает в себя следующие группы счетов:
| 4050 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по корреспондентским счетам |
| 4100 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по вкладам, размещенным в Национальном Банке Республики Казахстан |
| 4200 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| 4250 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по вкладам, размещенным в других банках |
| 4300 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам, предоставленным другим банкам |
| 4320 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, или полученным от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций |
| 4350 | Доходы по расчетам с филиалами |
| 4400 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по требованиям банка к клиентам |
| 4450 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи |
| 4465 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по операциям "обратное РЕПО" с ценными бумагами |
| 4470 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по инвестициям в капитал и субординированный долг |
| 4480 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам, удерживаемым до погашения |
| 4490 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по прочим долговым инструментам в категории "займы и дебиторская задолженность" |
| 4500 | Доходы по дилинговым операциям |
| 4600 | Комиссионные доходы |
| 4700 | Доходы от переоценки |
| 4730 | Реализованные доходы от переоценки |
| 4850 | Доходы от продажи |
| 4870 | Доходы, связанные с изменением доли участия в уставном капитале юридических лиц |
| 4890 | Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами |
| 4900 | Неустойка (штраф, пеня) |
| 4920 | Прочие доходы |
| 4950 | Доходы от восстановления резервов (провизий) |
| 4999 | Доход до налогов. |
11. Пятый класс "Расходы" включает в себя следующие группы счетов:
| 5020 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по корреспондентским счетам |
| 5030 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от Правительства Республики Казахстан, местных исполнительных органов Республики Казахстан и национального управляющего холдинга |
| 5040 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от международных финансовых организаций |
| 5050 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от других банков |
| 5060 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций |
| 5090 | Другие расходы, связанные с выплатой вознаграждения |
| 5110 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам овернайт |
| 5120 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по вкладам других банков |
| 5150 | Расходы по расчетам с филиалами |
| 5200 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по требованиям клиентов |
| 5250 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по операциям "РЕПО" с ценными бумагами |
| 5300 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по ценным бумагам |
| 5400 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по субординированному долгу |
| 5450 | Ассигнования на обеспечение |
| 5500 | Расходы по дилинговым операциям |
| 5600 | Комиссионные расходы |
| 5700 | Расходы от переоценки |
| 5720 | Расходы по оплате труда и обязательным отчислениям |
| 5730 | Реализованные расходы от переоценки |
| 5740 | Общехозяйственные расходы |
| 5760 | Налоги и другие обязательные платежи в бюджет, кроме корпоративного подоходного налога |
| 5780 | Амортизационные отчисления |
| 5850 | Расходы от продажи |
| 5870 | Расходы, связанные с изменением доли участия в уставном капитале юридических лиц |
| 5890 | Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами |
| 5900 | Неустойка (штраф, пеня) |
| 5920 | Прочие расходы |
| 5999 | Корпоративный подоходный налог. |
12. Шестой класс "Условные и возможные требования и обязательства" включает в себя следующие группы счетов:
| 6000-6500 | Счета по аккредитивам |
| 6050-6550 | Счета по гарантиям |
| 6080-6580 | Требования (обязательства) к должнику по форфейтинговым операциям |
| 6100-6600 | Счета по размещению вкладов и займов в будущем |
| 6130-6630 | Счета по неподвижным вкладам клиентов |
| 6150-6650 | Счета по получению вкладов и займов в будущем |
| 6180-6680 | Возможные требования (обязательства) по векселям |
| 6200-6700 | Счета по приобретению ценных бумаг и по иным производным финансовым инструментам |
| 6300-6800 | Счета по продаже ценных бумаг и по иным производным финансовым инструментам |
| 6400-6900 | Счета по купле-продаже валютных ценностей. |
13. Седьмой класс "Счета меморандума к балансу" включает в себя следующие группы счетов:
| 7100 | Мемориальные счета – активы |
| 7200 | Мемориальные счета – пассивы |
| 7300 | Мемориальные счета – прочие |
| 7400 | Пенсионные активы накопительных пенсионных фондов, принятые на хранение |
| 7500 | Ипотечные займы, права требования по которым приняты в доверительное управление |
| 7600 | Активы клиентов, находящиеся в доверительном (инвестиционном) управлении |
| 7630 | Обязательства по операциям по доверительному (инвестиционному) управлению |
| 7650 | Капитал |
| 7660 | Доходы по операциям по доверительному (инвестиционному) управлению |
| 7680 | Расходы по операциям по доверительному (инвестиционному) управлению |
| 7700 | Активы, принятые на кастодиальное хранение, за исключением пенсионных активов накопительных пенсионных фондов |
| 7800 | Активы по договору об инвестиционном депозите |
| 7830 | Обязательства по договору об инвестиционном депозите |
| 7850 | Капитал |
| 7860 | Доходы по договору об инвестиционном депозите |
| 7880 | Расходы по договору об инвестиционном депозите. |
