Об утверждении Инструкции Министерства государственных доходов Республики Казахстан "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" Приказ Министра государственных доходов Республики Казахстан от 2 февраля 2001 года N 117.

      Извлечение из приказа Министра государственных доходов 

          Республики Казахстан от 9 апреля 2002 года № 416 

"В соответствии с Законом Республики Казахстан от 12 июня 2001 года  "О введении в действие Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)" приказываю: 

1. Признать утратившими силу некоторые приказы согласно приложению, за исключением: 

...подпунктов 17), 20) и 23) пункта 52 главы 7 Инструкции "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", утвержденной приказом Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 2 февраля 2001 года N 117, утрачивающих силу с 1 января 2003 года; 

подпункта 18) пункта 52 главы 7 и главы 11-1 Инструкции "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", утвержденной приказом Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 2 февраля 2001 года N 117, утрачивающих силу с 1 января 2004 года... 

Приложение 

... 

62. Приказ Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 2 февраля 2001 года N 117 "Об утверждении Инструкции Министерства государственных доходов Республики Казахстан "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость"... 

Министр" --------------------------------------------------------------------------- 

В соответствии с Законами Республики Казахстан от 10 декабря 1999 года N 492-I  "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Казахстан  "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" и от 23 января 2001 года N 147-II  "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" приказываю: 

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (далее - Инструкция). 

2. Департаменту методологии (Усенова Н.Д.): 

согласовать настоящий приказ с Министерством финансов Республики Казахстан; 

направить согласованный приказ в Министерство юстиции Республики Казахстан на государственную регистрацию. 

3. Признать утратившим силу приказ Министра финансов Республики Казахстан от 26 июня 1995 года N 159  "Об утверждении Инструкции N 37 Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость". 

4. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней со дня его государственной регистрации, за исключением приложений 1 и 2 к Инструкции, которые вводятся в действие с первого числа месяца следующего за месяцем, в котором была осуществлена его государственная регистрация. 5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на вице-Министра государственных доходов Республики Казахстан Канатова С.С. Приказ исключен (см. сноску) Приказ утратил силу (см. сноску)

Приказ утратил силу - в соответствии с - приказом Министра государственных доходов РК от 09.04.2002 г. № 416 (извлечение из приказа см. выше). Министр Согласовано Утверждена приказом Министра Министр финансов государственных доходов Республики Казахстан Республики Казахстан от 14.02.2001 г. от 02.02.2001 г. № 117 Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость
 Инструкция, за исключением

подпунктов 17), 20) и 23) пункта 52 главы 7 Инструкции "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", утвержденной приказом Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 2 февраля 2001 года N 117, утрачивающих силу с 1 января 2003 года; 

подпункта 18) пункта 52 главы 7 и главы 11-1 Инструкции "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", утвержденной приказом Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 2 февраля 2001 года N 117, утрачивающих силу с 1 января 2004 года, утратила силу - приказом Министра государственных доходов РК от 9.04.2002 № 416 (см.выше). 

Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Законом Республики Казахстан от 24 апреля 1995 года N 2235  "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее - Закон). 

Глава 1. Понятие налога на добавленную стоимость 

Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. 

Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги, и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги. 

Глава 2. Объект обложения налогом на добавленную стоимость 

1. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость являются облагаемый оборот и облагаемый импорт. 

2. Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг), реализуемых на территории Республики Казахстан, за исключением освобожденных от налога и осуществляемых для собственных производственных нужд, а также оборот, определенный в соответствии с положениями, предусмотренными международными договорами, участником которых является Республика Казахстан. 

3. Понятие "реализация" означает выполнение работ, оказание услуг, отгрузку товаров с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передачу заложенного имущества в собственность залогодержателя. 

4. Понятие "работы" в целях налогообложения включает в себя деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей юридических и физических лиц. 

Понятие "услуга" в целях налогообложения включает в себя деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. 

5. Отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг между структурными подразделениями юридического лица, которые не являются самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 9 настоящей Инструкции, не является облагаемым оборотом. 

6. Облагаемым импортом являются импортируемые товары, за исключением освобожденных от налога. 

Глава 3. Плательщики 

7. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также нерезиденты Республики Казахстан, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение, имеющие объекты налогообложения в соответствии с пунктом 1 настоящей Инструкции. 

8. Плательщиками налога на добавленную стоимость не являются плательщики единого земельного налога по оборотам от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки. 

Плательщики единого земельного налога по оборотам от реализации несельскохозяйственной продукции, продукции несобственного производства, подакцизной продукции, а также по оборотам от реализации продуктов их переработки осуществляют исчисление и уплату налога на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. 

Лица, являющиеся плательщиками единого земельного налога и реализующие продукцию как собственного, так и несобственного производства, ведут раздельный учет затрат в соответствии с законодательством Республики Казахстан по продукции (работам, услугам) несобственного производства, в том числе по счетам-фактурам, выписываемым с налогом на добавленную стоимость. 

9. Министерство государственных доходов Республики Казахстан по заявлению налогоплательщика может рассматривать подразделения юридического лица в качестве самостоятельных плательщиков налога на добавленную стоимость. 

Заявление на признание подразделений юридического лица самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость, составляется в произвольной форме. 

10. Плательщиками налога на добавленную стоимость на импортируемые товары являются юридические лица, их филиалы и представительства, физические лица и нерезиденты, импортирующие эти товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан . 

11. При реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Казахстан нерезидентами (кроме осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение), получающими доход из казахстанского источника, налог на добавленную стоимость уплачивается в полном размере резидентами Республики Казахстан, а также нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, осуществляющими расчеты с названными нерезидентами, в порядке, предусмотренном главой 22 настоящей Инструкции. 

12. При реализации конфискованного товара плательщиком налога на добавленную стоимость является лицо, реализующее этот товар по договору, заключенному с собственником конфискованного товара. 

Глава 4. Международные договоры 

13. В соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан, может быть установлен иной порядок исчисления налога на добавленную стоимость, чем предусмотренный настоящей Инструкцией. 

14. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость при осуществлении внешнеэкономической деятельности в рамках Содружества Независимых Государств регулируется международными договорами, заключенными Республикой Казахстан с государствами-участниками Содружества Независимых Государств, а именно: 

1) Соглашением между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле от 9 октября 2000 года, вступившим в силу 1 июля 2001 года; 

2)  Соглашением о принципах взимания налога на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) между Правительством Республики Казахстан и Правительством Кыргызской Республики от 18 февраля 1997 года - временно вступило в силу с 18 февраля 1997 года, постоянно действует с 18 декабря 1998 года; 

3)  Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) между Правительством Республики Казахстан и Правительством Азербайджанской Республики от 14 сентября 1997 года, вступившим в силу с 9 июля 1998 года; 

4)  Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Молдова от 12 июня 1997 года, вступившего в силу с 25 ноября 1998 года;