Конвенция между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Болгария об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доход и капитал*

*(Бюллетень международных договоров, соглашений и отдельных законодательных актов Республики Казахстан, 1998 год, № 6, ст. 55) 

Правительство Республики Казахстан и Правительство Республики Болгария, 

Желая заключить Конвенцию об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, в подтверждении своего стремления к развитию и углублению взаимных экономических отношений, договорились о следующем: 

Сфера применения Конвенции 

Лица, к которым применяется Конвенция 

Настоящая Конвенция применяется к лицам, которые являются резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств. 

Налоги, на которые распространяется Конвенция 

1. Настоящая Конвенция применяется к налогам на доход и на капитал, взимаемый от имени Договаривающегося Государства или местных органов власти, независимо от метода их взимания. 

2. Налогами на доход и на капитал считаются все виды налогов, взимаемые с общей суммы дохода, с общей суммы капитала, или с отдельных элементов дохода или капитала, включая налоги с доходов от отчуждения движимого или недвижимого имущества и налоги на общие суммы заработных плат и жалований, выплачиваемых предприятиями, а также налоги, взимаемые с доходов на прирост стоимости основного капитала. 

3. Существующими налогами, на которые распространяется Конвенция, являются, в частности: 

а) в Республике Болгария: 

 (i) налог на общий доход; 

 (ii) налог на прибыль; 

 (iii) налог на здания; 

 (далее именуемые как "Болгарские налоги"); 

b) в Республике Казахстан: 

 (i) налог на доходы юридических и физических лиц; 

 (ii) налог на имущество юридических и физических лиц; 

 (далее именуемый как "Казахстанский налог"). 

4. Конвенция также применяется к любым аналогичным налогам, которые будут взиматься в дополнение к существующим налогам или вместо них после даты подписания Конвенции, так же, как и к любому другому налогу, как это может быть определено и согласовано обменом письмами между компетентными органами Договаривающихся Государств. Компетентные органы Договаривающихся Государств уведомлят друг друга о любых существенных изменениях, которые будут внесены в их существующие налоговые законодательства. 

Определения 

Общие определения 

1. Для целей настоящей Конвенции, если из контекста не вытекает иное: 

а) термин "Болгария" означает Республику Болгария, и, при использовании в географическом смысле, означает территорию и территориальное море, в пределах которых она осуществляет ее государственный суверенитет, а также континентальный шельф и исключительную экономическую зону, в пределах которой она осуществляет суверенные права и юрисдикцию в соответствии c международным законодательством. 

b) термин "Казахстан" означает Республику Казахстан и при использовании в географическом смысле термин "Казахстан" включает территориальные воды, а также исключительную экономическую зону и континентальный шельф, в которых Казахстан может для определенных целей осуществлять суверенные права и юрисдикцию в соответствии с международным правом и в которых применяются законы, регулирующие налоги Казахстана; 

с) термины "Договаривающееся Государство" и "другое Договаривающееся Государство" означает Болгарию или Казахстан в зависимости от контекста; 

d) термин "лицо" включает физическое лицо, компанию и любое другое объединение лиц; 

е) термин "компания" означает любое корпоративное объединение или любую экономическую единицу, которые рассматриваются как корпоративное объединение для целей налогообложения; 

f) термин "предприятие Договаривающегося Государства" и "предприятие другого Договаривающегося Государства" означают соответственно предприятие, управляемое резидентом Договаривающегося Государства и предприятие, управляемое резидентом другого Договаривающегося Государства; 

g) термин "национальное лицо" означает: 

 (i) любое физическое лицо, имеющее гражданство Договаривающегося Государства; 

 (ii) любое юридическое лицо, товарищество или ассоциацию, получивших свой статус на основании действующего законодательства Договаривающегося Государства; 

h) термин "международная перевозка" означает любую перевозку морским, воздушным или автодорожным транспортом, эксплуатируемым предприятием Договаривающегося Государства, кроме случаев, когда морской, воздушный или автодорожный транспорт эксплуатируется исключительно между пунктами в другом Договаривающемся Государстве; 

i) термин "компетентный орган" означает: 

 (i) в случае Болгарии: Министра финансов или его уполномоченного представителя; 

 (ii) в случае Казахстана: Министерство финансов или его уполномоченного представителя. 

2. При применении в любое время положений настоящей Конвенции Договаривающимся Государством любой термин, не определенный в ней, будет иметь то значение, если из контекста не вытекает иное, которое он имеет в это время по законодательству этого Государства для целей налогов, на которые распространяется Конвенция. Любое значение по действующему налоговому законодательству этого Государства будет иметь приоритет над значением, предусмотренным для термина в других законах этого Государства. 

Резидент 

1. Для целей настоящей Конвенции термин "резидент Договаривающегося Государства" означает любое лицо, которое по законодательству этого Государства подлежит в нем налогообложению на основании его гражданства, постоянного местожительства, резидентства, места управления, места создания или любого другого критерия аналогичного характера. 

Однако этот термин не включает любое лицо, которое подлежит налогообложению в этом Государстве только в отношении доходов из источников в этом Государстве или в отношении находящегося в нем капитала. 

2. В случае, когда на основании положений пункта 1, физическое лицо является резидентом обоих Договаривающихся Государств, то его статус определяется следующим образом: 

а) оно считается резидентом только того Государства, в котором оно располагает имеющимся в его распоряжении постоянным жилищем; если оно располагает принадлежащим ему постоянным жилищем в обоих Государствах, оно считается резидентом Государства, с которым оно имеет более тесные личные и экономические отношения (центр жизненных интересов); 

b) если Государство, в котором оно имеет центр жизненных интересов, не может быть определено, или если оно не располагает имеющимся в его распоряжении постоянным жилищем ни в одном из Договаривающихся Государств, оно считается резидентом того Государства, в котором оно обычно проживает;