• Мое избранное
Внимание! Документ утратил силу с 09.04.2002 г

Отправить по почте

О внесении изменений и дополнений в Инструкцию N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц" Приказ Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 3 февраля 1997 г. N 25

Настоящий Приказ утратил силу в соответствии с Приказом МГД РК от 09.04.02 г. № 416
В связи с принятием Закона Республики Казахстан "О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона,  "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" приказываю: 
внести следующие изменения и дополнения в Инструкцию Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан N 33  "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц" и ввести в действие с 1 января 1997 года: 
1. Пункт два дополнить текстом следующего содержания: 
"По предложению Государственного налогового комитета, согласованного с Министерством финансов Республики Казахстан, Правительство Республики Казахстан вправе определять нескольких юридических лиц, осуществляющих деятельность в одном производственном комплексе, как единого налогоплательщика". 
2. Пункт три изложить в следующей редакции: 
"Объектом обложения подоходным налогом является облагаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом и установленными вычетами. Облагаемый доход определяется в тенге. В случае, когда облагаемый доход выражен в иностранной валюте он пересчитывается в тенге по курсу Национального банка Республики Казахстан на момент уплаты налога". 
3. В пункте пять в абзаце один слова "валового дохода" заменить словами "выручки от реализации продукции (работ, услуг)" и далее по тексту. 
4. В пункте шесть произвести следующие дополнения: 
- в абзаце три после слов "а также" дополнить словом "долгосрочных" и далее по тексту; 
- в абзаце четыре исключить слова "выплаченным", "полученный", "полученные" и далее по тексту; 
- в последнем абзаце пункта шесть после слов "компенсируемые вычеты" дополнить словом следующего содержания "выигрыши" и далее по тексту; 
- дополнить абзацем следующего содержания: "выигрыши - это любые виды доходов в натуральном и денежном выражении, получаемые юридическими лицами на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по вкладам, по ценным бумагам, по лотереям". 
5. Во втором предложении пункта семь заменить слова "полученные при" на слова "от" и далее по тексту. 
6. Абзац первый пункта десять изложить в следующей редакции: 
"Из совокупного годового дохода вычитаются все расходы, связанные с его получением и учитываемые при налогообложении в установленном порядке, в том числе расходы на заработную плату, предоставлению материальных и социальных благ их работникам, обложенных подоходным налогом, отчисления на государственное социальное страхование, в специальные фонды, регулируемые законодательством Республики Казахстан, материальные затраты, арендная плата и другие расходы, кроме затрат капитального характера, по которым производится вычет в соответствии с нормами амортизации". 
Первый абзац пункта десять дополнить текстом следующего содержания: 
"Командировочные, представительские расходы вычитаются в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан". 
Абзац второй пункта десять исключить. 
7. Абзац второй пункта четырнадцать изложить в следующей редакции: "Расходы по собственному строительству для производственных целей и стоимость приобретенного технологического оборудования, используемого для производственных целей не менее трех лет, подлежат вычету по усмотрению налогоплательщика, в любой момент в течение амортизационного периода в пределах суммы оставшейся амортизации. К технологическому оборудованию для налоговых целей относится технологические линии и другое оборудование, прямо используемое для выпуска продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. Не относятся к технологическому оборудованию для применения вычетов транспортные средства, мебель и другие основные средства, косвенно используемые в указанном производстве". 
8. Пункт шестнадцатый изложить в следующей редакции: 
"Расходы, произведенные недропользователями на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, включая расходы по оценке, обустройству, общие административные расходы и расходы, связанные с выплатой подписанного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения, подлежат вычету из совокупного годового дохода, в виде амортизационных отчислений и образуют отдельную группу. Амортизационные отчисления по данной группе производятся с момента начала добычи полезных ископаемых в течение пяти лет по предельной норме амортизации основных средств группы 1, а остальная часть стоимости по истечении пяти лет вычитается в любой момент последующего амортизационного периода по нормам, определяемым по усмотрению недропользователя. Подлежат вычету фактически выплаченные недропользователем в бюджет суммы возмещения исторических затрат, произведенных государством на контрактных территориях. 
Расходы на нематериальные активы подлежат вычету в виде амортизационных отчислений по ставке амортизации основных средств группы 3 и образуют отдельную группу". 
9. В абзаце один пункта семнадцать второе предложение исключить. 
10. Пункт восемнадцать дополнить текстом следующего содержания: 
"Юридическое лицо, занимающееся деятельностью по недропользованию на основании контракта, заключенного в соответствии с законодательством, имеет право на вычет суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождения (резервный фонд), связанных с завершением операций по недропользованию на этом месторождении. Размер и порядок отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений устанавливается контрактом на недропользование на весь срок разработки месторождения в ходе проведения налоговой экспертизы контрактов по согласованию с Компетентным органом, исходя из проектных сумм затрат на ликвидацию последствий разработки месторождения. В случае, если фактические затраты по ликвидации последствий разработки месторождений ниже произведенных отчислений в указанный фонд, положительная разница подлежит включению в налогооблагаемый доход недропользователя". 
11. В первом предложении абзаца один пункта девятнадцать слова "с положениями по бухгалтерскому учету" заменить словами "со стандартами бухгалтерского учета". Во втором предложении исключить слово "трех" и слова "ФИФО, ЛИФО или средней себестоимости", заменить словами "средневзвешенной стоимости, ФИФО, ЛИФО и специфической идентификации" и далее по тексту. 
12. Пункт двадцать дополнить абзацами следующего содержания: 
"- расходы, фактически понесенные (оплаченные) недропользователем на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов в пределах сумм, установленных контрактами на недропользование; 
- недропользователь, осуществляющий деятельность на основании Контракта на недропользование, заключенного в соответствии с законодательством, при определении суммы облагаемого дохода, кроме вычетов, предусмотренных для всех налогоплательщиков, имеет право на вычет по суммам бонусов и роялти". 
13. В первом абзаце пункта двадцать два после слов "до пяти лет" включить слово "включительно", далее по тексту. 
Данный пункт дополнить абзацем следующего содержания: 
"При исчислении облагаемого дохода убытки, образующиеся в связи с деятельностью, осуществляемой по контрактам на недропользование, переносятся недропользователем на срок до семи лет включительно. При этом, по контрактам, заключенным на разведку и добычу, перенос убытков, образовавшихся в связи с затратами на разведку и обустройство месторождения, начинается с года, в котором начата добыча полезных ископаемых. 
Пример: Компания "Х" заключила контракт на разведку и добычу углеводородов. В ходе деятельности по данному контракту компания проводила работы по разведке в течение 4 лет, обнаружила на 5 год месторождение нефти, имеющее коммерческий интерес, и приступила в данному году к разработке данного месторождения добычи нефти. 
В данном случае все затраты, понесенные компанией на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, выплату подписанного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения должны капитализироваться в течение всех лет, предшествующих году, в котором начата добыча. По указанным затратам образующаяся сумма убытков, определяемых в соответствии с налоговым законодательством, начинает переноситься начиная с года, в котором начата добыча нефти - с 5 года и убытки каждого года могут переноситься на срок до семи последующих лет". 
14. Пункт двадцать четыре изложить в следующей редакции: 
"Юридическое лицо определяет расходы и доходы в целях налогообложения по методу начисления. 
Под методом начисления понимается метод учета, согласно которому доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества независимо от времени оплаты". Данный порядок вступает в действие с 1 июля 1997 года. Юридическое лицо, осуществляющее учет по кассовому методу, обязано произвести корректировки доходной и расходной частей с момента вступления метода начисления. До 1 июля 1997 года действует ранее установленный порядок учета. 
15. В пункте сорок первом слова "может подать заявление" дополнить словами "по форме N 1 приложения N 7 "А" далее по тексту. 
16. В пункте сорок втором слова "по установленной форме о возврате удержанных сумм" заменить словами "по форме N 2 приложения N 7". 
17. В пункте сорок третьем первый абзац изложить в следующей редакции: 
"Если резиденту принадлежит прямо или косвенно часть уставного фонда иностранного юридического лица или он имеет часть голосующих акций этого юридического лица, которое в свою очередь получает доход в стране с льготным налогообложением, тогда этот доход или часть дохода, относящаяся к резиденту, включается в его облагаемый доход. Это положение применяется также к участию резидента в других формах организаций предпринимательской деятельности, не образующих юридического лица". 
Дополнить абзацем следующего содержания: 
"В случае, если какое-либо лицо получает право на предоставление льгот, оговоренных действующими международными договорами, участником которых является Казахстан, то это лицо может подать в органы налоговой службы по месту регистрации заявление на освобождение от налога на доход в соответствии с международным соглашением, по форме приложения 8 к настоящей Инструкции". 
18. В пункте сорок шесть произвести следующие изменения и дополнения: 
- в абзаце один исключить слова "и физическим"; 
Дополнить абзацем следующего содержания: 
"Юридическое лицо, которое выплачивает платежи, являющиеся прямым или косвенным доходом работников хозяйствующих субъектов и другие расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются у источника выплаты по ставке 15 процентов. 
19. В пункт пятьдесят внести следующие изменения и дополнения: 
- в первом абзаце после слов "физического развития" дополнить словами "Общество Красного Полумесяца и Красного Креста Республики Казахстан"; после слов "являющихся собственностью этих обществ и" дополнить словом "полностью" и далее по тексту; 
- во втором абзаце после слов "уставной деятельности" дополнить словами следующего содержания "в том числе доходы, полученные в виде спонсорской помощи, вступительных и членских взносов, благотворительной помощи, отчислений и пожертвований, при условии передачи вышеуказанных средств на безвозмездной основе, а также по безвозмездно переданному имуществу" и далее по тексту; 
- пункт пятьдесят дополнить абзацем шесть следующего содержания "банков и небанковских финансовых учреждений, имеющих лицензию Национального Банка Республики Казахстан, по процентам, полученным по среднесрочным и долгосрочным инвестиционным кредитам, выданным на срок более трех лет, для создания и модернизации основных средств". 
20. В пункте пятьдесят один после слов "общего числа их работников" дополнить словом "дополнительно" и далее по тексту. 
21. Пункт шестьдесят три изложить в следующей редакции: 
"Юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, обязаны вносить в бюджет суммы авансовых платежей не позднее двадцатого числа каждого месяца, исходя из 1/12 части суммы предполагаемого подоходного налога за налоговый год, заявленной в органы налоговой службы. 
Юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, имеющей сезонный характер работ или другие условия, определяют сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового года, по согласованию с органами налоговой службы. 
Предварительные расчеты по подоходному налогу юридическими лицами представляются органам налоговой службы (почтой, курьером) ежеквартально до 15 числа второго месяца за отчетным кварталом. Порядок определения авансовых платежей отражен в приложении N 6 Инструкции. Для исчисления авансовых платежей по подоходному налогу облагаемый доход корректируется на сумму доходов, обложенных у источника выплаты, освобожденных от подоходного налога, налогов подлежащих вычету и переносимых убытков. 
Юридическое лицо обязано предоставить в налоговый орган справку о предполагаемой сумме подоходного налога с разбивкой по месяцам до 20 января соответствующего налогового года. Справка в приложении N 6Б Инструкции. 
Внесенные суммы авансовых платежей подоходного налога идут в зачет подоходного налога, начисленного налогоплательщику за налоговый год". 
22. В пунктах шестьдесят восемь, семьдесят восемь и восемьдесят один слова "текущих" и "текущие" заменить на слова "авансовых" и "авансовые". 
23. Пункт восемьдесят один дополнить абзацами следующего содержания: 
"Штраф за занижение размера сумм авансовых платежей применяется в случае занижения объекта налогообложения. При несвоевременном взносе авансовых платежей применяется пеня в установленном размере". 
"В случае превышения суммы фактически начисленного подоходного налога за год над суммой авансовых платежей в течение года в размере, превышающем 10 процентов, на налогоплательщика налагается штраф в размере 2 процентов налогооблагаемого дохода, при превышении 25 процентов - в размере 5 процентов налогооблагаемого дохода". 
24. Пункт восемьдесят два дополнить абзацем следующего содержания: 
"Операциями по реализации товаров (работ, услуг) без отражения в учете являются операции по передаче товаров из производства на склад готовой продукции, хранению товаров на торговых складах, товарам, выставленным для реализации в торговых предприятиях и другие операции, связанные процессом реализации и неучтенные в бухгалтерских регистрах". 
25. В пункте восемьдесят пять слова "Главной государственной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан" заменить на слова "Государственного налогового комитета Республики Казахстан". 
26. Дополнить форму Декларации о совокупном годовом доходе и
произведенных вычетах иностранного юридического лица,
осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через
постоянное представительство пунктами 14, 15 следующего содержания:
     "14. Зачет по удержанным у источника налогам с процентов.
      15. Зачет по удержанным у источника налогам с дивидендов".
     Пункт 14 соответственно считать пунктом 16 и слово
"начисленные" заменить на слово "уплаченные".
     Дополнить форму Декларации пунктом 17 следующего содержания:
     "17. Сумма зачетов и авансовых платежей (стр. 14 + стр. 15 +
стр. 16)".
     Пункты 15, 16 считать соответственно пунктами 18, 19.
     27. В приложении 2 Инструкции в пункте 2 после слов "нормами
амортизации" внести таблицу следующего содержания:
     "Подлежащие амортизации основные средства распределяются по
группам со следующими предельными нормами амортизации:
---------------------------------------------------------------------
Номер і      Наименование имущества               іПредельная норма
Группыі                                           іамортизации в
      і                                           іпроцентах
---------------------------------------------------------------------
  1   і                      2                    і       3
---------------------------------------------------------------------
1      Трубопроводы, нефтегазопроводы;                  25
       оборудование, машины и механизмы,
       используемые для добычи и переработки
       полезных ископаемых, компьютеры,
       периферийные устройства и оборудование
       по обработке данных
2      Автотракторная техника для использования         20
       на дорогах; специальные инструменты,
       инвентарь и принадлежности
3      Легковые автомобили; такси; подвижной            15
       состав автомобильного транспорта:
       грузовые автомобили, автобусы, специальные
       автомобили и автоприцепы.
       Машины и оборудование: для всех отраслей
       промышленности, литейного производства;
       кузнечно-прессовое оборудование; электронное
       оборудование; строительное оборудование,
       сельскохозяйственные машины и оборудование.
       Мебель для офиса
4      Амортизируемые активы, не включенные в           10
       другие группы
5      Железнодорожные, морские и речные                 8
       транспортные средства.
       Силовые машины и оборудование:
       теплотехническое оборудование, турбинное
       оборудование, электродвигатели и
       дизель - генераторы
       Устройства электропередачи и связи
6      Здания, сооружения, строения                      7
---------------------------------------------------------------------
     Налогоплательщик вправе, по своему усмотрению, применять иные
нормы амортизации в любой налоговый год, но не выше предельных.";
     28. Утвердить Приложение 6 Инструкции "О порядке уплаты
авансовых платежей и централизованного расчета с бюджетом" и 9
"Справка об удержании налога у источника выплаты".
     29. Настоящая Инструкция вводится в действие с 1 января 1997
года.
     Председатель Государственного
     налогового комитета
     Республики Казахстан
                                 Приложение 6
                                  к Инструкции ГлавНИ МФ РК
                                     от 28.06.95 г. N 33
                       Порядок 
              уплаты авансовых платежей и 
          централизованного расчета с бюджетом 
Юридические лица, а также физические лица, работающие на основании свидетельства, обязаны вносить в бюджет авансовые платежи не позднее двадцатого числа каждого месяца, в сумме определенных исходя из предполагаемого подоходного налога за налоговый год, заявленного в органы налоговой службы. 
Юридические лица, имеющие сезонный характер работ или другие условия, обязаны вносить в бюджет авансовые платежи, подлежащие уплате в течение налогового года, в сроки и в размерах, согласованных с органами налоговой службы. 
При этом справка о предполагаемой сумме подоходного налога с разбивкой по месяцам представляется в налоговый орган до 20 января соответствующего налогового года согласно приложению 6Б. Авансовые платежи января 1997 года уплачиваются в течение 5 дней со дня представления справки, но не позднее 25 января. 
По ходатайству плательщика, имеющего разветвленную сеть филиалов и подразделений, налоговый орган по месту нахождения плательщика может установить иной срок уплаты, но не более 20 дней от установленного срока. 
В целях равномерного поступления подоходного налога в бюджет и не применения штрафных санкций налогоплательщики - юридические лица по окончании первого квартала, первого полугодия, 9 месяцев и года нарастающим итогам с начала года представляют соответственно 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля предварительные расчеты по подоходному налогу, определяемого по налоговому учету, за соответствующие периоды согласно приложению 6В (Следует иметь в виду, что амортизационные отчисления начисляются от стоимостного баланса группы на конец предыдущего налогового года, деленного на 12 месяцев. Расходы на ремонт вычитаются от сумм фактических расходов на ремонт, скорректированных на 10-процентное ограничение по стоимостному балансу группы за предыдущий налоговый год, деленный на 12 месяцев. Корректировка по амортизационным отчислениям и расходам на ремонт будет производится по истечении налогового года). По представлению указанных расчетов, в случае превышения подлежащего уплате подоходного налога над суммой авансовых платежей, налогоплательщик обязан сумму превышения уплатить в бюджет до очередного срока авансового платежа, в случае превышения авансовых платежей над суммой подоходного налога, подлежащего уплате, сумма переплаты зачитывается или возвращается налогоплательщику в соответствии с действующим законодательством. При необходимости налогоплательщик вправе внести изменения в справку о предполагаемой сумме подоходного налога за налоговый год. 
В случае неуплаты суммы превышения подоходного налога, подлежащего уплате, над суммой авансовых платежей, на налогоплательщика налагаются штрафные санкции в виде начисления пени, с момента очередного срока авансового платежа по день уплаты. 
Пример: 
Предприятие определяет сумму предполагаемого подоходного налога за 1997 год в сумме 120 млн. тенге. Соответственно оно обязано, начиная с периода с 20 января по период до 20 декабря 1997 года уплачивать подоходный налог ежемесячно в сумме по 10 млн. тенге. При представлении предварительного расчета за первый квартал 1997 года подоходный налог, подлежащий уплате, составил 39 млн. тенге, т.е. предприятие ежемесячно недоплачивало по 3 млн. тенге. Учитывая, что срок представления расчета за первый квартал предусмотрен 15 мая, а срок уплаты очередного авансового платежа предусмотрен до 20 мая, предприятие вместе с суммой авансового платежа в сумме 10 млн. тенге, обязано дополнительно уплатить недоплату за первый квартал в сумме 9 млн. тенге. Кроме того при необходимости предприятие вправе внести в оправку о предполагаемой сумме подоходного налога за 1997 год изменения, указав в ней вместо 120 млн. тенге, 156 млн. тенге и уплачивать авансовые платежи по 13 млн. тенге, начиная с периода до 20 мая 1997 года, уплатив дополнительно 3 млн. тенге за апрель месяц. 
В случае неуплаты 9 млн. тенге до 20 мая 1997 года на предприятие будет начисляться пени по день уплаты. 
В случае превышения суммы фактически начисленного подоходного налога за год над суммой авансовых платежей в течение года в размере, превышающем 10 процентов, на налогоплательщика налагается штраф в размере 2 процентов налогооблагаемого дохода, при превышении 25 процентов в размере 5 процентов налогооблагаемого дохода. 
Пример: 
Предприятие в справке о предполагаемой сумме подоходного налога за 1997 год указало сумму налога в размере 120 млн. тенге, и при этом предварительные расчеты в налоговый орган не представляло. По итогам 1997 года предприятие представило Декларацию о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах юридического лица с указанием суммы подоходного налога 156 млн. тенге. Кроме штрафных санкций за непредставление расчетов и начисления пени в порядке, изложенном в вышеприведенном примере, предприятие уплатит подоходный налог по ставке 35 процентов в сумме 182 млн. тенге от налогооблагаемого дохода в сумме 520 млн. тенге, поскольку превышение подоходного налога над суммой авансовых платежей составило более 25 процентов (156: 120 х 100 - 100). 
Текущий платеж по подоходному налогу с доходов юридических лиц за декабрь 1996 года уплачивается в соответствии с ранее установленным порядком. 
Головное (основное) предприятие и его филиалы, которые составляют одно юридическое лицо, согласно пункта 2 статьи 6 Указа Президента Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", должны при расчетах с бюджетом исчислять налог в целом по юридическому лицу. 
В целях равномерного поступления налогов по регионам исчисленные по своду платежи в бюджет должны распределяться между бюджетами по месту нахождения филиалов по ряду показателей, исходя из общего удельного веса, исчисленного в целом по юридическому лицу, т.е. расчеты с бюджетом по подоходному налогу с юридических лиц производятся головными предприятиями централизованно по сумме налогооблагаемого дохода, включая финансовые результаты подчиненных им филиалов, согласно приложению 6А. 
При централизованных расчетах с бюджетом по подоходному налогу с юридических лиц головные предприятия уплату в бюджет подоходного налога с юридических лиц, включая авансовые платежи, производят непосредственно со своего расчетного счета или дают поручения на взнос платежей своим филиалам, имеющим расчетные счета в учреждениях банков. 
В тех случаях, когда головные предприятия возлагают уплату подоходного налога с юридических лиц на филиалы, они обязаны выслать им и в копии налоговым органам поручения на взнос платежей в бюджет с указанием срока уплаты по форме согласно приложению 6Г. 
При этом должно быть обеспечено получение плательщиками и налоговыми органами по месту их нахождения поручений не позднее, чем за 5 дней до наступления срока уплаты. 
В случае, если поручения на уплату подоходного налога с юридических лиц были получены по истечении срока уплаты, начисляется пени в установленном законодательством порядке. 
Сводный реестр поручений на уплату в бюджет подоходного налога с юридических лиц представляется головным предприятием налоговому органу, контролирующему расчеты с бюджетом по данному юридическому лицу по форме согласно приложению 6Д. 
Все юридические лица, рассчитывающиеся с бюджетом в централизованном порядке, обязаны в установленные сроки представлять налоговому органу, осуществляющему контроль за платежами в бюджет, сводную налоговую отчетность, а также расчеты отчислений в бюджет подоходного налога с юридических лиц в разрезе непосредственно подчиненных им филиалов. 
Суммы подоходного налога с юридических лиц дополнительно исчисленные самим головным предприятием исходя из налогооблагаемого дохода, вносятся плательщиками в доход бюджета, по истечении 10 дней со дня представления декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах за отчетный год, не ожидая извещения налоговой службы, но не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.
                             Приложение 6A
                           к Инструкции Государственного
                            налогового комитета РК N 33
                        Пример
        распределения сумм подоходного налога
              между подразделениями юридического лица
     Распределение подоходного налога и авансовых платежей с
юридических лиц между регионами по месту нахождения филиалов
юридических лиц осуществляется в зависимости от среднего удельного
веса показателей по объему реализации продукции (работ, услуг),
начисленной заработной плате и стоимости основных средств.
---------------------------------------------------------------------
NіЮридическое лицоіОбъем іНачис-  іСтои-   іСредний       іСумма
 і      и его     іреали-іленная  імость   іудельный вес  іналога
 і  подразделения ізации ізарплатаіосновныхідля распре-   іт. тенге
 і                і      і        ісредств іделения налогаі
---------------------------------------------------------------------
1. Головное п/п     5%     60%      70%     135%:3 - 45%   67500
  зарегистрировано
  в г. Алматы
2. Филиал в г.      20%    7%       6%      33%:3 - 11%    16500
   Караганде
3. Филиал в г.      35%    8%       4%      47%:3 - 15,7%  23550
   Павлодаре
4. Филиал в г.      25%    5%       9%      39%:3 - 13%    19500
   Актау
5. Филиал в г.      15%    20%      11%     465:3 - 15,3%  22950
   Костанае
   Итого            100%   100%     100%    100%           150000
     Расчет распределения подоходного налога и авансовых платежей
между филиалами юридического лица производится головным предприятием
и представляется в налоговую службу совместно с годовой декларацией.
     Возврат переплаты производится также по среднему удельному весу
из соответствующих бюджетов.
                             Приложение 6Б
                            к Инструкции Главной налоговой
                                 инспекции Министерства
                              финансов Республики Казахстан
                                от 28 июня 1995 N 33
________________________          Налоговому отделу по _____________
(регистрационный номер            __________________________________
налогоплательщика)                      (району, городу)
________________________
(полное наименование
плательщика)
                           С П Р А В К А
             о предполагаемой сумме подоходного налога
              с доходов юридического лица за 1997 год
     1. Предполагаемый налогооблагаемый доход           __________
     2. Сумма переносимых убытков за соответствующие
        периоды (указать по каждому налоговому году)    __________
     3. Предполагаемый налогооблагаемый доход с
        учетом переносимых убытков                      __________
     4. Сумма предполагаемого налогооблагаемого дохода
        за 1997 год                                     __________
     5. Авансовые платежи по подоходному налогу в
        разрезе месяцев
---------------------------------------------------------------------
Всегоі I і II і III і IV і V і VI і VII і VIII і IX і X і XI і XII
---------------------------------------------------------------------
___________________________           ________________________
(Руководитель юридического              (Главный бухгалтер)
лица)
___________________________           ________________________
     (подпись)                               (подпись)
                            Приложение 6В
                            к Инструкции Главной налоговой
                                 инспекции Министерства
                              финансов Республики Казахстан
                                от 28 июня 1995 N 33
________________________              Налоговый отдел по
(регистрационный номер                ______________________________
налогоплательщика)                          (району, городу)
                                      Срок представления ___________
________________________              Фактически представлено_______
(полное наименование
плательщика)
                       Предварительный расчет
                 по подоходному налогу юридического
                     лица за_____________ 199__года
                          (указать период)
---------------------------------------------------------------------
         Показатели                         Сумма в тыс. тенге
---------------------------------------------------------------------
1. Облагаемый доход                             ___________
2. Корректировки облагаемого дохода на сумму:
а) доходов, обложенных у источника выплаты,
   освобожденных от подоходного налога          ___________
б) налогов, подлежащих вычету                   ___________
в) переносимых убытков                          ___________
4. Налогооблагаемый доход                       ___________
5. Сумма подоходного налога,
   подлежащего к уплате                         ___________
6. Фактически уплачено
   авансовых платежей                           ___________
7. Подлежит к доплате
   по сроку                                     ___________
8. К уменьшению                                 ___________
Примечание: Пункт 1 заполняется о учетом амортизационных отчислений
            и ремонтов по основным средствам в соответствии с
            установленным Порядком уплаты авансовых платежей и
            централизованного расчета с бюджетом.
Наименование учреждения банка           номер счета
_____________________________           ____________________________
Руководитель юридического               Руководитель налогового
лица                                    отдела
_____________________________           ____________________________
                    (подпись)                         (подпись)
Главный бухгалтер                       Начальник отдела
_____________________________           ____________________________
                    (подпись)                          (подпись)
                           _____________________
                             (номер телефона)
 Штамп головного                    Приложение 6Г
 предприятия           к Инструкции Главной налоговой инспекции
                      Министерства финансов Республики Казахстан
                                 от 28 июня 1995 N 33
                              Кому ______________________________
                                   (наименование плательщика)
                              Адрес _____________________________
                              Копия _____________________________
                                    (наименование налогового
                                             органа)
                              Адрес _____________________________
                             Поручение
      на уплату в бюджет подоходного налога с юридических лиц
____________________________________________________________________
                (наименование головного предприятия)
предлагает перечислить через местное учреждение банка в доход
________________бюджета суммы подоходного налога с юридических лиц
в 199__году в следующих размерах (в тыс. тенге):
---------------------------------------------------------------------
        Показатели       і     За       і    За__________(месяц)
                         і   199__г.    і         199__г.
---------------------------------------------------------------------
Подоходный налог с       і              і
юридических лиц          і              і
---------------------------------------------------------------------
Итого                    і              і
---------------------------------------------------------------------
     Обеспечьте своевременное и полное перечисление суммы
подоходного налога с юридических лиц в бюджет.
     Руководитель головного предприятия______________________________
                                                  (подпись)
     Начальник налоговой инспекции___________________________________
                                                  (подпись)
 Штамп головного                    Приложение 6Д
 предприятия           к Инструкции Главной налоговой инспекции
                      Министерства финансов Республики Казахстан
                                 от 28 июня 1995 N 33
                              Кому ________________________________
                                   (наименование налогового органа)
                              Адрес _______________________________
     При этом препровождается сводный реестр справок о
взаимоотношениях с бюджетом по уплате подоходного налога с
юридических лиц на 199__год.
                           Сводный реестр
---------------------------------------------------------------------
НаименованиеіСумма налогообл.іСумма подоход-  іНаимено-  іДата отпра-
  филиала   і     дохода     іного налога     івание     івления по-
            і----------------і----------------іналого-   іручений, их
            іза ів том числе іза ів том числе івого      іномера
            ігодіпо кварталамігодіпо кварталаміоргана,   і
            і   і------------і   і------------ікоторому  і
            і   іIіIIіIIIіIV і   іIіIIіIIIіIV інаправленыі
            і   і і  і   і   і   і і  і   і   іпоручения і
---------------------------------------------------------------------
            і   і і  і   і   і   і і  і   і   і          і
            і   і і  і   і   і   і і  і   і   і          і
            і   і і  і   і   і   і і  і   і   і          і
            і   і і  і   і   і   і і  і   і   і          і
            і   і і  і   і   і   і і  і   і   і          і
            і   і і  і   і   і   і і  і   і   і          і
            і   і і  і   і   і   і і  і   і   і          і
            і   і і  і   і   і   і і  і   і   і          і
            і   і і  і   і   і   і і  і   і   і          і
            і   і і  і   і   і   і і  і   і   і          і
            і   і і  і   і   і   і і  і   і   і          і
            і   і і  і   і   і   і і  і   і   і          і
---------------------------------------------------------------------
     Руководитель головного предприятия ___________________________
                                               (подпись)
     Начальник налоговой инспекции ________________________________
                                               (подпись)
                                   Приложение N 7
                                      Форма N 2
                             к Инструкции Государственного
                                  налогового комитета
                                 Республики Казахстан
                               от 28 июня 1995 года N 33
                       В налоговый отдел __________________________
                       ____________________________________________
                             Заявление
                         на возврат налога,
           удержанного у источника в Республике Казахстан
              с дохода иностранного юридического лица,
        осуществляющего деятельность в Республике Казахстан
               без образования постоянного учреждения
     1. Полное наименование иностранного юридического лица _________
____________________________________________________________________
     2. Страна резидентства иностранного юридического лица __________
____________________________________________________________________
     3. Полный адрес иностранного юридического лица ________________
____________________________________________________________________
         (индекс, город, улица, N дома, телефон, факс)
     4. Страна резидентства и полный адрес уполномоченного лица _____
____________________________________________________________________
         (индекс, город, улица, N дома, телефон, факс)
     В соответствии с положениями статьи (ей) ___ Соглашения
(Концепции) об избежании двойного налогообложения между Республикой
Казахстан и ________________________________________________________
____________________________________________________________________
           (название страны, полное название Соглашения)
     Прошу возвратить мне сумму налога, удержанного у источника с
дохода, полученного в качестве _____________________________________
____________________________________________________________________
                      (указывается вид дохода)
     5. Наименование, адрес и РНН предприятия, учреждения,
организации, выплатившей доход______________________________________
     6. Дата выплаты (перевода) дохода _____________________________
     7. Сумма дохода до удержания налога ___________________________
     8. Сумма удержанного налога ___________________________________
     9. Сумма налога, подлежащая возврату __________________________
     10. Сумму возврата прошу перевести на счет N __________________
     _______________________________________________________________
                    (наименование и адрес банка)
     11. Настоящим подтверждаю, что:
     а) упомянутый доход не относится к постоянному учреждению или
постоянной базе, как это определено в Соглашении (Конвенции) об
избежании двойного налогообложения между Республикой
Казахстан и ________________________________________________________;
     б) на день возникновения упомянутого дохода заявитель является
его фактическим владельцем;
     в) на день возникновения дохода (дивидендов) указано в пункте
настоящего Заявления, компания-заявитель фактически владела не
менее_____ процентов капитала (право голоса) компании, выплачивающей
дивиденды;
     г) этот доход подлежит полному налогообложению в ______________;
     д) уведомлен об ответственности, предусмотренной
законодательством Республики Казахстан за предоставление
недостоверных данных;
     е) предоставленная в заявлении информация является достоверной
и полной. Обязуюсь своевременно известить налоговые органы
Республики Казахстан о любых изменениях, которые могут произойти в
будущем.
     Дата и место заполнения _______________________________________
     МП                       Подпись ____________________________
                                             (заявителя)
     КОМПЕТЕНТНЫЙ ОРГАН_____________________________________________
                                    (название страны)
     подтверждает:
     1. Заявитель действительно является резидентом ________________
в смысле Соглашения (Конвенции) об избежании двойного налогообложения
между Республикой Казахстан и 
________________________________________
______________________________________________, и имеет постоянное
(название страны и полное название Соглашения)
место пребывания по адресу, указанному в пункте 3 настоящего 
Заявления.
     2. Доход заявителя, полученный им в Республике Казахстан,
подлежит налогообложению в __________________________________________
                                       (название страны)
     Дата и место заполнения ________________________________________
     МП                       Подпись _______________________________
     ОТМЕТКА НАЛОГОВОГО ОРГАНА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
     Подлежит возврату из бюджета ___________________________________
     ________________________________________________________________
                     (суммы цифрами и прописью)
     Начальник налогового отдела ____________________________________
                                           (подпись)
     МП                            "___"_______________19__г.
                            ПРИМЕЧАНИЯ:
     1. Все денежные суммы в настоящем заявлении указываются и
валюте платежа (перевода).
2. Заявление заполняется в трех экземплярах и заверяется компетентными органами страны постоянного местопребывания заявителя. После этого два экземпляра заявления представляются в налоговый орган по месту выплаты доходов в Республике Казахстан. Налоговый орган, проверив соответствие имеющегося заявления положениям Соглашения (Конвенции) с указанной страной, делает на двух экземплярах соответствующую отметку и возвращает один из экземпляров заявителю. Другой экземпляр налоговый орган направляет в вышестоящий республиканский орган. 
3. Заявление должно быть подано в соответствующий налоговый
орган до истечения срока исковой давности со дня удержания налога.
Заявления, поданные после истечения этого срока, к рассмотрению не
принимаются.
     4. Заявление может быть подано не получателем дохода, а
уполномоченным им на это лицом. В этом случае уполномоченное лицо
должно представить нотариально оформленные полномочия.
     5. Заявление заверяется только Компетентным органом страны,
оговариваемый в Конвенции об устранении двойного налогообложения.
                                  Приложение N 7"А"
                                      Форма N 1
                             к Инструкции Государственного
                                  налогового комитета
                                 Республики Казахстан
                               от 28 июня 1995 года N 33
                       В налоговый отдел __________________________
                       ____________________________________________
                             Заявление
                об освобождении от налога с дохода,
  понижения ставки налога с дохода иностранного юридического лица,
        осуществляющего деятельность в Республике Казахстан
              без образования постоянного учреждения.
     1. Полное наименование иностранного юридического лица _________
     _______________________________________________________________
     2. Страна резидентства иностранного юридического лица __________
     _______________________________________________________________
     3. Полный адрес иностранного юридического лица ________________
     _______________________________________________________________
           (индекс, город, улица, N дома, телефон, факс)
     4. Страна резидентства и полный адрес уполномоченного лица______
     _______________________________________________________________
           (индекс, город, улица, N дома, телефон, факс)
     В соответствии с положениями статьи (ей) Соглашения (Конвенции)
об избежании двойного налогообложения между Республикой Казахстан
и __________________________________________________________________
____________________________________________________________________
           (название страны, полное название Соглашения)
     при выплате в Республике Казахстан причитающегося дохода_______
____________________________________________________________________
                      (указывается вид дохода)
     в сумме _______________________________________________________
                (указывается сумма дохода прописью)
     Прошу разрешить, выплатить мне сумму причитающегося дохода без
удержания налога, с частичным его удержанием (нужное подчеркнуть)
     5. Наименование, адрес и РНН предприятия, учреждения,
организации, выплачивающего доход __________________________________
     6. Ставка налога на заявленный доход по законодательству
Республики Казахстан _______________________________________________
     7. Ставка налога в соответствии с положениями Соглашения
(Концепции)_________________________________________________________
____________________________________________________________________
     8. Настоящим подтверждаю, что:
а) упомянутый доход не относится к постоянному учреждению или
постоянной базе, как это определено в Соглашении (Конвенции) об
избежании двойного налогообложения между Республикой Казахстан
и _________________________________________________________________;
     б) на день возникновения упомянутого дохода заявитель является
его фактическим владельцем;
     в) на день возникновения дохода (дивидендов) указано в пункте
4 настоящего Заявления, компания-заявитель фактически владела не
менее _____ процентов капитала (право голоса) компании,
выплачивающей дивиденды;
     г) этот доход подлежит полному налогообложению в _____________;
     д) уведомлен об ответственности, предусмотренной
законодательством Республики Казахстан за предоставление
недостоверных данных;
     е) предоставленная в заявлении информация является достоверной
и полной. Обязуюсь своевременно известить налоговые органы
Республики Казахстан о любых изменениях, которые могут произойти в
будущем.
     Дата и место заполнения _______________________________________
     МП                        Подпись____________________
     КОМПЕТЕНТНЫЙ ОРГАН_____________________________________________
                                (название страны и органа)
     подтверждает:
     1. Заявитель действительно является резидентом ________________
в смысле Соглашения (Конвенции) об избежании двойного налогообложения
между Республикой Казахстан и 
________________________________________
______________________________________________, и имеет постоянное
(название страны и полное название Соглашения)
место пребывания по адресу указанному в пункте 3 настоящего 
Заявления.
     2. Ожидаемый доход заявителя из источника в Республике 
Казахстан,
подлежит налогообложению в __________________________________________
                              (название страны или ставка налога по
                                            соглашению)
     Дата и место заполнения ________________________________________
     МП                       Подпись _______________________________
     ОТМЕТКА НАЛОГОВОГО ОРГАНА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
     Подтверждается, что указанное в данном заявлении соответствует
положениям статьи (ей)_____Соглашения (Конвенции) об избежании
двойного налогообложения между Республикой Казахстан и ______________
_____________________________________________________________________
           (название страны и полное название Соглашения)
     и что сумма причитающегося с заявителя налога с указанного
дохода составляет___________________________________________________
____________________________________________________________________
                     (сумма цифрами и прописью)
     Начальник налогового отдела ____________________________________
     МП                               подпись___________________
     "___"_______________19__г.
                            ПРИМЕЧАНИЯ:
1. Заявление заполняется в трех экземплярах и заверяется компетентными органами страны постоянного местопребывания заявителя. После этого два экземпляра заявления представляются в налоговый орган по месту выплаты доходов Республике Казахстан. Налоговый орган, проверив соответствие представленного заявления положениям Соглашения (Конвенции) с указанной страной, делает на двух экземплярах соответствующую отметку и возвращает их заявителю. Один из таких экземпляров заявитель представляет предприятию или организации, которые выплачивают ему доход в Республике Казахстан. На этом основании производится либо полное, либо частичное освобождение плательщика от удержания налога в Республике Казахстан. Копию заявления следует представить в налоговый орган по месту нахождения предприятия или организации, выплачивающей доход. 
2. Все денежные суммы в настоящем заявлении указываются в валюте платежа (перевода). 
3. Заявление может быть подано не получателем дохода, а уполномоченным на это лицом. В этом случае уполномоченное лицо должно представить нотариально оформленные полномочия. 
4. Компетентный орган страны оговаривается в Конвенциях об устранении двойного налогообложения.
                              Приложение 8
                 к Инструкции Главной налоговой инспекции
                       Министерства финансов Республики Казахстан
                                  от 28 июня 1995 N 33
     РНН заявителя
                             Заявление
                на освобождение от налога на доход,
                   в соответствии с международным
              Соглашением между Республикой Казахстан
                   и____________________________
              "_____________________________________"
     1. Полное наименование заявителя_______________________________
     2. Полный адрес заявителя _____________________________________
                                 (индекс, город, улица, дом, тел.,
                                                 факс)
     3. В соответствии с положениями статьи (ей) ________ Соглашения
между Республикой Казахстан и______________"_______________________",
                                             (название Соглашения)
в дальнейшем "Соглашения" прошу разрешить освободить от налога сумму
дохода, полученного от осуществления деятельности, предусмотренной
вышеупомянутым Соглашением.
     4. Номер и дата контракта (договора), заключенного между ______
______________________, подтверждающего выполнение работ или
оказание услуг в соответствии с Соглашением (период действия
контракта).
     5. Общая сумма контракта (договора)________________________
     6. Сумма дохода за период с____по_____"___"__________199__г.
                               по плану:_____________
                               фактически:___________
     7. Сумма дохода, за период с____по_______, подлежащая
освобождению в соответствии с Соглашением __________________.
     8. Настоящим подтверждаю, что:
     а) представленная в заявлении информация является достоверной и
полной. Обязуюсь своевременно известить налоговые органы Республики
Казахстан о любых изменениях, которые могут произойти в будущем;
     б) уведомлен об ответственности, предусмотренной
законодательством Республики Казахстан за предоставление 
недостоверных
данных.
     Дата и место заполнения____________________________
     МП                     Подпись_____________________
     Примечание: в случае необходимости Заявитель обязан
предоставить текст Соглашения, на основании которого дается
освобождение.
     Отметка налогового органа Республики Казахстан
     Подтверждаем, что указанное в данном заявлении соответствует
положениям статьи(ей) Соглашения между Республикой Казахстан и
___________"_______________________________________________________"
и что сумма заявленного____________дохода, указанного в пункте 7
Заявления, действительно подлежит освобождению от налога на доход.
     Начальник налогового отдела___________________________________
     МП                        Подпись____________________
     "___"_______________199__г.
                                        Приложение N 9
                                       к Инструкции ГНК РК
                                    от 28 июля 1995 года N 33
РНН і_і_і_і_і_і_і_і_і_і_і_і_і
                                       Налоговому органу по
                                   ______________________________
                                           (району, городу)
__________________________         Срок представления______________
  (Полное наименование             фактически представлено_________
   юридического лица)
                           С П Р А В К А
            об удержании сумм налога у источника выплаты
---------------------------------------------------------------------
          Виды выплаты                і Сумма іСтавка налогаі Сумма
                                      івыплатыі             і налога
--------------------------------------і-------і-------------і--------
I. Нерезидентам из казахстанского     і       і     ХХХХ    і
источника, не связанным с постоянным  і       і             і
учреждением, в том числе:             і       і             і
--------------------------------------і-------і-------------і--------
а) дивидендов и процентов;            і       і     15%     і
--------------------------------------і-------і-------------і--------
б) страховых платежей, выплачиваемых  і       і             і
по договорам страхования и            і       і             і
перестрахования рисков;               і       і      5%     і
--------------------------------------і-------і-------------і--------
в) за телекоммуникационные и          і       і             і
транспортные услуги в международной   і       і             і
связи или перевозках между            і       і             і
Республикой Казахстан и другими       і       і             і
государствами;                        і       і      5%     і
--------------------------------------і-------і-------------і--------
г) по роялти, доходы от оказания      і       і             і
услуг, включая услуги по управлению,  і       і             і
консультационные услуги, по аренде и  і       і             і
другие (кроме выплат, производимых в  і       і             і
виде оплаты труда, облагаемых по      і       і             і
ставкам, в соответствии со статьей    і       і             і
29)                                   і       і     20%     і
--------------------------------------і-------і-------------і--------
II. Выплаты, являющиеся прямыми или   і       і             і
косвенными доходами работников        і       і             і
(в том числе превышение норм          і       і             і
командировочных и представительских   і       і             і
расходов)                             і       і     15%     і
--------------------------------------і-------і-------------і--------
III. Выплаты физическим лицам, не     і       іоблагаются   і
являющимся работниками                і       іпо ставкам,  і
хозяйствующего субъекта, и не         і       іпредусмотрен-і
связанные с предпринимательской       і       іным статьей  і
деятельностью                         і       і29           і
--------------------------------------і-------і             і--------
IV. Выплаты физическим лицам, не      і       і             і
зарегистрированных в качестве         і       і             і
субъектов предпринимательской         і       і             і
деятельности                          і       і             і
--------------------------------------і-------і-------------і--------
Всего: - удержано;                    і       і             і
       - перечислено                  і       і             і
---------------------------------------------------------------------
     Налог перечисляется в бюджет в течение пяти дней после
окончания месяца, в котором была произведена выплата.
     Руководитель предприятия
    (объединения, организации)
    ___________________________       Начальник отдела
             (подпись)
                                      _________________________
              Главный бухгалтер              (подпись)
    ___________________________
             (подпись)
                                 Приложение N 9
                                   к Инструкции ГлавНИ МФ РК
                                   от 28 июля 1995 года N 33
                       Порядок 
           представления справки об удержании 
               налога у источника выплаты 
Юридические лица, а также физические лица, работающие на основании свидетельства, обязаны представлять справки об удержании подоходного налога с юридических и физических лиц у источника выплаты. 
Справка предоставляется одновременно с квартальным расчетом по подоходному налогу с юридических лиц. 
При этом, в соответствии со статьей 160 Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" неудержанные суммы подоходного налога у источника выплаты дохода взыскивается с юридических и физических лиц, выплативших доход. 
Предоставление справки для всех хозяйствующих субъектов является обязательным в соответствии со статьей 145 и пункту 11 статьи 172, согласно которым налогоплательщик обязан по требованию налоговой службы предоставлять информацию об осуществляемой ими оплате по выполненным работам или оказанным услугам и налоговые органы вправе требовать сведения, справки, а также документы о предпринимательской деятельности. 
При непредоставлении справок об удержании налога у источника выплаты налоговые органы вправе приостанавливать расходные операции организаций и граждан по их расчетным и другим счетам, а также влечет административную ответственность должностных лиц в соответствии с действующим законодательством.