Об утверждении Правил осуществления классификации активов и условных обязательств по предоставленным микрокредитам и создания провизий (резервов) против них Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 24 декабря 2012 года № 381.

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 26 ноября 2012 года «О микрофинансовых организациях» Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ: 

1. Утвердить прилагаемые Правила осуществления классификации активов, условных обязательств по предоставленным микрокредитам и создания провизий (резервов) против них.

2. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

 Председатель 

Национального Банка                        Г. Марченко

«СОГЛАСОВАНО» 

Министерство финансов 

Республики Казахстан 

       ___________ Министр Жамишев Б.Б. 

18 января 2013 года

Настоящие Правила осуществления классификации активов и условных обязательств по предоставленным микрокредитам и создания провизий (резервов) против них (далее – Правила) разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», Законом   Республики Казахстан от 26 ноября 2012 года «О микрофинансовых организациях» (далее – Закон) и определяют порядок и условия осуществления классификации активов, условных обязательств по предоставленным микрокредитам и создания провизий (резервов) против них.

1. Для целей Правил используются следующие понятия:

1) реклассификация актива и условного обязательства - классификация ранее классифицированного актива и условного обязательства, с соответствующим доформированием и (или) расформированием провизий (резервов) против него;

2) стоимость обеспечения – стоимость залогового обеспечения на текущий момент, определяемая от рыночной (справедливой) стоимости с учетом возможности ее реализации (продажи);

3) заемщик – физическое или юридическое лицо, заключившее с микрофинансовой организацией договор о предоставлении микрокредита;

4) микрокредит – деньги, предоставляемые микрофинансовой организацией заемщику в национальной валюте Республики Казахстан в размере и порядке, определенных Законом, на условиях платности, срочности и возвратности;

5) провизии (резервы) - признание вероятности потерь стоимости конкретного актива, а в случае условного обязательства по предоставленному микрокредиту - признание вероятности потерь по возможному исполнению микрофинансовой организацией своих обязательств, или совокупности активов (условных обязательств по предоставленным микрокредитам);

6) уполномоченный орган – территориальный филиал Национального Банка Республики Казахстан по месту нахождения микрофинансовой организации.

2. Классификация активов и условных обязательств по предоставленным микрокредитам осуществляется микрофинансовой организацией в соответствии с Правилами в зависимости от размера сформированных провизий (резервов).

Размер провизий (резервов) определяется микрофинансовой организацией согласно стандартам финансовой отчетности, в соответствии с которыми микрофинансовая организация осуществляет составление финансовой отчетности.

3. Для целей определения размера провизий (резервов) микрокредиты оцениваются на индивидуальной и коллективной основе.

4. Классификация (реклассификация) активов и условных обязательств и формирование провизий (резервов) осуществляется на основании следующих условий:

соответствие фактических действий по классификации активов, условных обязательств по предоставленным микрокредитам и формированию провизий (резервов) требованиям Правил и внутренних политик микрофинансовой организации;

комплексный и объективный анализ всей информации, относящейся к сфере классификации активов, условных обязательств по предоставленным микрокредитам и формирования провизий (резервов) против них;

своевременность классификации (реклассификации) активов и условных обязательств и (или) формирования (регулирования) провизий (резервов), и достоверность отражения изменений размера провизий (резервов) в учете и отчетности.

5. В целях классификации активы и условные обязательства по предоставленным микрокредитам подразделяются на стандартные и классифицированные.

6. Классифицированный актив представляет собой актив, по которому требование не исполняется в соответствии с условиями договора либо имеются основания полагать, что требование по нему будет исполнено не в полном объеме или не будет исполнено. 

7. Классифицированное условное обязательство представляет собой условное обязательство, являющееся:

1) возможным обязательством, которое возникает из прошлых событий и наличие которого будет подтверждено наступлением или ненаступлением неопределенных будущих событий, которые не полностью находятся под контролем микрофинансовой организации;

2) существующим обязательством, которое возникает из прошлых событий, но не признается, так как:

сумма обязанности не может быть достоверно оценена;

возникновение потребности оттока ресурсов, необходимых для исполнения обязанности, не является вероятным.

Актив и условное обязательство по предоставленному микрокредиту, не относящееся к классифицированным, является стандартным.

8. Классифицированные активы и условные обязательства по предоставленным микрокредитам подразделяются на следующие категории в зависимости от размера сформированных провизий (резервов):

1) сомнительные:

сомнительные 1 категории – менее или равно 5 (пяти) процентов провизий (резервов) от балансовой стоимости предоставленного микрокредита;

сомнительные 2 категории – более 5 (пяти) процентов и менее или равно 10 (десяти) процентов провизий (резервов) от балансовой стоимости предоставленного микрокредита;

сомнительные 3 категории – более 10 (десяти) процентов и менее или равно 20 (двадцати) процентов провизий (резервов) от балансовой стоимости предоставленного микрокредита;

сомнительные 4 категории – более 20 (двадцати) процентов и менее или равно 25 (двадцати пяти) процентов провизий (резервов) от балансовой стоимости предоставленного микрокредита;

сомнительные 5 категории – более 25 (двадцати пяти) процентов и менее или равно 50 (пятидесяти) процентов провизий (резервов) от балансовой стоимости предоставленного микрокредита;

2) безнадежные – более 50 (пятидесяти) процентов от балансовой стоимости предоставленного микрокредита.

9. Размер общей задолженности по микрокредиту, который является существенным для расчета провизий (резервов) на индивидуальной основе, определяется учетной политикой и правилами предоставления микрокредитов микрофинансовой организации. 

10. Размер провизий (резервов) по микрокредиту на индивидуальной основе определяется как разница между балансовой стоимостью и приведенной стоимостью расчетных будущих потоков денежных средств (исключая будущие кредитные убытки, которые не были понесены), дисконтированная по эффективной ставке процента, рассчитанной при первоначальном признании.

11. В расчет приведенной стоимости предполагаемых будущих потоков денежных средств по микрокредиту, обеспеченному залогом, включаются потоки денежных средств, которые могут возникнуть в результате обращения взыскания на залог за вычетом затрат на получение и продажу залога.

12. При расчете эффективной ставки процента рассчитываются потоки денежных средств с учетом всех договорных условий, но не принимаются во внимание будущие кредитные потери. Расчет включает все вознаграждения и суммы, выплаченные или полученные сторонами по договору, которые являются неотъемлемой частью эффективной ставки процента, затрат по сделке и всех прочих премий или скидок.

13. Для определения размера провизий (резервов) на коллективной основе микрокредиты объединяются в группы со схожими характеристиками кредитного риска (портфель однородных микрокредитов), которые отражают способность заемщика выплачивать все причитающиеся суммы в соответствии с условиями договора о предоставлении микрокредита.

Условия и признаки, на основании которых осуществляется группировка микрокредитов в однородные группы, раскрываются в учетной политике и правилах предоставления микрокредитов микрофинансовой организации.

14. К признакам однородности относятся - вид заемщика, технология микрокредитования, целевое назначение, вид обеспечения, срок микрокредитования, а также признаки по программам микрокредитования, определенные внутренней кредитной политикой микрофинансовой организации.

15. Микрокредиты объединяются в портфели только по однородным признакам, установленным договором о предоставлении микрокредита изначально. Особенности микрокредитов, которые возникают в процессе микрокредитования, не являются признаками однородности.

16. Сумма провизий (резервов) против портфеля однородных микрокредитов рассчитывается микрофинансовой организацией в зависимости от применяемой методики оценки риска, в которой содержится величина потерь по портфелю однородных микрокредитов.

17. Методика оценки риска по однородным микрокредитам микрофинансовой организации не предусматривает увеличение размера провизий (резервов) в целом по портфелю в связи с ухудшением качества отдельных микрокредитов в портфеле.

18. Микрофинансовая организация ежеквартально, не позднее 18.00 часов времени города Астаны двадцатого числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляет в уполномоченный орган отчет о классификации активов и условных обязательств по предоставленным микрокредитам (далее - Отчет) по форме в соответствии с приложением к Правилам, на электронном носителе.

19. Отчет на электронном носителе представляется с использованием транспортной системы гарантированной доставки информации с криптографическими средствами защиты, обеспечивающей конфиденциальность и некорректируемость представляемых данных.

20. Отчет на бумажном носителе, по состоянию на отчетную дату, подписывается первым руководителем микрофинансовой организации (на период его отсутствия – лицом, его замещающим), главным бухгалтером, исполнителем, заверяется печатью и хранится в микрофинансовой организации. По требованию уполномоченного органа микрофинансовая организация не позднее пяти рабочих дней со дня получения запроса представляет Отчет по состоянию на определенную дату на бумажном носителе.

21. В случае выявления неполной и (или) недостоверной информации в Отчете уполномоченный орган требует корректировки представленного микрофинансовой организацией Отчета. Уполномоченный орган письменно уведомляет микрофинансовую организацию о необходимости корректировки соответствующего Отчета. Микрофинансовая организация в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления корректирует Отчет или, в случае несогласия с требованиями уполномоченного органа, представляет письменное объяснение, по результатам рассмотрения которого уполномоченный орган принимает окончательное решение в отношении необходимости корректировки Отчета, обязательное для исполнения микрофинансовой организацией в установленные решением сроки.

22. В случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в Отчет микрофинансовая организация в течение трех рабочих дней со дня представления Отчета представляет в уполномоченный орган письменное ходатайство с объяснением причин необходимости внесения изменений и (или) дополнений.

23. Идентичность данных, представляемых на электронном носителе, данным на бумажном носителе, обеспечивается первым руководителем микрофинансовой организации (на период его отсутствия – лицом, его замещающим) и главным бухгалтером.

24. Данные в Отчете указываются в национальной валюте Республики Казахстан - тенге.

Единица измерения, используемая при составлении Отчета, устанавливается в тысячах тенге.

Сумма менее пятисот тенге округляется до нуля, а сумма, равная пятистам тенге и выше, округляется до тысячи тенге.

	

		

			
Группа микрокредитов согласно классификации
			
Всего сумма основного долга
			
Сумма начисленного вознаграждения
			
Штрафы, пени за несвоевременное погашение
			
Размер провизий (в %)
			
Всего сумма фактически созданных провизий
			
Стоимость обеспечения
		
		

			
 
			
1
			
2
			
3
			
4
			
5
			
6
		
		

			
1. Стандартные
			
 
			
 
			
 
			
0
			
 
			
 
		
		

			
2. Сомнительные:
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
		
		

			
1) сомнительные 1 категории
			
 
			
 
			
 
			
0,01-5
			
 
			
 
		
		

			
2) сомнительные 2 категории
			
 
			
 
			
 
			
5,01-10
			
 
			
 
		
		

			
3) сомнительные 3 категории
			
 
			
 
			
 
			
10,01-20
			
 
			
 
		
		

			
4) сомнительные 4 категории
			
 
			
 
			
 
			
20,01-25
			
 
			
 
		
		

			
5) сомнительные 5 категории
			
 
			
 
			
 
			
25,01-50
			
 
			
 
		
		

			
3. Безнадежные
			
 
			
 
			
 
			
50,01-100
			
 
			
 
		
		

			
всего (1+2+3)
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
		
	

	

		

			
Группа микрокредитов согласно классификации
			
Всего сумма основного долга
			
Сумма начисленного вознаграждения
			
Штрафы, пени за несвоевременное погашение
			
Размер провизий (в %)
			
Всего сумма фактически созданных провизий
			
Стоимость обеспечения
		
		

			
 
			
1
			
2
			
3
			
4
			
5
			
6
		
		

			
1. Стандартные
			
 
			
 
			
 
			
0
			
 
			
 
		
		

			
2. Сомнительные:
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
		
		

			
1) сомнительные 1 категории
			
 
			
 
			
 
			
0,01-5
			
 
			
 
		
		

			
2) сомнительные 2 категории
			
 
			
 
			
 
			
5,01-10
			
 
			
 
		
		

			
3) сомнительные 3 категории
			
 
			
 
			
 
			
10,01-20
			
 
			
 
		
		

			
4) сомнительные 4 категории
			
 
			
 
			
 
			
20,01-25
			
 
			
 
		
		

			
5) сомнительные 5 категории
			
 
			
 
			
 
			
25,01-50
			
 
			
 
		
		

			
3. Безнадежные
			
 
			
 
			
 
			
50,01-100
			
 
			
 
		
		

			
всего (1+2+3)
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
		
	

	

		

			
Группа дебиторской задолженности согласно классификации
			
Всего сумма основного долга
			
Сумма начисленного вознаграждения
			
Штрафы, пени за несвоевременное погашение
			
Размер провизий (в %)
			
Всего сумма фактически созданных провизий
			
Стоимость обеспечения
		
		

			
 
			
1
			
2
			
3
			
4
			
5
			
6
		
		

			
1. Стандартные
			
 
			
 
			
 
			
0
			
 
			
 
		
		

			
2. Сомнительные:
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
		
		

			
1) сомнительные 1 категории
			
 
			
 
			
 
			
0,01-5
			
 
			
 
		
		

			
2) сомнительные 2 категории
			
 
			
 
			
 
			
5,01-10
			
 
			
 
		
		

			
3) сомнительные 3 категории
			
 
			
 
			
 
			
10,01-20
			
 
			
 
		
		

			
4) сомнительные 4 категории
			
 
			
 
			
 
			
20,01-25
			
 
			
 
		
		

			
5) сомнительные 5 категории
			
 
			
 
			
 
			
25,01-50
			
 
			
 
		
		

			
3. Безнадежные
			
 
			
 
			
 
			
50,01-100
			
 
			
 
		
		

			
всего (1+2+3)
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
		
	

	

		

			
Группа условных обязательств согласно классификации
			
Всего сумма основного долга
			
Сумма начисленного вознаграждения
			
Штрафы, пени за несвоевременное погашение
			
Размер провизий (в %)
			
Всего сумма фактически созданных провизий
			
Стоимость обеспечения
		
		

			
 
			
1
			
2
			
3
			
4
			
5
			
6
		
		

			
1. Стандартные
			
 
			
 
			
 
			
0
			
 
			
 
		
		

			
2. Сомнительные:
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
		
		

			
1) сомнительные 1 категории
			
 
			
 
			
 
			
0,01-5
			
 
			
 
		
		

			
2) сомнительные 2 категории
			
 
			
 
			
 
			
5,01-10
			
 
			
 
		
		

			
3) сомнительные 3 категории
			
 
			
 
			
 
			
10,01-20
			
 
			
 
		
		

			
4) сомнительные 4 категории
			
 
			
 
			
 
			
20,01-25
			
 
			
 
		
		

			
5) сомнительные 5 категории
			
 
			
 
			
 
			
25,01-50
			
 
			
 
		
		

			
3. Безнадежные
			
 
			
 
			
 
			
50,01-100
			
 
			
 
		
		

			
всего (1+2+3)
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
		
	

	

		

			
Группа однородных микрокредитов согласно классификации
			
Всего сумма основного долга
			
Сумма начисленного вознаграждения
			
Штрафы, пени за несвоевременное погашение
			
Размер провизий (в %)
			
Всего сумма фактически созданных провизий
			
Стоимость обеспечения
		
		

			
 
			
1
			
2
			
3
			
4
			
5
			
6
		
		

			
1. Стандартные
			
 
			
 
			
 
			
0
			
 
			
 
		
		

			
2. Сомнительные:
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
		
		

			
1) сомнительные 1 категории
			
 
			
 
			
 
			
0,01-5
			
 
			
 
		
		

			
2) сомнительные 2 категории
			
 
			
 
			
 
			
5,01-10
			
 
			
 
		
		

			
3) сомнительные 3 категории
			
 
			
 
			
 
			
10,01-20
			
 
			
 
		
		

			
4) сомнительные 4 категории
			
 
			
 
			
 
			
20,01-25
			
 
			
 
		
		

			
5) сомнительные 5 категории
			
 
			
 
			
 
			
25,01-50
			
 
			
 
		
		

			
3. Безнадежные
			
 
			
 
			
 
			
50,01-100
			
 
			
 
		
		

			
всего (1+2+3)
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
		
	

	

		

			
Группа микрокредитов согласно классификации
			
Всего сумма основного долга
			
Сумма начисленного вознаграждения
			
Штрафы, пени за несвоевременное погашение
			
Размер провизий (в %)
			
Всего сумма фактически созданных провизий
			
Стоимость обеспечения
		
		

			
 
			
1
			
2
			
3
			
4
			
5
			
6
		
		

			
1. Стандартные
			
 
			
 
			
 
			
0
			
 
			
 
		
		

			
2. Сомнительные:
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
		
		

			
1) сомнительные 1 категории
			
 
			
 
			
 
			
0,01-5
			
 
			
 
		
		

			
2) сомнительные 2 категории
			
 
			
 
			
 
			
5,01-10
			
 
			
 
		
		

			
3) сомнительные 3 категории
			
 
			
 
			
 
			
10,01-20
			
 
			
 
		
		

			
4) сомнительные 4 категории
			
 
			
 
			
 
			
20,01-25
			
 
			
 
		
		

			
5) сомнительные 5 категории
			
 
			
 
			
 
			
25,01-50
			
 
			
 
		
		

			
3. Безнадежные
			
 
			
 
			
 
			
50,01-100
			
 
			
 
		
		

			
всего (1+2+3)
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
			
 
		
	

Первый руководитель (на период его отсутствия – лицо, его замещающее)

 ____________________________________________    _____________________

      (фамилия, имя, при наличии - отчество)           (подпись)

 Главный бухгалтер___________________________    _____________________

       (фамилия, имя, при наличии - отчество)          (подпись)

 Исполнитель: ___________________________    ________    _____________

       (должность, фамилия и имя)   (подпись) (номер телефона)

 Дата подписания отчета «___» __________ 20_____ года.

Место для печати