Об утверждении положения (стандарта) аудита 3 "Контроль качества аудиторской деятельности" Приказ Министерства финансов Республики Казахстан от 19 мая 1999 года № 212.

В соответствии с пунктом 2 статьи 16 Закона Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года    "Об аудиторской деятельности" и Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 26 декабря 1995 года № 2732    "О бухгалтерском учете" приказываю:  

1. Утвердить положение (стандарт) аудита 3 "Контроль качества аудиторской деятельности".  

2. Управлению методологии бухгалтерского учета и аудита обеспечить регистрацию положения (стандарта) аудита 3 "Контроль качества аудиторской деятельности" в Министерстве юстиции Республики Казахстан в установленном законодательством порядке.  

3. Установить, что настоящее положение (стандарт) аудита вступает  в силу со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции  Республики Казахстан.

4. Считать утратившими силу приказы Министерства финансов  Республики Казахстан от 10.09.98 г. № 422 и Департамента методологии  бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики  Казахстан от 31.08.98 г. № 134. 

5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на  первого вице-Министра финансов Ж.Д. Ертлесову.

Министр

           Положение (стандарт) аудита 3

    Контроль качества аудиторской деятельности

Введение

1. Настоящее положение (стандарт) аудита определяет порядок: 

1) политики и процедур контроля качества работы аудиторской  фирмы в целом; 

2) процедур контроля качества работы, порученной помощникам  аудитора, при каждом отдельном аудите.

2. Политика и процедуры контроля качества подлежат выполнению как на уровне работы аудиторской фирмы в целом, так и на уровне отдельных аудитов.  

3. В настоящем положении (стандарте) следующие термины применяются в значении:  

1) аудитор - лицо, принимающее на себя окончательную ответственность за аудит;  

2) аудиторская фирма - аудиторы юридического лица, осуществляющего аудиторскую деятельность, или физическое лицо, осуществляющее аудиторскую деятельность как индивидуальный предприниматель, соответственно;  

3) персонал - все аудиторы и штат профессиональных сотрудников, вовлеченных в аудиторскую деятельность фирмы;  

4) помощники аудитора - персонал, вовлеченный в отдельный аудит, но не являющийся аудитором.  

Аудиторская фирма  

4. Аудиторская фирма должна придерживаться политики и процедур контроля качества, обеспечивающих проведение всех аудиторских проверок в соответствии с положениями (стандартами) аудита.  

5. Характер, сроки и объем процедур и политики контроля качества деятельности аудиторской фирмы зависят от размеров и характера деятельности аудиторской фирмы, ее географического месторасположения, уровня организации и соответствующих соотношений по затратам - выгодам. Соответственно, политика и процедуры, принятые отдельными аудиторскими фирмами, варьируются, также, как и степень документального отражения этой политики и процедур. Пример политики и процедур контроля качества деятельности аудиторской фирмы представлен в приложении к данному  положению (стандарту) аудита.

6. При формировании политики контроля качества, подлежащей  принятию аудиторской фирмой, обычно включаются:

                           1

1) профессиональные требования: 

персонал фирмы должен придерживаться принципов независимости,  честности, объективности, конфиденциальности и профессионального  поведения; 

                       2    

2) знания и компетентность:

фирма должна быть укомплектована персоналом, владеющим  техническими стандартами и поддерживающим профессиональную  компетентность на уровне, необходимом для выполнения ими своих  профессиональных обязанностей с должной тщательностью; 

Примечания: 

1 

Смотри кодекс этики аудиторов и требования к аудиторам по  соблюдению этических принципов в положении (стандарте) аудита 1 "Цель  и общие принципы аудита финансовой отчетности". 

2 

Смотри у 1.

3) назначение:

проведение аудита должно быть поручено персоналу с определенным уровнем подготовки и опытом работы, необходимыми в данных обстоятельствах;  

4) делегирование:  

необходим достаточный уровень руководства, наблюдения и проверки работы на всех уровнях для обеспечения достаточной уверенности в том, что выполняемая работа соответствует надлежащему уровню качества;  

5) консультация:  

по мере необходимости следует проводить консультации внутри фирмы и за ее пределами с теми, кто обладает соответствующими знаниями;  

6) принятие и сохранение клиентуры:  

необходимо постоянно проводить оценку предполагаемых и существующих клиентов. При решении вопроса о принятии клиента или продолжении сотрудничества с прежним клиентом надо исходить из соображений независимости фирмы, ее способности предоставить услуги на должном уровне и честности руководства клиента;  

7) мониторинг:  

адекватность и производственная эффективность применяемых процедур и политики контроля качества подлежит постоянному мониторингу.  

7. Общие процедуры и политику контроля качества деятельности аудиторской фирмы необходимо доводить до персонала фирмы таким образом, чтобы обеспечить должное их понимание и надлежащее применение персоналом фирмы. 

Отдельные аудиты 

8. Аудитор должен обеспечивать выполнение таких процедур контроля качества, которые в контексте применяемых аудиторской фирмой процедур и политики, являются уместными для отдельного аудита.  

9. Аудиторы и помощники аудиторов с контрольными функциями рассматривают профессиональную пригодность помощников аудиторов, выполняющих порученную им работу, при определении для каждого помощника в отдельности уровня руководства, наблюдения и проверки его работы.  

10. Любое делегирование работы помощнику аудитора должно быть осуществлено таким образом, чтобы обеспечивалась достаточная уверенность в том, что работа будет выполнена специалистами с профессиональной компетентностью и должной тщательностью, необходимыми в данных обстоятельствах.