• Мое избранное
Об утверждении Правил исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога
Внимание! Документ утратил силу с 01.01.2009 г.

Отправить по почте

Toggle Dropdown
  • Комментировать
  • Поставить закладку
  • Оставить заметку
  • Информация new
  • Редакции абзаца

Об утверждении Правил исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога Приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 14 декабря 2006 года N 641.

Настоящий Приказ утратил силу с 01.01.2009 г. в соответствии с Приказом Министра финансов РК от 09.01.2009 г. № 5
В целях реализации  статей 153  и  318  Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)   ПРИКАЗЫВАЮ: 
1. Утвердить прилагаемые Правила исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога.
2. Признать утратившими силу следующие приказы Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан: 
от 1 декабря 2004 года  N 613  "Об утверждении Правил исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога" (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан 22 декабря 2004 года за N 3301, опубликованный в "Юридической газете" 15 сентября 2006 г. N 166 (1146)); 
от 30 декабря 2005 года N  587  "О внесении изменений и дополнения в приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 1 декабря 2004 года N 613 "Об утверждении Правил исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога" (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан 17 января 2006 года за N 4022, опубликованный в "Юридической газете" 15 сентября 2006 г. N 166 (1146)).
3. Управлению методологии Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан (Герун А.В.) направить настоящий приказ на государственную регистрацию в Министерство юстиции Республики Казахстан.
4. Управлению организационно-финансового обеспечения Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан (Смагулова Г.А.) принять меры к опубликованию настоящего приказа в средствах массовой информации Республики Казахстан.
5. Настоящий приказ вводится в действие со дня официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.
Председатель
Утверждены
 приказом Председателя
 Налогового комитета
 Министерства финансов
 Республики Казахстан
 от 14 декабря 2006 года N 641
Правила исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога 
1. Настоящие Правила разработаны в соответствии со статьями  153  и  318  Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) и определяют порядок исчисления и удержания индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, и социального налога, исчисляемого с расходов работодателя на выплату доходов работников. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога, а также исчисление социального налога осуществляются путем составления расчета по исчислению и удержанию индивидуального подоходного налога и исчислению социального налога, согласно приложению к настоящим Правилам (далее - Расчет). 
Порядок исчисления социального налога, установленный настоящими Правилами, не распространяется на налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе упрощенной декларации и для крестьянских (фермерских) хозяйств.
2. В Расчете налогоплательщиком указываются следующие данные: 
1) в графе 1 соответствующие месяцы календарного года; 
2) в графе 2 сумма дохода, начисленного физическому лицу за соответствующий месяц в соответствии с пунктом 2 статьи  149  и статьями  154,  156,  159,  161  Налогового кодекса, облагаемого индивидуальным подоходным налогом в соответствии со статьей  146  Налогового кодекса и социальным налогом в соответствии со статьей  316  Налогового кодекса; 
3) в графе 3 сумма начисленных доходов с нарастающим итогом с начала года, облагаемых социальным налогом в соответствии со статьей 316 Налогового кодекса; 
4) в графе 4 сумма доходов, отраженных в графе 2 и не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей  144  Налогового кодекса, за соответствующий месяц; 
5) в графе 5 сумма обязательных пенсионных взносов, определяемых в соответствии с пенсионным законодательством, за соответствующий месяц; 
6) в графе 6 сумма обязательных пенсионных взносов с нарастающим итогом с начала года; 
7) в графе 7 общая сумма налоговых вычетов, определяемых в соответствии с подпунктами 1), 4) - 7) пункта 1 статьи  152  Налогового кодекса, за соответствующий месяц; 
8) в графе 8 сумма дохода, облагаемого индивидуальным подоходным налогом, определяемая как разница между соответствующей суммой графы 2 и граф 4, 5, 7; 
9) в графе 9 сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного за отчетный месяц, определяемая путем умножения суммы дохода, облагаемого индивидуальным подоходным налогом (графа 8), на ставку налога, установленную пунктом 1 статьи  145  Налогового кодекса; 
10) в графе 10 сумма доходов, отраженных в графе 2, не являющихся объектом обложения социальным налогом в соответствии с пунктом 1 статьи 316 Налогового кодекса, за соответствующий месяц, за исключением обязательных пенсионных взносов; 
11) в графе 11 сумма доходов, определенных в графе 10, с нарастающим итогом с начала года, за исключением обязательных пенсионных взносов; 
12) в графе 12 сумма расходов работодателя, облагаемых социальным налогом, за отчетный месяц, определяемая как разница между соответствующей суммой графы 2 и граф 5,10; 
13) в графе 13 сумма расходов работодателя, облагаемых социальным налогом, с нарастающим итогом с начала года, определяемая как разница между соответствующей суммой графы 3 и граф 6, 11; 
14) в графе 14 коэффициент перерасчета, который определяется как отношение числа, означающего количество месяцев, оставшихся до конца календарного года с начала года, к числу, означающему количество месяцев, за которое определяется работодателем расчетная сумма расходов, облагаемых социальным налогом. 
При поступлении работника в течение календарного года исчисление работодателем расчетной суммы расходов, облагаемых социальным налогом, производится с применением коэффициента перерасчета, который определяется как отношение числа, означающего количество месяцев, оставшихся до конца календарного года с месяца поступления работника, к числу, означающему количество месяцев, за которое определяется расчетная сумма расходов, облагаемых социальным налогом. 
При увольнении работника исчисление работодателем расчетной суммы расходов, облагаемых социальным налогом, за последний месяц работы производится с применением коэффициента перерасчета "1"; 
15) в графе 15 расчетная сумма расходов работодателя, облагаемых социальным налогом, определяемая путем умножения суммы облагаемого дохода за отчетный месяц (графа 12) на коэффициент перерасчета (графа 14); 
16) в графе 16 сумма социального налога, исчисленного путем применения ставок, установленных в пунктах 1 или 2 статьи  317  Налогового кодекса, к расчетной сумме расходов работодателя, подлежащих обложению (графа 15), и уменьшенная на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с  Правилами  исчисления социальных отчислений, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 годы N 683 (далее - Правила). 
Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям, установленным в пункте 2 статьи  121  Налогового кодекса, исчисление социального налога осуществляют путем применения ставки, установленной пунктом 4 статьи 317 Налогового кодекса, к расходам работодателя, облагаемым социальным налогом (графа 12), и уменьшения на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с Правилами. При этом указанные организации графы 15, 17-19 не заполняют. 
17) в графе 17 сумма социального налога за отчетный месяц, определяемая как отношение суммы социального налога с расчетной суммы расходов работодателя, облагаемых социальным налогом (графа 16) к коэффициенту перерасчета (графа 14); 
18) в графе 18 сумма социального налога, исчисленного за предыдущие месяцы; 
19) в графе 19 сумма социального налога, подлежащего уплате за соответствующий месяц, определяемая как разница суммы социального налога за отчетный месяц (графа 17) и суммы социального налога за предыдущие месяцы (графа 18); 
20) в графе 20 суммы расходов работодателя в виде доходов физических лиц, включая доходы в виде денежного содержания военнослужащих при исполнении обязанностей воинской службы, сотрудников органов внутренних дел, финансовой полиции, органов и учреждений уголовно-исполнительной системы и государственной противопожарной службы, указанные в подпункте 6) пункта 1 статьи  144  Налогового кодекса, с которых исчисляются социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования. 
При этом графы 2-19 Расчета по доходам, выплачиваемым в виде денежного содержания военнослужащих при исполнении обязанностей воинской службы, сотрудников органов внутренних дел, финансовой полиции, органов и учреждений уголовно-исполнительной системы и государственной противопожарной службы не заполняются. 
21) в графе 21 сумма социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Правилами.
Приложение
 к Правилам исчисления и
 удержания индивидуального
 подоходного налога и
 исчисления социального
 налога
РАСЧЕТ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ И УДЕРЖАНИЮ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА И ИСЧИСЛЕНИЮ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА
 
Месяцы
календар-
ного года
Начислено
доходов
Дохо-
ды,
не
под-
лежа-
щие
нало-
гооб-
ложе-
нию
Сумма
обязатель-
ных пен-
сионных
взносов
Нало-
говые
вы-
четы
Сумма
дохо-
да
обла-
гае-
мого
ИПН
(гр.2-
гр.4-
гр.5-
гр.7)
Сумма
инди-
видуа-
льно-
го
подо-
ход-
ного
нало-
га
(гр.8
*10%)
за
от-
чет-
ный
месяц
с
на-
чала
года
за
от-
чет-
ный
ме-
сяц
с
на-
чала
года
1 2 3 4 5 6 7 8 9
январь
февраль
март
апрель
май
июнь
июль
август
сентябрь
октябрь
ноябрь
декабрь
Итого:
продолжение таблицы
 
Месяцы
календар-
ного года
Расходы
работо-
дателя,
не являю-
щихся
объектом
обложения
социальным
налогом, за
исключением
ОПВ
Расходы
работодателя,
облагаемые
социальным
налогом
Коэф-
фициент пере-
рас-
чета
Расчет-
ная
сумма
дохода,
облагае-
мого
социаль-
ным
налогом
Сумма
социа-
льного
налога
с рас-
четной
суммы
дохода,
облагае-
мого
социа-
льным
налогом
за
от-
чет-
ный
ме-
сяц
с
на-
чала
года
за
от-
чет-
ный
месяц
(гр.2-
гр.5-
гр.10)
с
начала
года
(гр.3-
гр.6-
гр.11)
(гр.13*
гр.14)
1 10 11 12 13 14 15 16
январь
февраль
март
апрель
май
июнь
июль
август
сентябрь
октябрь
ноябрь
декабрь
Итого:
продолжение таблицы
 
Месяцы
кален-
дарного
года
Сумма социального налога Доходы
физи-
ческих
лиц, с
которых
исчис-
ляются
социа-
льные
отчис-
ления
Сумма
социальных
отчислений
(гр.20*3%)
за
отчетный
месяц
(гр.16:
гр.14)
за
преды-
дущие
месяцы
года
подле-
жащего
уплате
(гр.17-
гр.18)
1 17 18 19 20 21
январь
февраль
март
апрель
май
июнь
июль
август
сентябрь
октябрь
ноябрь
декабрь
Итого: