Документ на русском языке

О внесении дополнений и изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2008 года № 622 "Об утверждении Правил ведения лицевых счетов" Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 25 февраля 2011 года № 98.

В соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Внести в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2008 года № 622 "Об утверждении Правил ведения лицевых счетов" (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5446, опубликованный в Собрании актов центральных исполнительных и иных центральных государственных органов Республики Казахстан, 2009 г., № 3; Бюллетене нормативных правовых актов центральных исполнительных и иных государственных органов Республики Казахстан, июнь 2009 г., № 6, ст. 345 (до приложения 10 включительно); 2009 г., № 7 ст. 345 (с 11 по 54 приложение включительно); 2009 г., № 8 ст. 345 (с 55 по 82 приложение включительно)) следующие дополнения и изменения:

в Правилах ведения лицевых счетов, утвержденных указанным приказом:

пункт 58 дополнить абзацем следующего содержания:

"решения налогового органа.";

пункты 59-5, 59-6 изложить в следующей редакции:

"59-5. При предоставлении налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения Обязательства о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров, транспортных средств и (или) Обязательства о вывозе продуктов переработки (Обязательства о ввозе продуктов переработки) должностное лицо, осуществляющее контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, в течение трех рабочих дней со дня их получения на основании данных обязательств составляет одновременно:

1) Реестр к начислению с указанием срока уплаты налога:

при временном ввозе на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза товаров, транспортных средств - дата ввоза товаров, транспортных средств;

при ввозе давальческого сырья на переработку с территории государств-членов таможенного союза на территорию Республики Казахстан - дата ввоза давальческого сырья;

при вывозе давальческого сырья для переработки с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов таможенного союза - дата вывоза давальческого сырья;

2) Реестр по изменению (приостановлению) исполнения налогового обязательства по уплате налогов, пеней.

При этом в графе 7 Реестра по изменению (приостановлению) исполнения налогового обязательства по уплате налогов, пеней указываются сроки изменения исполнения налоговых обязательств:

при предоставлении Обязательства о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров, транспортных средств:

с даты временного ввоза товаров, транспортных средств до срока, установленного для предоставления Отчета об исполнении обязательства о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров, транспортных средств;

при предоставлении Обязательства о вывозе продуктов переработки:

с даты ввоза давальческого сырья до срока, установленного для предоставления Отчета об исполнении обязательства о вывозе продуктов переработки. В случае реализации на территории Республики Казахстан продуктов переработки давальческого сырья - до срока, установленного для предоставления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. В случае дальнейшего экспорта на территорию государства, не являющегося членом таможенного союза, продуктов переработки давальческого сырья, ранее ввезенного на территорию Республики Казахстан для переработки с территории другого государства-члена таможенного союза, - до срока, установленного для предоставления Отчета об исполнении обязательства о вывозе продуктов переработки, при этом к Отчету прилагается копия грузовой таможенной декларации, оформленной при вывозе товаров на территорию государства, не являющегося членом таможенного союза;

при предоставлении Обязательства о ввозе продуктов переработки:

с даты вывоза давальческого сырья до срока, установленного для предоставления Отчета об исполнении обязательства о ввозе продуктов переработки. В случае реализации на территории государства-члена таможенного союза продуктов переработки давальческого сырья, ранее вывезенного с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена таможенного союза для переработки, - до срока, установленного для предоставления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. В случае дальнейшего экспорта на территорию государства, не являющегося членом таможенного союза, продуктов переработки давальческого сырья, ранее вывезенного с территории Республики Казахстан для переработки на территории другого государства-члена таможенного союза - до даты, установленной для предоставления Отчета об исполнении обязательства о ввозе продуктов переработки, при этом в налоговый орган вместо отчета предоставляется грузовая таможенная декларация.

В случае, если до истечения срока вывоза временно ввезенных товаров, налогоплательщик отзывает ранее предоставленное Обязательство о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров, транспортных средств и предоставляет новое обязательство, то должностное лицо, осуществляющее контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, в течение трех рабочих дней со дня его получения составляет одновременно:

1) Реестр к начислению;

2) Реестр по изменению (приостановлению) исполнения налогового обязательства по уплате налогов, пеней.

В Реестре к начислению указывается сумма начисленного налога на основании ранее предоставленного Обязательства о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров, транспортных средств к "уменьшению" со знаком минус, а также сумму начисленного налога на основании нового обязательства.

В Реестре по изменению (приостановлению) исполнения налогового обязательства по уплате налогов, пеней корректируется дата вывоза временно ввезенных товаров, транспортных средств и сумма начисленного налога (при изменении суммы налога в новом обязательстве).

Не позднее одного рабочего дня со дня составления Реестр к начислению и Реестр по изменению (приостановлению) исполнения налогового обязательства по уплате налогов, пеней направляются должностному лицу, ответственному за ведение учета.

59-6. Должностное лицо, ответственное за ведение учета, в день получения Реестра к начислению и Реестра по изменению (приостановлению) исполнения налогового обязательства по уплате налогов, пеней, указанных в пункте 59-5 настоящих Правил, производит разноску суммы исчисленного налога одновременно в графы "Начислено" и "Сведения по изменению (приостановлению) исполнения налогового обязательства по уплате (сумма налога)" лицевого счета по налогу на добавленную стоимость. При этом сумма исчисленного налога отражается в графе "Сведения по изменению (приостановлению) исполнения налогового обязательства по уплате (сумма налога)" до наступления одной из следующих дат:

по Обязательству о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров, транспортных средств - до срока, установленного для предоставления Отчета об исполнении обязательства о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров, транспортных средств. В случае представления налогоплательщиком Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и отзыва ранее представленного обязательства при реализации и (или) передачи временно ввезенных товаров, транспортных средств другому лицу должностное лицо, осуществляющее контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, в течение одного рабочего дня со дня его представления направляет должностному лицу, ответственному за ведение учета, Реестр к начислению, где указывает сумму исчисленного налога к уменьшению;

по Обязательству о вывозе продуктов переработки:

при ввозе давальческого сырья для переработки с территории государств-членов таможенного союза на территорию Республики Казахстан - до срока, установленного для предоставления Отчета об исполнении обязательства о вывозе продуктов переработки. В случае реализации на территории Республики Казахстан продуктов переработки давальческого сырья - до срока, установленного для предоставления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. В случае дальнейшего экспорта на территорию государства, не являющегося членом таможенного союза, продуктов переработки давальческого сырья, ранее ввезенного на территорию Республики Казахстан для переработки с территории другого государства-члена таможенного союза, - до срока, установленного для предоставления Отчета об исполнении обязательства о вывозе продуктов переработки с приложением копии грузовой таможенной декларации;

по Обязательству о ввозе продуктов переработки:

при вывозе давальческого сырья с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена таможенного союза - до срока, установленного для предоставления Отчета об исполнении обязательства о ввозе продуктов переработки. В случае реализации на территории государства-члена таможенного союза продуктов переработки давальческого сырья, ранее вывезенного с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена таможенного союза для переработки, - до срока, установленного для предоставления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. В случае дальнейшего экспорта на территорию государства, не являющегося членом таможенного союза, продуктов переработки давальческого сырья - до срока, установленного для предоставления Отчета об исполнении обязательства о ввозе продуктов переработки.";

в пункте 59-7:

после слова "к уменьшению" дополнить словами "со сроком уплаты - дата, установленная для предоставления указанных отчетов";

абзацы второй, третий, четвертый изложить в следующей редакции:

"при вывозе временно ввезенных товаров (транспортных средств) - даты, установленной для представления Отчета об исполнении обязательства о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров, транспортных средств;

при вывозе продуктов переработки - даты, установленной для представления Отчета об исполнении обязательства о ввозе продуктов переработки;

при ввозе продуктов переработки - даты, установленной для представления Отчета об исполнении обязательства о вывозе продуктов переработки.";

в пункте 82:

слова "в подпунктах 1) и 2)" заменить словами "в подпунктах 1)-3)";

слова "и (или) с момента получения решения вышестоящего органа налоговой службы, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы на уведомление," исключить;

в пункте 90 слова "принятом решении вышестоящего" заменить словами "вынесенном решении";

в пункте 91 слово "вышестоящий" исключить;

в пункте 92:

слово "вышестоящей орган" заменить словом "органе";

слово "суд" заменить словом "суде";

в пункте 144 слова "подтверждения о наличии излишне или ошибочно уплаченных сумм таможенных платежей и налогов, пеней в бюджет" заменить словами "подтверждения наличия излишне (ошибочно) уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени в бюджет";

в пункте 164 слова "Подтверждения о наличии излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов, пеней в бюджет" заменить словами "Подтверждения наличия излишне (ошибочно) уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени в бюджет";

в пункте 165:

слова "Подтверждения таможенного органа о наличии излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов, пеней в бюджет" заменить словами "Подтверждения наличия излишне (ошибочно) уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени в бюджет";

слова "подтверждение о наличии излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов, пеней в бюджет" заменить словами "подтверждение наличия излишне (ошибочно) уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени в бюджет";

в пункте 199 после слова "из бюджета" дополнить словами "либо получения ответов об исполнении налогового обязательства, предусмотренного пунктом 2 статьи 274 Налогового кодекса";

дополнить пунктом 227-1 следующего содержания:

"227-1. После проведения возврата налога на добавленную стоимость путем зачета в счет налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии со статьей 241 Налогового кодекса, налогоплательщику выдается Подтверждение о проведенном зачете налога на добавленную стоимость, уплаченного по товарам, работам, услугам, приобретенным за счет средств гранта согласно приложению 34-1 к настоящим Правилам.";

дополнить пунктом 355-1 следующего содержания:

"355-1. В целях настоящих Правил образовавшаяся в лицевом счете налогоплательщика сумма пеней в размере менее 0,50 тенге не считается задолженностью по пене.";

пункт 370 дополнить абзацем следующего содержания:

"Записи по сторнированию неправомерно начисленных сумм налогов, других обязательных платежей и пеней производятся на основании Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пеней.";

в пункте 379 после слова "взысканиях" дополнить словами ", а также на основании решения налогового органа, вынесенного в соответствии с законодательством об административных правонарушениях";

дополнить пунктом 380-2 следующего содержания:

"380-2. Запись по списанию суммы штрафа, исполнение которого невозможно в силу истечения срока давности исполнения постановления, производится в графе "Начислено (уменьшено) штрафа" лицевого счета на основании Реестра, указанного в пункте 378 настоящих Правил, со знаком минус.";

в пункте 383:

подпункт 9) изложить в следующей редакции:

"9) "Сумма к возмещению НДС" - сумма НДС, подлежащая возврату из бюджета, с учетом не возвращенных сумм за прошлые налоговые периоды;";

дополнить подпунктом 19-1) следующего содержания:

"19-1) по строке 902101 "Социальные отчисления" - заполняются: графа "Фактическое поступление" - поступление социальных отчислений, графы "Недоимка", "Переплата" - соответственно недоимка или излишне уплаченная сумма по социальным отчислениям, сложившаяся в лицевых счетах на отчетную дату, кроме недоимки и излишне уплаченной суммы налогоплательщиков, объявленных банкротами, но конкурсное производство которых не завершено, и налогоплательщиков, по которым судом принято определение о применении реабилитационной процедуры;";

дополнить приложениями 2-1, 34-1, 52-1 согласно приложениям 2, 6, 10 к настоящему приказу соответственно;

приложения 2, 6, 20, 33, 35, 37, 52 к Правилам ведения лицевых счетов изложить в редакции согласно приложениям 1, 3, 4, 5, 7, 8, 9 к настоящему приказу соответственно.

2. Налоговому комитету Министерства финансов Республики Казахстан (Ергожин Д.Е.) обеспечить в установленном законодательством порядке государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан.

3. Настоящий приказ вводится в действие со дня его первого официального опубликования.

Министр Б. Жамишев

Приложение 1 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 25 февраля 2011 года № 98

Приложение 2 к Правилам ведения лицевых счетов

форма 2

ЛИЦЕВОЙ СЧЕТ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

КБК __________________________________

Наименование налогоплательщика (налогового агента) __________________

РНН _____________________ РНН юридического лица _____________________

Вид налогового режима:

Номер свидетельства о постановке на учет в качестве

плательщика НДС ___________________

Дата снятия с учета плательщика НДС _________________________________

продолжение таблицы

Примечание: * указывается пеня, перечисленная налогоплательщику на возвращенную сумму превышения НДС и не подтвержденную к возврату по результатам налоговой проверки

** указывается сумма пени, начисленная и уплаченная в случае не представления в срок, установленный пунктом 1 статьи 276-21 Налогового кодекса, Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, не подлежащая возврату из бюджета

Приложение 2 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 25 февраля 2011 года № 98

Приложение 2-1 к Правилам ведения лицевых счетов

ЛИЦЕВОЙ СЧЕТ по возвращенной сумме НДС

КБК __________________________________

Наименование налогоплательщика (налогового агента) __________________

РНН _____________________ РНН юридического лица _____________________

Вид налогового режима:

Номер свидетельства о постановке на учет в качестве

плательщика НДС ___________________

Дата снятия с учета плательщика НДС _________________________________

продолжение таблицы

Приложение 3 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 25 февраля 2011 года № 98

Приложение 6 к Правилам ведения лицевых счетов

П Е Р Е Ч Е Н Ь налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, по которым ведется учет в налоговых органах

Примечание:

1. На суммы обязательных платежей, начисленных при проведении налоговых проверок, по которым ведется только реестр формы № 25, необходимо открыть лицевые счета.

2. Перечень налогов и других обязательных платежей в бюджет, по которым ведется учет в налоговых органах, изменяется в зависимости от классификации доходов бюджета, утверждаемой ежегодно Министерством экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан.

Приложение 4 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 25 февраля 2011 года № 98

Приложение 20 к Правилам ведения лицевых счетов

________________________________

(наименование налогового органа)

Журнал регистрации налоговых заявлений и выдачи сведений об отсутствии и (или) наличии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям за 20___ г.

Приложение 5 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 25 февраля 2011 года № 98

Приложение 33 к Правилам ведения лицевых счетов

________________________________

(наименование налогового органа)

Журнал учета налоговых заявлений на зачет и возврат излишне (ошибочно) уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени, штрафов; превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного, НДС уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет средств гранта

продолжение таблицы

графы 12-14 заполняются также в том случае, если сумма возврата превышает 100-кратный размер МРП

Приложение 6 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 25 февраля 2011 года № 98

Приложение 34-1 к Правилам ведения лицевых счетов

Подтверждение о проведенном зачете налога на добавленную стоимость, уплаченного по товарам, работам, услугам, приобретенным за счет средств гранта

"__" ________ 20__ г. ______________________

(дата составления) код налогового органа)

_____________________________________________________________________

(наименование налогового органа)

в соответствии с пунктом 5 статьи 241 Кодекса Республики Казахстан "О

налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)

уведомляет

Вас _________________________________________________________________

РНН, БИН/ИИН (при наличии) наименование налогоплательщика

(налогового агента)

---------------------------------------------------------------

или РНН, ИИН (при наличии), Ф.И.О. физического лица

о том, что на основании Вашего заявления ____________________________

(№, дата заявления)

в соответствии со статьей 275 Налогового кодекса ____________________

(дата)

произведен возврат налога на добавленную стоимость путем зачета в

счет налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в