О внесениии изменений и дополнений в Инструкцию Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" от 26.06.95 года № 37
Приказ Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 19 мая 1999 года № 519
Об утверждении Инструкции Министерства государственных доходов Республики Казахстан "Об упрощенном режиме налогообложения субъектов игорного бизнеса", изменений и дополнений в Инструкции Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц", № 37 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" и Инструкцию Министерства государственных доходов Республики Казахстан № 46 "О порядке исчисления и уплаты социального налога" приказываю:
1. Утвердить Инструкцию "Об упрощенном режиме налогообложения субъектов игорного бизнеса" .
2. Утвердить прилагаемые к настоящему приказу изменения и дополнения в Инструкции Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц", № 37 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", в Инструкцию Министерства государственных доходов Республики Казахстан № 46 "О порядке исчисления и уплаты социального налога".
3. Департаменту методологии (Усенова Н.Д.):
- согласовать указанные Инструкции с Министерством финансов Республики Казахстан;
- направить согласованные Инструкции в Министерство юстиции Республики Казахстан на государственную регистрацию.
4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на Нурпеисова К.А.
Министр государственных доходов Республики Казахстан 19 мая 1999 года № 519
О внесении изменений и дополнений в
Инструкцию Главной налоговой инспекции
Министерства финансов Республики Казахстан
"О порядке исчисления и уплаты налога на
добавленную стоимость" от 26.06.95 года № 37
Пункт 3 изложить в следующей редакции:
"3. Термин "реализация" означает выполнение работ, оказание услуг, отгрузку товаров с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи или передачу заложенных товаров в собственность залогодержателя.";
в пункте 5 слова "20 процентов" заменить словами ", предусмотренной в пунктах 39-41а настоящей Инструкции";
в абзаце первом пункта 9а слова "незарегистрированными нерезидентами" заменить словами "нерезидентами (кроме осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение)";
в пункте 10 слова "Налоговый комитет Министерства финансов" заменить словами "Министерство государственных доходов";
в пункте 11 после слова "физические лица," дополнить словами ", а также нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение,";
во втором абзаце последнее предложение исключить;
дополнить абзацем третьим, четвертым и пятым следующего содержания:
"Залогодатель выписывает налоговый счет-фактуру не позднее даты отгрузки имущества, передаваемого залогодержателю.
Если залоговое имущество используется залогодателем до срока погашения заемных средств, и в течение указанного срока им не исполнены обязательства перед залогодержателем, то в этом случае налоговый счет-фактура залогодателем выписывается по истечении срока погашения заемных средств. Размер облагаемого оборота, указываемый в налоговом счете-фактуре, выставляемом залогодателем залогодержателю, определяется исходя из размера полученных заемных средств.
В случае, если размер полученных заемных средств ниже цены приобретения (фактически сложившихся затрат) имущества, передаваемого залогодателем залогодержателю, размер облагаемого оборота с целью взаиморасчетов с бюджетом залогодателя определяется в соответствии с пунктом 17 настоящей Инструкции.";
дополнить абзацами третьим и четвертым следующего содержания:
"Размер облагаемого оборота у залогодержателя при реализации залогового имущества определяется на основе стоимости реализуемого имущества но, не ниже цены его приобретения. Цена приобретения указанного имущества определяется исходя из размера стоимости предоставленных заемных средств (кредита, ссуды) без учета начисляемых по ним процентов.
Пример: Банк предоставил кредит организации в размере 120 млн. тенге под залог имущества, из которых 100 млн.тенге - цена приобретения имущества, 20 млн.тенге - сумма НДС, на которую залогодателем был выписан налоговый счет-фактура. По истечении срока погашения кредита имущество было реализовано банком за 110 млн.тенге, в том числе НДС 18,3 млн.тенге. Облагаемый оборот в данном случае составил 91,7 млн.тенге, что на 8,3 млн.тенге меньше цены приобретения. Следовательно, Банку необходимо произвести в Декларации по НДС, представляемой в налоговый орган, корректировку облагаемого оборота в сторону его увеличения на 8,3 млн.тенге и доначислить НДС на сумму 1,7 млн.тенге.";
дополнить абзацем третьим следующего содержания:
"При этом суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (подлежащие уплате) поставщикам из государств-членов Содружества Независимых Государств, при наличии счета-фактуры, в котором налог на добавленную стоимость выделен отдельной строкой, подлежат отнесению в зачет у покупателя товаров (работ, услуг), если указанные товары (работы, услуги) связаны с предпринимательской деятельностью. В тех случаях, когда государства-члены Содружества Независимых Государств применяют ставку налога в размере, превышающем размер ставки, установленной в Республике Казахстан, разница в ставках у налогоплательщика Республики Казахстан относится на увеличение стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) и подлежит отнесению на затраты в общеустановленном порядке.";
абзац третий считать абзацем четвертым;
дополнить пунктами 16-1 и 16-2 следующего содержания:
"16-1. Положения пункта 16 не применяются в отношении сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных (подлежащих уплате) поставщикам из государств-членов Содружества Независимых Государств, с которыми заключены межправительственные Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг).
В настоящее время такие Соглашения заключены и действуют со следующими государствами-членами Содружества Независимых Государств:
- с Кыргызской Республикой - Соглашение о принципах взимания налога на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) подписано в городе Алматы 18 февраля 1997 года, временно вступило в силу с 18 февраля 1997 года, постоянно действует с 18 декабря 1998 года;
- с Азербайджанской Республикой - Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) подписано в городе Алматы 10 июня 1997 года, вступило в силу с 9 июля 1998 года;
- с Республикой Молдова - Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) подписано в городе Кишенэу 12 июня 1997 года, вступило с 25 ноября 1998 года в силу.
В соответствии с указанными Соглашениями экспорт товаров (работ, услуг) из Республики Казахстан на территорию вышеназванных государств облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, а импорт товаров (работ, услуг) из названных государств на территорию Республики Казахстан облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. При этом налог на добавленную стоимость, уплаченный при таможенном оформлении подлежит отнесению в зачет.
16.2. По товарам, импортируемым из государств-членов Содружества Независимых Государств (за исключением государств, указанных в пункте 16-1), по которым производится уплата налога на добавленную стоимость при их ввозе на таможенную территорию Республики Казахстан, уплаченная при таможенном оформлении сумма налога, так же как и сумма налога на добавленную стоимость, указанная поставщиками в счетах-фактурах, подлежит отнесению в зачет.";
пункт 17 изложить в следующей редакции:
"17. Облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ или услуг, исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость, но не ниже цен их приобретения для торгово-посреднической деятельности и не ниже фактически сложившихся затрат для производственной деятельности в целом за отчетный период, а по производственной деятельности, имеющей сезонный характер, - в целом за налоговый год.
В облагаемый оборот включаются все средства, полученные за реализованные товары (работы, услуги) от покупателя этих товаров (работ, услуг), включая штрафы, пени, неустойки за нарушения условий, предусмотренных договорами по поставке товаров, выполнению работ и оказанию услуг, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 31 и 32 настоящей Инструкции.
Определение цены приобретения и фактически сложившихся затрат производится налогоплательщиком по данным бухгалтерского учета.
Фактически сложившиеся затраты включают в себя себестоимость реализованных товаров (работ, услуг), отраженную на соответствующих счетах подраздела 80 "Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг", а также расходы налогоплательщика, связанные с предпринимательской деятельностью, и отнесенные им на расходы периода за отчетный период (счета подраздела 81 "Расходы по реализации товаров, работ, услуг" и 82 "Общие и административные расходы").
