О внесении изменений и дополнений в совместный приказ Министра финансов Республики Казахстан от 2 декабря 1999 года N 643 и Министра государственных доходов Республики Казахстан от 2 декабря 1999 года N 1478 "Об утверждении Инструкции о порядке применения Конвенций (Соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами" Приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 3 мая 2007 года N 278а.

1. Внести в совместный приказ Министра финансов Республики Казахстан от 2 декабря 1999 года  N 643  и Министра государственных доходов Республики Казахстан от 2 декабря 1999 года N 1478 "Об утверждении Инструкции о порядке применения Конвенций (Соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами" (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за N 1021, с дополнением, внесенным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2006 года  N 500  "О внесении дополнения в совместный приказ Министра финансов от 2 декабря 1999 года N 643 и Министра государственных доходов Республики Казахстан от 2 декабря 1999 года N 1478 "Об утверждении Инструкции о порядке применения Конвенций (Соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами"", зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов от 25 декабря 2006 года за N 4496), следующие изменения и дополнения: 

в  Инструкцию  о порядке применения Конвенций (Соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами, утвержденную указанным приказом: 

первый абзац Введения изложить в следующей редакции: 

"Согласно статья 2 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый Кодекс), если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом Кодексе, применяются правила указанного договора."; 

второе предложение абзаца третьего пункта 4 главы 2 изложить в следующей редакции: 

"Поскольку в Казахстане с 1 января 2002 года действует Налоговый кодекс, то в настоящее время данная Налоговая Конвенция применяется к таким налогам как корпоративный подоходный налог и индивидуальный подоходный налог."; 

в главе 3:  

в подпункте 2) пункта 5: 

слова "473000, Астана, проспект Республики, 60; телефон (3172) 280985" заменить словами "010000, г. Астана, проспект Победы, 11; телефон (3172) 717290"; 

слова "заверять резидентство юридических и физических лиц Республики Казахстан, осуществляющих деятельность в договаривающихся государствах," исключить; 

слова "Министерство государственных доходов Республики Казахстан" заменить словами "Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, расположенный по адресу: 010000, г. Астана, проспект Победы, 11; телефон (3172) 717108"; 

в абзаце третьем пункта 6 слова "пункту 20 статьи 5 Закона, как вознаграждения (интересы)" заменить словами "подпункту 2) пункта 1 статьи 10 Налогового кодекса, как вознаграждения"; 

в абзаце втором пункта 7 главы 4 слова "в пункте 22 "резидент" статьи 5 Закона" заменить словами "в статье 176 Налогового кодекса"; 

в главе 5: 

в абзаце втором пункта 11: 

в первом предложении исключить слово "юридического"; 

второе предложение после слова "резидентом" дополнить словами "данного государства"; 

пункт 13 исключить; 

в пункте 15: 

абзац пятый изложить в следующей редакции: 

"Под строительной площадкой (объектом), в частности, понимается место осуществления деятельности по возведению и (или) реконструкции объектов недвижимости, в том числе строительство зданий, сооружений и (или) проведение монтажных работ, строительство и (или) реконструкция мостов, дорог, каналов, укладка трубопроводов, монтаж энергетического, технологического или иного оборудования и (или) осуществление прочих схожих работ. Строительная площадка (объект) прекращает свое существование со дня, следующего за днем подписания акта приемки объекта в эксплуатацию (объемов выполненных работ) и полной оплаты строительства."; 

дополнить абзацем двенадцатым следующего содержания: 

"Если между подрядчиком и заказчиком (застройщиком) подписан акт приемки предусмотренного договором между этими лицами комплекса работ, но при этом работы на объекте продолжаются на основании договора между заказчиком и третьим лицом-подрядчиком, и это третье лицо и упомянутый подрядчик являются между собой связанными сторонами, определяемыми в соответствии Международными стандартами финансовой отчетности (IAS), то период времени, затраченный третьим лицом на выполнение работ, считается временем, затраченным первым подрядчиком."; 

в пункте 22 главы 6 слова "пункту 16 статьи 5 Закона, термин "недвижимое имущество" означает здание, сооружение, многолетнее насаждение"; заменить словами "пункту 1 статьи 117 Гражданского Кодекса Республики Казахстан от 27 декабря 1994 года к недвижимому имуществу (недвижимым вещам, недвижимости) относятся: земельные участки, здания, сооружения, многолетние насаждения"; 

в главе 7: 

в абзаце третьем пункта 25 слова "гостиничным хозяйством" заменить словами "гостиничного хозяйства"; 

в пункте 26: 

в абзаце первом слова "Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу закона, от 26 декабря 1995 года N 2732 "О бухгалтерском учете"" заменить словами "Законом Республики Казахстан 28 февраля 2007 года "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности""; 

в абзаце третьем слова "по подоходному налогу с юридических лиц" заменить словами "по корпоративному подоходному налогу"; 

в пункте 28: 

в абзаце первом после слов "то в" добавить слово "другом"; 

в абзаце четвертом: 

исключить слова "Республики Казахстан"; 

слова "Республике Казахстан" заменить словами "договаривающемся государстве"; 

слова "должны быть откорректированы" заменить словами "следует откорректировать"; 

абзац шестой изложить в следующей редакции: 

"В случае, когда товары поставлены иностранным юридическим лицом постоянному учреждению по ценам, не соответствующим упомянутому принципу, и прибыль, таким образом, скорректирована постоянным учреждением в пользу иностранного юридического лица или наоборот, установленные между связанными сторонами цены могут быть откорректированы в соответствии с положениями внутреннего законодательства договаривающегося государства, на территории которого расположено постоянное учреждение."; 

абзацы седьмой и восьмой исключить; 

в абзаце одиннадцатом: 

слова "конкурентных (рыночных)" заменить словом "рыночных"; 

слово "компаниями" заменить словом "предприятиями"; 

в пункте 40: 

абзац первый изложить в следующей редакции: 

"Согласно статье 9 "Ассоциированные предприятия" Налоговых конвенций, если между двумя ассоциированными предприятиями в их коммерческих и финансовых взаимоотношениях создаются или устанавливаются условия, отличающиеся от применяемых между независимыми предприятиями, то любая прибыль, которая могла быть начислена одному из них, но из-за наличия этих условий не была ему начислена, может быть включена в прибыль этого предприятия и, соответственно, обложена налогом. 

Поскольку прибыль по сделкам, совершаемым как между независимыми, так и между ассоциированными предприятиями, определяется с учетом цены сделки, а цена сделки между ассоциированными предприятиями является объектом контроля в соответствии с Законом Республики Казахстан от 5 января 2001 года "О государственном контроле при применении трансфертных цен", то порядок определения рыночных цен, допустимого отклонения цены сделки от рыночной цены и, соответственно, прибыли ассоциированного предприятия устанавливается исходя из положений, предусмотренных для сделок между независимыми предприятиями (сторонами) Законом Республики Казахстан от 5 января 2001 года "О государственном контроле при применении трансфертных цен"."; 

третье предложение абзаца третьего изложить в следующей редакции: 

"Поскольку иностранная компания и казахстанское предприятие являются связанными сторонами, и иностранной компанией выставлены счета по ценам, не соответствующим рыночным, то применяются положения Закона Республики Казахстан от 5 января 2001 года "О государственном контроле при применении трансфертных цен"."; 

абзац четвертый исключить; 

в главе 10: 

абзац второй пункта 42 изложить в следующей редакции: 

"Определение дивидендов дается в подпункте 6) пункта 1 статьи 10 Налогового кодекса."; 

абзац третий и четвертый исключить; 

в пункте 43: 

в абзаце одиннадцатом слова "уполномоченного органа" заменить словами "уполномоченный государственный орган"; 

двенадцатый абзац изложить в следующей редакции: 

"Согласно статье 179 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента в форме дивидендов, не связанные с постоянным учреждением в Республике Казахстан, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов."; 

в пункте 48 главы 11: 

абзац шестой изложить в следующей редакции: 

"Проценты (вознаграждения), выплачиваемые резиденту договаривающего государства, не связанные с постоянным учреждением в другом договаривающемся государстве, подлежат обложению в другом договаривающемся государстве подоходным налогом в порядке, определенном законодательством этого другого договаривающегося государства."; 

абзац восьмой изложить в следующей редакции: 

"Немецкий банк выдал краткосрочный кредит казахстанскому банку в размере 10 миллионов тенге по 15% годовых. Через год казахстанский банк погашает задолженность в сумме 11 500 000 тенге. Проценты в сумме 1 500 000 тенге подлежат обложению в Казахстане подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке, определенной статьей 180 Налогового кодекса."; 

в главе 12: 

абзац третий пункта 53 заменить абзацами следующего содержания: 

"Точное определение термина "роялти" дается конкретно в соответствующей Налоговой Конвенции. В случае передачи права собственности на имущество, выплата не может рассматриваться как роялти. Под роялти понимаются платежи за использование или за право использования имущества. 

Пример: Приобретение кинофильма на диске в магазине не является роялти; приобретение права на трансляцию этого же фильма по телеканалам - является роялти."; 

абзац четвертый пункта 54 изложить в следующей редакции: 

"Роялти, выплачиваемые резиденту договаривающего государства, не связанные с постоянным учреждением в другом договаривающемся государстве, подлежат обложению в другом договаривающемся государстве подоходным налогом в порядке, определенном законодательством этого другого договаривающегося государства."; 

в абзаце третьем пункта 57 слова "6 миллионов" заменить словами "60 тысяч"; 

абзац девятый пункта 70 главы 16 изложить в следующей редакции: 

"Доходы, выплачиваемые в договаривающемся государстве работникам искусства или спортсменам, являющимся резидентами другого договаривающегося государства, подлежат обложению в договаривающемся государстве подоходным налогом в порядке, определенном законодательством этого договаривающегося государства."; 

в Разделе 4: 

заголовок раздела 4 изложить в следующей редакции: 

"Раздел 4. Специальные положения"; 

главу 23 исключить; 

главу 24 дополнить пунктом 97-1 следующего содержания: 

"97-1. Зачет иностранного налога при расчете налогооблагаемого дохода в стране резидентства производится в случае уплаты налога в иностранном государстве в соответствии с положениями Налоговых Конвенций. В случае, если по условиям Налоговой конвенции уплата налога производится в стране резидентства налогоплательщика, то зачет иностранного налога, уплаченного в государстве возникновения дохода, не производится."; 

слова "Раздел 5. Специальные положения" исключить; 

третий абзац пункта 102 главы 26 изложить в следующей редакции: 

"Налогоплательщик-резидент Республики Казахстан осуществляет деятельность в государстве, с которым действует Налоговая Конвенция, и имеет право на льготы, предусмотренные соответствующей Налоговой Конвенцией. Однако, в этом другом договаривающемся государстве его подвергли налогообложению не в соответствии с положениями Налоговой Конвенции. В таком случае налогоплательщик Казахстана может направить свое дело на рассмотрение в Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, который является уполномоченным представителем компетентного органа Республики Казахстан в вопросах Налоговых Конвенций, который будет стремиться разрешить дело по взаимному согласию с компетентным органом договаривающегося государства с целью устранения двойного налогообложения, не соответствующего Налоговой Конвенции."; 

в Приложении 1: 

в названии исключить слова ", по состоянию на 1 декабря 1999 года"; 

дополнить строками 23-37 следующего содержания: 

" 

-------------------------------------------------------------------------- 

23   Чехия                  29.10.1999 г.  с 01.01.2000 г. с 01.01.2000 г.

24   Монголия               02.12.1999 г.  с 01.01.2000 г. с 01.01.1999 г.

25   Бельгия                13.04.2000 г.  с 01.01.2000 г. с 01.01.2000 г.

26   Туркменистан           10.03.2000 г.  с 01.01.2001 г. с 01.01.2001 г.

27   Румыния                21.04.2000 г.  с 01.01.2001 г. с 01.01.2001 г.

28   Франция                01.07.2000 г.  с 01.01.1996 г. с 01.01.1996 г.

29   Грузия                 05.07.2000 г.  с 01.01.2001 г. с 01.01.2001 г.

30   Эстония                19.07.2000 г.  с 01.01.2001 г. с 01.01.2001 г.

31   Таджикистан            07.11.2000 г.  с 01.01.2001 г. с 01.01.2001 г.

32   Швейцария              24.11.2000 г.  с 01.01.2000 г. с 01.01.2000 г.

33   Молдова                25.02.2002 г.  с 01.01.2003 г. с 01.01.2003 г.

34   Латвия                 02.12.2002 г.  c 01.01.2003 г. c 01.01.2003 г.

35   Китай                  09.08.2003 г.  с 01.01.2004 г. с 01.01.2004 г.

36   Норвегия               24.01.2006 г.  с 01.03.2006 г. с 01.01.2007 г.

37   Австрия                01.03.2006 г.  с 01.01.2007 г. с 01.01.2007 г. 

-------------------------------------------------------------------------- 

                                                                 ";

приложения 2-3 изложить в редакции согласно приложениям 1-2 к настоящему приказу; 

приложения 4-6 исключить.

2. Управлению международного налогообложения (Муханова М.С.) направить настоящий приказ на государственную регистрацию в Министерство юстиции Республики Казахстан.

3. Управлению организационно-финансового обеспечения (Юсупов Р.Ю.) обеспечить официальное опубликование настоящего приказа в средствах массовой информации Республики Казахстан после его государственной регистрации.

4. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней со дня его первого официального опубликования.

Председатель 

Налогового комитета 

Министерства финансов 

Республики Казахстан

 
 1 
 
 Соединенное 
 Королевство 
 Великобритании и 
 Северной Ирландии 
 
 подоходный налог; 
 налог с корпораций; 
 налог на доходы от прироста 
 стоимости имущества; 
 
 
 2 
 
 Республики Италия 
 
 личный подоходный налог; 
 корпоративный подоходный налог; 
 местный подоходный налог; 
 
 
 3 
 
 Республика Польша 
 
 подоходный налог с юридических лиц; 
 подоходный налог с физических лиц; 
 
 
 4 
 
 Соединенные Штаты 
 Америки 
 
 федеральные подоходные налоги, 
 взимаемые в соответствии с Кодексом 
 Внутренних Доходов, за исключением 
 налога на накопленную прибыль, 
 налога с личных холдинговых компаний 
 и налогов на социальное страхование; 
 
 
 5 
 
 Исламская 
 Республика Пакистан 
 (протокол о прибыли 
 отделения) 
 
 подоходный налог; 
 сверхналог, 
 дополнительный налог, 
 
 
 6 
 
 Нидерланды 
 
 подоходный налог; 
 налог на заработную плату; 
 налог на прибыль компании, включая 
 долю Правительства в чистой прибыли 
 от добычи природных ресурсов, 
 облагаемой налогом согласно Mijnwet 
 1810 (Горному закону 1810) в 
 отношении концессий, выпущенных с 
 1967 г., или согласно 
 Континентальному Плану 1965 г. 
 (Горный закон о Нидерландском 
 Континентальном Шельфе 1965); 
 налог на дивиденды; 
 налог на капитал; 
 
 
 7 
 
 Украина 
 
 налог на прибыль предприятий; 
 подоходный налог с граждан; 
 
 
 8 
 
 Венгерская 
 Республика 
 
 налог на доходы физических лиц; 
 корпоративный налог; 
 налог на земельную собственность; 
 налог на строения; 
 
 
 9 
 
 Турция 
 (протокол) 
 
 подоходный налог; 
 корпоративный налог; 
 сборы, отчисляемые от подоходного 
 налога и корпоративного налога 
 
 
 10 
 
 Узбекистан 
 
 налог на доходы предприятий, 
 объединений и организаций; 
 подоходный налог с граждан 
 Узбекистана, иностранных граждан и 
 лиц без гражданства; 
 налог на имущество предприятий; 
 налог на имущество физических лиц; 
 
 
 11 
 
 Азербайджанская 
 Республика 
 
 налог на прибыль и отдельные виды 
 доходов юридических лиц; 
 подоходный налог с физических лиц; 
 налог на имущество 
 
 
 12 
 
 Россия 
 
 налог на прибыль (доход) предприятий 
 и организаций; 
 подоходный налог с физических лиц; 
 налог на имущество предприятий; 
 налог на имущество физических лиц; 
 
 
 13 
 
 Республика Индия 
 
 подоходный налог, включая любое 
 его дополнение; 
 налог на капитал (налог на 
 богатство); 
 
 
 14 
 
 Республика Беларусь 
 
 налог на доходы и прибыль 
 юридических лиц; 
 подоходный налог с граждан; 
 налог на недвижимость; 
 
 
 15 
 
 Канада 
 
 налоги, взимаемые Правительством 
 Канады по Закону "О подоходном 
 налоге"; 
 
 
 16 
 
 Литва 
 
 налог на прибыль юридических лиц 
 (juridini asmenu pelno mokestis); 
 налог на доходы физических лиц 
 (fiziniu asmenu pajamu mokestis); 
 налог на предприятия, использующие 
 государственный капитал (palukanos 
 uz valstybinio kapitalo naudojima); 
 налог на недвижимое имущество 
 (nekilnojamojo turto mokestis); 
 
 
 17 
 
 Киргизская 
 Республика 
 
 налог на прибыль и доходы 
 юридических лиц; 
 подоходный налог с физических лиц; 
 
 
 18 
 
 Республика Болгария 
 
 налог на общий доход; 
 налог на прибыль; 
 налог на здания; 
 
 
 19 
 
 Швеция 
 
 национальный налог на доход, 
 включая налог на моряков и налог на 
 дивиденды, удерживаемый у источника; 
 налог на доход нерезидентов; 
 налог на доход нерезидентов 
 артистов и атлетов; 
 муниципальный налог на доход; 
 
 
 20 
 
 ФРГ 
 
 подоходный налог; 
 корпоративный налог; 
 налог на имущество; 
 промысловый налог, включая 
 взимаемые к ним надбавки; 
 
 
 21 
 
 Южная Корея 
 
 подоходный налог; 
 корпоративный налог; 
 налог на душу населения; 
 специальный налог, на развитие 
 сельской местности; 
 
 
 22 
 
 Иран 
 
 налог на доходы юридических 
 и физических лиц; 
 налог на имущество юридических 
 и физических лиц; 
 
 
 23 
 
 Чехия 
 
 налог на доход физических лиц; 
 налог на доход юридических лиц; 
 налог на недвижимое имущество; 
 
 
 24 
 
 Монголия 
 
 индивидуальный подоходный налог; 
 корпоративный подоходный налог; 
 
 
 25 
 
 Бельгия 
 
 подоходный налог с физического лица; 
 корпоративный налог; 
 налог на доход юридических лиц; 
 налог на доход нерезидентов; 
 дополнительные отчисления на 
 случай кризисных ситуаций; 
 
 
 26 
 
 Туркменистан 
 
 налог на прибыль (доход); 
 подоходный налог с физических лиц; 
 налог за пользование недрами; 
 налог на имущество предприятий; 
 плата за землю; 
 
 
 27 
 
 Румыния 
 
 налог на доход, получаемый 
 физическими лицами; 
 налог на прибыль; 
 налог на заработную плату и 
 другие подобные вознаграждения; 
 налог на доход от 
 сельскохозяйственной деятельности; 
 налог на дивиденды; 
 налог на здания и налог на землю, 
 занятую зданиями и строениями; 
 
 
 28 
 
 Франция 
 
 налог на доходы; 
 корпоративный налог; 
 налог на жалованья; 
 солидарный налог на имущество; 
 
 
 29 
 
 Грузия 
 
 налог на прибыль (доход) предприятий; 
 подоходный налог с физических лиц; 
 налог на имущество предприятий; 
 налог на имущество с физических лиц; 
 
 
 30 
 
 Эстония 
 
 подоходный налог; 
 местный подоходный налог; 
 
 
 31 
 
 Таджикистан 
 
 налог на доходы (прибыль) 
 юридических лиц; 
 подоходный налог с граждан; 
 налоги на имущество юридических 
 и физических лиц; 
 
 
 32 
 
 Швейцария 
 
 федеральные, кантональные и 
 коммунальные налоги на доход (общий 
 доход, трудовой доход, доход от 
 капитала, на прибыль от промышленной 
 и коммерческой деятельности, на 
 доходы от прироста стоимости 
 имущества и другие виды дохода); 
 федеральные, кантональные и 
 коммунальные налоги на капитал 
 (совокупное имущество, движимое и 
 недвижимое имущество, 
 предпринимательское имущество, 
 оплаченная часть акционерного 
 капитала и резервов и другие виды 
 капитала) 
 
 
 33 
 
 Молдова 
 
 подоходный налог; 
 налог на имущество; 
 
 
 34 
 
 Латвия 
 
 налог на доход предприятия; 
 персональный подоходный налог; 
 налог на имущество; 
 
 
 35 
 
 Китай 
 
 подоходный налог с физических лиц; 
 подоходный налог с предприятий с 
 иностранными инвестициями и с 
 иностранных предприятий; 
 
 
 36 
 
 Норвегия 
 
 национальный налог на доход; 
 окружной муниципальный налог на 
 доход; 
 муниципальный налог на доход; 
 взносы в национальный Фонд 
 Налогового Уравнивания; 
 национальный налог на капитал; 
 муниципальный налог на капитал; 
 национальный налог, относящийся к 
 доходу и капиталу, полученному от 
 разведки и разработки подводных 
 нефтяных ресурсов, деятельности и 
 работ, связанных с ними, включая 
 транспортировку нефтяных продуктов 
 нефтепроводом; 
 национальные сборы на вознаграждения 
 артистов-нерезидентов; 
 
 
 37 
 
 Австрия 
 
 подоходный налог; 
 корпоративный налог; 
 земельный налог; 
 налог на сельскохозяйственные и 
 лесные предприятия; 
 налог на стоимость свободного 
 (незанятого, незастроенного) 
 участка земли; 
 
 

                                                         "

 
 N 
 п/п 
 
 Государство 
 
 Дивиденды 
 
 Про- 
 центы 
 
 Роял- 
 ти 
 
 Налог 
 с чистой 
 прибыли 
 постоянного 
 учреждения 
 
 
 1 
 
 Соединенное 
 Королевство 
 Великобритании 
 и Северной 
 Ирландии 
 
 1) 5% / 10% 
 2) 15% в 
 остальных 
 случаях 
 
 10% 
 
 10% 
 
 5%, если 
 сумма 
 прибыли 
 постоянного 
 учреждения 
 составляет 
 70 тысяч 
 фунтов 
 стерлингов 
 
 
 2 
 
 Республики 
 Италия 
 
 1) 5% / 10% 
 2) 15% в 
 остальных 
 случаях 
 
 10% 
 
 10% 
 
 5% 
 
 
 3 
 
 Республика 
 Польша 
 
 1) 10% / 20% 
 2) 15% в 
 остальных 
 случаях 
 
 10% 
 
 10% 
 
 10% 
 
 
 4 
 
 Соединенные 
 Штаты Америки 
 
 1) 5% / 10% 
 2) 15% в 
 остальных 
 случаях 
 
 10% 
 
 10% 
 
 5% 
 
 
 5 
 
 Исламская 
 Республика 
 Пакистан 
 (протокол о 
 прибыли 
 отделения) 
 
 1) 12,5% / 10% 
 2) 15% в 
 остальных 
 случаях 
 
 12,5% 
 
 15% 
 
 - 
 
 
 6 
 
 Нидерланды 
 
 1) 0% / 50% и 
 гарантированные 
 Правительством 
 (центральным 
 банком) 
 инвестиции 
 более 
 1 миллион 
 долларов США 
 2) 75% / 10% 
 3) 15% в 
 остальных 
 случаях 
 
 10% 
 
 10% 
 
 1) 0%, если 
 вложены в 
 постоянное 
 учреждение 
 гарантиро- 
 ванные Пра- 
 вительством 
 (центральным 
 банком) 
 инвестиции 
 более 500 
 тысяч 
 долларов США 
 2) 5% в 
 остальных 
 случаях 
 
 
 7 
 
 Украина 
 
 1) 5% / 25% 
 2) 15% в 
 остальных 
 случаях 
 
 10% 
 
 10% 
 
 5% 
 
 
 8 
 
 Венгерская 
 Республика 
 
 1) 5% / 25% 
 2) 15% в 
 остальных 
 случаях 
 
 10% 
 
 10% 
 
 5% 
 
 
 9 
 
 Турция 
 (протокол) 
 
 10% 
 
 10% 
 
 10% 
 
 10% 
 
 
 10 
 
 Узбекистан 
 
 10% 
 
 10% 
 
 10% 
 
 - 
 
 
 11 
 
 Азербайджанская Республика 
 
 10% 
 
 10% 
 
 10% 
 
 2% 
 
 
 12 
 
 Россия 
 
 10% 
 
 10% 
 
 10% 
 
 10% 
 
 
 13 
 
 Республика 
 Индия 
 
 10% 
 
 10% 
 
 10% от 
 роялти 
 или 
 вознаг- 
 ражде- 
 ний за 
 техни- 
 ческие 
 услуги 
 
 10% 
 
 
 14 
 
 Республика Беларусь 
 
 15% 
 
 10% 
 
 15% 
 
 5% 
 
 
 15 
 
 Канада 
 
 1) 5% / 10% 
 2) 15% в 
 остальных 
 случаях 
 
 10% 
 
 10% 
 
 5% 
 
 
 16 
 
 Литва 
 
 1) 5% / 25% 
 2) 15% в 
 остальных 
 случаях 
 
 10% 
 
 10% 
 
 5% 
 
 
 17 
 
 Киргизская 
 Республика 
 
 10% 
 
 10% 
 
 10% 
 
 10% 
 
 
 18 
 
 Республика 
 Болгария 
 
 10% 
 
 10% 
 
 10% 
 
 10% 
 
 
 19 
 
 Швеция 
 
 1) 5% / 10% 
 2) 15% в 
 остальных 
 случаях 
 
 10% 
 
 10% 
 
 5% 
 
 
 20 
 
 ФРГ 
 
 1) 5% / 25% 
 2) 15% в остальных 
 случаях 
 
 10% 
 
 10% 
 
 5% 
 
 
 21 
 
 Южная Корея 
 
 1) 5% / 10% 
 2) 15% в 
 остальных 
 случаях 
 
 10% 
 
 10% 
 
 - 
 
 
 22 
 
 Иран 
 
 1) 5% / 20% 
 2) 15% в 
 остальных 
 случаях 
 
 10% 
 
 10% 
 
 5% 
 
 
 23 
 
 Чехия 
 
 10% 
 
 10% 
 
 10% 
 
 5% 
 
 
 24 
 
 Монголия 
 
 10% 
 
 10% 
 
 10% 
 
 10% 
 
 
 25 
 
 Бельгия 
 
 1) 5% / 10% 
 2) 15% в 
 остальных 
 случаях 
 
 10% 
 
 10% 
 
 5% 
 
 
 26 
 
 Туркменистан 
 
 10% 
 
 10% 
 
 10% 
 
 5% 
 
 
 27 
 
 Румыния 
 
 10% 
 
 10% 
 
 10% 
 
 - 
 
 
 28 
 
 Франция 
 
 1) 5% / 10% 
 2) 15% в 
 остальных 
 случаях 
 
 10% 
 
 10% 
 
 5% 
 
 
 29 
 
 Грузия 
 
 15% 
 
 10% 
 
 10% 
 
 5% 
 
 
 30 
 
 Эстония 
 
 1) 5% / 25% 
 2) 15% в 
 остальных 
 случаях 
 
 10% 
 
 15% 
 
 5% 
 
 
 31 
 
 Таджикистан 
 
 1) 10% / 30% 
 2) 15% в 
 остальных 
 случаях 
 
 10% 
 
 10% 
 
 10% 
 
 
 32 
 
 Швейцария 
 
 1) 5% / 10% 
 2) 15% в 
 остальных 
 случаях 
 
 10% 
 
 10% 
 
 5% 
 Однако, 
 если в 
 соответст- 
 вующем 
 финансовом 
 году прибыль 
 постоянного 
 учреждения 
 не превышает 
 100 000 
 долларов 
 США, этот 
 дополни- 
 тельный 
 налог не 
 взимается. 
 
 
 33 
 
 Молдова 
 
 1) 10% / 25% 
 2) 15% в 
 остальных 
 случаях 
 
 10% 
 
 10% 
 
 5% 
 
 
 34 
 
 Латвия 
 
 1) 5% / 25% 
 2) 15% в 
 остальных 
 случаях 
 
 10% 
 
 10% 
 
 5% 
 
 
 35 
 
 Китай 
 
 10% 
 
 10% 
 
 10% 
 
 5% 
 
 
 36 
 
 Норвегия 
 
 1) 5% / 10% 
 2) 15% в 
 остальных 
 случаях 
 
 10% 
 
 10% 
 
 5% 
 
 
 37 
 
 Австрия 
 
 1) 5% / 10% 
 2) 15% в 
 остальных 
 случаях 
 
 10% 
 
 10% 
 
 5% 
 
 

Пример: 

По условиям Налоговой Конвенции с Великобританией ставка налога на дивиденды составит: 

1) 5% / 10% 

2) 15% во всех остальных случаях. 

Означает следующее: налог на дивиденды не должен превышать: 

1) 5 процентов от общей суммы дивидендов, если фактическим владельцем является компания, которая контролирует прямо или косвенно 10 и более процентов (20 и более процентов, в зависимости от соответствующей Налоговой Конвенции) акций с правом голоса в капитале компании, выплачивающей дивиденды; 

2) 15 процентов общей суммы дивидендов во всех других случаях.".