Об утверждении Правил исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога Приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 1 декабря 2004 года N 613.

В целях реализации  статей 153  и  318 Кодекса  Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)   ПРИКАЗЫВАЮ:  

1. Утвердить прилагаемые Правила исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога. 

2. Признать утратившим силу  приказ  Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан "Об утверждении Правил исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога" от 7 ноября 2003 года N 445 (зарегистрирован в Реестре нормативных правовых актов за N 2597, опубликован в "Бюллетене нормативных правовых актов Республики Казахстан", 2003 года N 37-42, статья 885). 

3. Управлению методологии Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан (Есмаганбетова Ж.С.) направить настоящий приказ на государственную регистрацию в Министерство юстиции Республики Казахстан. 

4. Настоящий приказ вступает в силу со дня государственной регистрации и вводится в действие с 1 января 2005 года.

Председатель

1. Настоящие Правила разработаны в соответствии со  статьей 153  и  318 Кодекса  Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) и определяют порядок исчисления и удержания индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, и социального налога, исчисляемого с расходов работодателя на выплату доходов работников, а также выплат физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога, а также исчисление социального налога осуществляются путем составления расчета по исчислению и удержанию индивидуального подоходного налога и исчислению социального налога, согласно приложению к настоящим Правилам (далее - Расчет). 

2. В Расчете налогоплательщиком указываются следующие данные: 

1) в графе 1 соответствующие месяцы календарного года; 

2) в графе 2 сумма дохода, начисленного физическому лицу в соответствии с пунктом 2  статьи 149  и  статьями 154, 156,  159,   161 Налогового  кодекса; 

3) в графе 3 сумма начисленных доходов с нарастающим итогом с начала налогового года; 

4) в графе 4 сумма доходов, отраженных в графе 2 и не подлежащих налогообложению в соответствии со  статьей 144  Налогового кодекса, за соответствующий месяц налогового года; 

5) в графе 5 сумма доходов, определенных в графе 4, с нарастающим итогом с начала налогового года; 

6) в графе 6 сумма обязательных пенсионных взносов, определяемых в соответствии с пенсионным законодательством, за соответствующий месяц налогового года; 

7) в графе 7 сумма обязательных пенсионных взносов с нарастающим итогом с начала налогового года; 

8) в графе 8 сумма налоговых вычетов, определяемых в соответствии с подпунктами 1), 2) и 4)-6) пункта 1  статьи 152  Налогового кодекса, за соответствующий месяц налогового года; 

9) в графе 9 сумма налоговых вычетов, определенных в графе 8, с нарастающим итогом с начала налогового года; 

10) в графе 10 сумма доходов, облагаемых индивидуальным подоходным налогом, с начала налогового года, определяемая как разница между суммами в графе 3 и графами 5, 7, 9; 

11) в графе 11 коэффициент перерасчета, который представляет собой отношение числа, означающего количество месяцев, оставшихся до конца календарного года с начала налогового года, к числу, означающему количество месяцев, за которое определяется расчетная сумма облагаемого индивидуальным подоходным налогом дохода. При увольнении работника исчисление индивидуального подоходного налога с дохода за последний месяц работы осуществляется с применением коэффициента перерасчета "1"; 

12) в графе 12 расчетная сумма дохода, облагаемого индивидуальным подоходным налогом, определяемая путем умножения суммы облагаемого дохода с начала налогового года (графа 10) на коэффициент перерасчета (графа 11); 

13) в графе 13 сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного путем применения ставок, установленных в пунктах 1 и 1-1  статьи 145  Налогового кодекса, к расчетной сумме облагаемого дохода, отраженной в графе 12; 

14) в графе 14 сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного за отчетный месяц налогового года, определяемая как отношение суммы графы 13 к соответствующей сумме графы 11; 

15) в графе 15 сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного за предыдущие месяцы налогового года; 

16) в графе 16 сумма индивидуального подоходного налога, подлежащего удержанию за соответствующий месяц налогового года, определяемая как разница сумм графы 14 и графы 15; 

17) в графе 17 сумма доходов, отраженных в графе 2 и не являющихся объектом обложения социальным налогом в соответствии с пунктом 1  статьи 316  Налогового кодекса, за исключением обязательных пенсионных взносов; 

18) в графе 18 сумма доходов, определенных в графе 17, с нарастающим итогом с начала года, за исключением обязательных пенсионных взносов; 

19) в графе 19 сумма дохода, облагаемого социальным налогом, за отчетный месяц налогового года, определяемая как разница между соответствующей суммой графы 2 и граф 6, 17; 

20) в графе 20 сумма дохода, облагаемого социальным налогом, с нарастающим итогом с начала года, определяемая как разница между соответствующей суммой графы 3 и граф 7, 18; 

21) в графе 21 расчетная сумма дохода, облагаемого социальным налогом за налоговый год, определяемая путем умножения суммы облагаемого дохода за отчетный месяц (графа 20) на коэффициент перерасчета (графа 11); 

22) в графе 22 сумма социального налога, исчисленного путем применения ставок, установленных в пунктах 1 или 2  статьи 317  Налогового кодекса, уменьшенных на размер социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования в соответствии с законодательным актом об обязательном социальном страховании, к расчетной сумме подлежащего обложению дохода, определенного в графе 21. 

Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям, установленным в пункте 2  статьи 121  Налогового кодекса, исчисление социального налога осуществляют путем применения ставки, установленной пунктом 4  статьи 317  Налогового кодекса, уменьшенной на размер социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования в соответствии с законодательным актом об обязательном социальном страховании к доходу, облагаемому социальным налогом, отраженному в графе 19. При этом, указанные организации графы 21, 23-25 Расчета не заполняют; 

23) в графе 23 сумма социального налога за отчетный месяц налогового года, определяемая как отношение сумм графы 22 к соответствующим суммам графы 11; 

24) в графе 24 сумма социального налога, исчисленного за предыдущие месяцы налогового года; 

25) в графе 25 сумма социального налога, подлежащего уплате за соответствующий месяц налогового года, определяемая как разница сумм графы 23 и графы 24; 

26) в графе 26 суммы доходов физических лиц, включая доходы в виде денежного содержания военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел, Комитета уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Республики Казахстан, органов финансовой полиции и государственной противопожарной службы, с которых исчисляются социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования. 

При этом графы 2-25 Расчета по доходам, выплачиваемым в виде денежного содержания военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел, Комитета уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Республики Казахстан, органов финансовой полиции и государственной противопожарной службы не заполняются; 

27) в графе 27 сумма социальных отчислений, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.

________________________________________________________________________ 

 Месяцы|  Начислено | Доходы, не |Сумма обя-  | Налоговые  |Сумма |Коэффи- 

 кален-|   доходов  | подлежащие |зательных   |  вычеты    |обла- |циент  

 дарно-|            | налогообла-|пенсионных  |            |гаемо-|пере- 

 го    |            |  жению     |взносов     |            |го ИПН|расчета 

 года  |            |            |            |            |дохо- | 

       |------------|------------|------------|------------|да с  |