О внесении дополнений в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27 октября 2006 года N 108 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета специальными финансовыми компаниями" Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 20 июля 2007 года N 83.

В целях совершенствования бухгалтерского учета в специальных финансовых компаниях Правление Национального Банка Республики Казахстан   ПОСТАНОВЛЯЕТ :

1. В постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27 октября 2006 года  N 108  "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета специальными финансовыми компаниями" (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под N 4484) внести следующие дополнения: 

в  Инструкции  по ведению бухгалтерского учета специальными финансовыми компаниями, утвержденной указанным постановлением: 

главу 4 дополнить пунктами 19-1 - 19-7 следующего содержания: 

"19-1. При размещении временно свободных поступлений по выделенным активам в форвард осуществляется следующая бухгалтерская запись: 

на сумму условных требований и обязательств: 

Дт 1021      Условные требования по покупке финансовых активов 

Кт 1071      Условные обязательства по продаже финансовых активов. 

В день заключения форварда на покупку или продажу актива (ценных бумаг, иностранной валюты и других активов) справедливая стоимость производного финансового инструмента равна нулю. 

При осуществлении переоценки форварда с периодичностью, установленной учетной политикой специальной финансовой компании, осуществляются следующие бухгалтерские записи: 

на сумму положительного изменения справедливой стоимости форварда: 

Дт 403       Прочие финансовые инвестиции (отдельный субсчет для учета форварда) 

Кт 72705     Нереализованные доходы от прочей переоценки; 

на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости форварда: 

Дт 84505     Нереализованные расходы от прочей переоценки 

Кт 603       Прочие (отдельный субсчет для учета форварда); 

на сумму числящейся положительной/отрицательной корректировки справедливой стоимости форварда: 

Дт 603       Прочие (отдельный субсчет для учета форварда) 

Кт 403       Прочие финансовые инвестиции (отдельный субсчет для учета форварда). 

На дату исполнения форварда осуществляются следующие бухгалтерские записи: 

при перечислении денег специальной финансовой компанией в случае расчетов на нетто основе: 

Дт 603       Прочие (отдельный субсчет для учета форварда) 

Кт 44190     Выделенные активы специальной финансовой компании на                текущих счетах в банке-кастодиане в национальной валюте; 

при получении денег от контрпартнера в случае расчетов на нетто основе: 

Дт 44190     Выделенные активы специальной финансовой компании на текущих                счетах в банке-кастодиане в национальной валюте 

Кт 403       Прочие финансовые инвестиции (отдельный субсчет для учета форварда); 

при приобретении базового актива по условиям форварда: 

на стоимость приобретенного базового актива: 

Дт 40101     Ценные бумаги, предназначенные для торговли 

40102     Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи 

40201     Ценные бумаги, предназначенные для торговли 

40202     Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи 

40203     Ценные бумаги, удерживаемые до погашения 

403       Прочие финансовые инвестиции (отдельный субсчет для                учета аффинированных драгоценных металлов и других                активов) 

44190     Выделенные активы специальной финансовой компании на                текущих счетах в банке-кастодиане в национальной валюте                (отдельный субсчет для учета иностранной валюты) 

603       Прочие (отдельный субсчет для учета форварда) 

Кт 44190     Выделенные активы специальной финансовой компании на                текущих счетах в банке-кастодиане в национальной валюте 

403       Прочие финансовые инвестиции (отдельный субсчет для учета                форварда); 

при продаже базовых активов по условиям форварда: 

на стоимость продаваемого актива: 

Дт 44190     Выделенные активы специальной финансовой компании на                текущих счетах в банке-кастодиане в национальной валюте 

603       Прочие (отдельный субсчет для учета форварда) 

Кт 403       Прочие финансовые инвестиции (отдельный субсчет для                учета форварда) 

40101     Ценные бумаги, предназначенные для торговли 

40102     Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи 

40201     Ценные бумаги, предназначенные для торговли 

40202     Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи 

40203     Ценные бумаги, удерживаемые до погашения 

403       Прочие финансовые инвестиции (отдельный субсчет для учета                аффинированных драгоценных металлов и других активов)