Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета специальными финансовыми компаниями Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27 октября 2006 года N 108.

В целях реализации Законов Республики Казахстан " О бухгалтерском учете и финансовой отчетности " и " О секьюритизации " Правление Национального Банка Республики Казахстан   ПОСТАНОВЛЯЕТ: 

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета специальными финансовыми компаниями.

2. Настоящее постановление вводится в действие по истечении четырнадцати дней со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан.

3. Департаменту бухгалтерского учета (Шалгимбаева Н.Т.): 

1) совместно с Юридическим департаментом (Шарипов С.Б.) принять меры к государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан настоящего постановления; 

2) в десятидневный срок со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан довести настоящее постановление до сведения заинтересованных подразделений центрального аппарата Национального Банка Республики Казахстан, специальных финансовых компаний, Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, Объединения юридических лиц "Ассоциация финансистов Казахстана" и банков второго уровня.

4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан Айманбетову Г.З.

Председатель 

Национального Банка

1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Законами Республики Казахстан " О секьюритизации ", " О бухгалтерском учете и финансовой отчетности ", иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан и международными стандартами финансовой отчетности.

2. Настоящая Инструкция детализирует ведение бухгалтерского учета специальными финансовыми компаниями.

3. Бухгалтерский учет операций, совершаемых специальными финансовыми компаниями, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

4. В настоящей Инструкции используются понятия, предусмотренные Гражданским кодексом Республики Казахстан, Законами Республики Казахстан "О секьюритизации", "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", иными нормативными правовыми актами и международными стандартами финансовой отчетности.

5. При переходе к специальной финансовой компании существующего или будущего права требования осуществляется следующая бухгалтерская запись: 

Дт 33490     Выделенные активы специальной финансовой компании 

Кт 68790     Обязательства перед оригинатором.

6. На дату размещения облигаций осуществляются следующие бухгалтерские записи: 

1) на сумму реализации облигаций (на сумму, не превышающую их номинальную стоимость): 

Дт 44102     Деньги на текущих счетах в национальной валюте 

Кт 60390     Облигации, выпущенные специальной финансовой компанией; 

2) на сумму дисконта: 

Дт 60391     Дисконт по выпущенным в обращение облигациям                специальной финансовой компании 

Кт 60390     Облигации, выпущенные специальной финансовой компанией; 

3) на сумму премии: 

Дт 44102     Деньги на текущих счетах в национальной валюте 

Кт 60392     Премия по выпущенным в обращение облигациям                специальной финансовой компании.

7. При передаче оригинатору денег, полученных от размещения облигаций, обеспеченных выделенными активами, осуществляется следующая бухгалтерская запись: 

Дт 68790     Обязательства перед оригинатором 

Кт 44102     Деньги на текущих счетах в национальной валюте.

8. Начисление расходов по выпущенным в обращение облигациям, включая амортизацию дисконта (премии), производится на каждую отчетную дату путем осуществления следующих бухгалтерских записей: 

1) на сумму начисленного вознаграждения: 

Дт 83190     Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по                облигациям, выпущенным в обращение специальной                финансовой компанией 

Кт 68401     Начисленные расходы в виде вознаграждения по ценным                бумагам, выпущенным в обращение; 

2) на сумму амортизации дисконта: 

Дт 83191     Расходы, связанные с амортизацией дисконта по                облигациям, выпущенным в обращение специальной                финансовой компанией 

Кт 60391     Дисконт по выпущенным в обращение облигациям                специальной финансовой компании; 

3) на сумму амортизации премии: 

Дт 60392     Премия по выпущенным в обращение облигациям                специальной финансовой компании 

Кт 72490     Доходы, связанные с амортизацией премии по облигациям,                выпущенным в обращение специальной финансовой                компанией.

9. При выплате начисленного вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись: 

Дт 68401     Начисленные расходы в виде вознаграждения по ценным                бумагам, выпущенным в обращение 

Кт 44102     Деньги на текущих счетах в национальной валюте.

10. При осуществлении сбора платежей по уступленным правам требования с дебиторов осуществляется следующая бухгалтерская запись: