О внесении изменений и дополнений в приказ N 1138 от 16 сентября 1999 года "Об утверждении Инструкции "О порядке исчисления и внесения в бюджет единого земельного налога" Приказ Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 7 февраля 2000 года N 109

В целях реализации Закона Республики Казахстан от 22 ноября 1999 года N 485-1  "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты по вопросам налогообложения", Закона Республики Казахстан от 10 декабря 1999 года N 492-I  "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Казахстан  "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" приказываю: 

1. Внести в приказ N 1138 от 16 сентября 1999 года  "Об утверждении Инструкции "О порядке исчисления и внесения в бюджет единого земельного налога" следующие изменения и дополнения: 

1) пункт 23 Инструкции изложить в следующей редакции: 

"23. Уплата единого земельного налога за отчетный год производится в два срока с распределением платежей по согласованию с территориальными налоговыми органами: 

до 1 октября - не менее 1/2 части предполагаемого к уплате налога за отчетный год; 

до 1 марта года, следующего за отчетным, - оставшуюся часть от общей суммы налога. 

Плательщики вправе предварительно уплатить всю сумму единого земельного налога до окончания отчетного периода. 

Уплаченная сумма единого земельного налога в случае прекращения деятельности Хозяйства возврату или перерасчету не подлежит. 

В случае прекращения деятельности Хозяйства до момента установленных сроков уплаты единого земельного налога налоговые органы пересчитывают сумму единого земельного налога в зависимости от фактического времени владения земельным участком в текущем году помесячно. 

Крестьянские (фермерские) хозяйства уплачивают социальный налог в размере 35% от месячного расчетного показателя за каждого работника, Главу и каждого члена Хозяйства. 

Хозяйство (работодатель) самостоятельно производит удержание подоходного налога у источника выплаты с дохода наемных работников. 

Плательщики единого земельного налога: 

производят уплату социального налога, подоходного налога с доходов наемных работников за каждый месяц отчетного периода в сроки, установленные Законом для уплаты единого земельного налога; 

предоставляют декларацию по социальному налогу в сроки, установленные Законом для предоставления декларации по единому земельному налогу; 

производят удержание и перечисление обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды согласно пенсионному законодательству; 

в соответствии с Законом осуществляют в общеустановленном порядке уплату и предоставление деклараций: 

1) по налогу на добавленную стоимость - по оборотам по реализации товаров (работ, услуг) несобственного производства; 

2) по подоходному налогу - по доходам от реализации товаров несобственного производства, а также по доходам от реализации выполненных работ и оказанных услуг; 

3) по налогу на имущество и налогу на транспортные средства - по имуществу и транспортным средствам сверх установленных нормативов потребности. 

В случае возникновения в соответствии с законодательством обязательств по уплате иных сборов и платежей (плата за воду, платежи за загрязнение окружающей среды и др.) Хозяйства производят их уплату в общеустановленном порядке.". 

2) Дополнить Инструкцию приложением 7 следующего содержания: 

"Приложение N 7 

ДЕКЛАРАЦИЯ 

       по социальному налогу для плательщиков единого земельного налога за _________________ Наименование налогоплательщика___________________________________________ РНН ___________________, адрес, телефон__________________________________ Район ________________________________ область___________________________ Наименование банка_____________________ банковские счета_________________ _________________________________________________________________________ N ! Показатель ! По данным ! ! плательщика ___!_______________________________________________!_____________________ 1 Общее количество месяцев работы главы, членов хозяйства, работников - граждан РК и постоянно проживающих в Республике Казахстан иностранных граждан и лиц без гражданства 2 Месячный расчетный показатель 3 Ставка налога по данной группе (от МРП) 35% 4 Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет за 1 месяц по данной группе, тыс. тенге (стр.2 х стр.3) 5 Итого сумма социального налога за главу, членов хозяйства, работников - граждан РК и постоянно проживающих в Республике Казахстан иностранных граждан и лиц без гражданства, тыс. тенге (стр.1 х стр.4) 6 Сумма социального налога, подлежащая уплате за иностранных специалистов и иностранных рабочих, тыс. тенге* 7 Сумма социального налога к начислению, тыс. тенге (стр.5 + стр.6) 8 Уплачено налога за отчетный период, тыс. тенге 9 Подлежит налога к доплате, тыс. тенге (стр.7-стр. 8) _________________________________________________________________________ * строка 6 заполняется при использовании хозяйством труда иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Республике Казахстан. Сроки уплаты: 1 октября _____________ 1 марта _____________ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПЕРЕД ЗАКОНОМ Мы несем ответственность перед Законом за истинность и полноту сведений, приведенных в данной Декларации МП ________________________ ______________ Дата____________________ (Ф.И.О. Главы хозяйства) (подпись) НАЛОГОВЫЙ ОРГАН _______________________________________________ __________________ (Ф.И.О., должность лица, принявшего декларацию) (подпись) Дата ____________________________________ Руководство по заполнению Декларации по социальному налогу плательщиками единого земельного налога 

1. В строке 1 Декларации отражается общее количество месяцев, проработанных в совокупности Главой, работниками и членами хозяйства (гражданами РК и постоянно проживающими иностранными гражданами и лицами без гражданства). 

2. Месячный расчетный показатель устанавливается Законом о республиканском бюджете на соответствующий год. 

3. Ставка социального налога (строка 3) для плательщиков единого земельного налога установлена Законом в размере 35% от месячного расчетного показателя за главу, работников и членов хозяйства. 

4. Сумма социального налога, подлежащая уплате за один месяц за главу хозяйства, работников и членов хозяйства (строка 4), исчисляется путем умножения сумм строк 2 и 3. 

5. Сумма социального налога, подлежащая уплате по данной группе (строка 5), исчисляется путем умножения сумм строк 1 и 4. 

6. Строка 6 заполняется в случаях использования Хозяйством труда иностранных граждан и лиц без гражданства (специалистов и рабочих), временно пребывающих в Республике Казахстан. 

Порядок определения суммы социального налога по этим группам аналогичен порядку исчисления суммы социального налога за работников Хозяйства - граждан Республики Казахстан и постоянно проживающих в Республике Казахстан иностранных граждан и лиц без гражданства. При этом необходимо учесть, что ставки социального налога за иностранных специалистов и иностранных рабочих установлены соответственно в размерах пятикратного и десятикратного месячного расчетного показателя в месяц. 

7. В строке 7 указывается сумма социального налога к начислению, полученная путем сложения строк 5 и 6. 8. В строке 8 указывается сумма социального налога, уплаченная Хозяйством в течение отчетного периода. 9. В строке 9 указывается сумма социального налога к доплате, полученная в виде разницы строк 7 и 8. Рассмотрим порядок заполнения Декларации на примере одного хозяйства. В составе крестьянского хозяйства "Алуа" 8 членов хозяйства - граждан РК, в том числе Глава и члены хозяйства, которые проработали полный календарный год. Хозяйство в течение года нанимало 10 работников - граждан Республики Казахстан, из них 7 человек проработали 5 месяцев, 2 человека - 1 месяц. В отчетном году хозяйством уплачено социального налога на сумму 21400 тенге. Отчетным периодом по данной Декларации является 2000 год. 1) Общее количество месяцев работы главы, работников и членов хозяйства составит: (8 х 12) + (7 х 5) + (2 х 1) = 133 месяцев 2) Месячный расчетный показатель в 2000 году установлен в размере 725 тенге. 

3) Ставка социального налога (строка 3) для плательщиков единого земельного налога установлена Законом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" в размере 35% от месячного расчетного показателя за главу, работников и членов хозяйства. 

4) Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет за один месяц (строка 4), составит: 

725 тенге х 35% = 254 тенге. 

5) Сумма социального налога, подлежащая уплате за отчетный период за главу, работников и членов хозяйства (строка 5), составит: 

133 месяцев х 254 тенге = 33782 тенге. 

6) Строка 6 в данном примере не заполняется в связи с тем, что труд иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Республике Казахстан по разрешению на трудовую деятельность, Хозяйством не использовался. 

7) Таким образом, в строку 7 переносится сумма, отраженная в строке 5, - 33782 тенге. 

8) В строке 8 отражается сумма социального налога, уплаченная Хозяйством за отчетный период, - 21400 тенге. 

9) В строке 9 указывается сумма социального налога, подлежащая доплате, полученная в виде разницы сумм строк 7 и 8 (33782 - 21400) = 12382 тенге.". 2. Департаменту непроизводственных платежей (Баймурзин Д.): 1) согласовать настоящий приказ с Министерством финансов Республики Казахстан; 2) направить настоящий приказ в Министерство юстиции Республики Казахстан на государственную регистрацию. 3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на Директора Департамента непроизводственных платежей Баймурзина Д.К. 4. Настоящий приказ вводится в действие со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан. И.о. Министра (Специалисты: Цай Л.Г. Склярова И.В.)