Инструкция N 41 О налогообложении недропользователей Утверждена Приказом Председателя Налогового Комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 29 декабря 1997 г. N 1

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 8 декабря 1997 года N 200-1 ЗРК  "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан" 

                      ПРИКАЗЫВАЮ: 

1. Внести следующие изменения и дополнения в инструкции Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц", N 34 "О порядке исчисления и уплаты земельного налога", N 36 "О порядке исчисления и уплаты акцизов", N 37 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", N 38 "О порядке исчисления и уплаты налога на имущество", N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на транспортные средства", N 40 "О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц", N 43 "Об административных положениях по налогам и другим обязательным платежам в бюджет". 

2. Утвердить Инструкцию N 35 "О порядке уплаты сбора за

регистрацию эмиссии ценных бумаг" и N 41 "О налогообложении
недропользователей".
     3. Признать утратившим силу приказ Министерства финансов
Республики Казахстан от 27 июня 1995 года "Об утверждении Инструкции
N 35 "О порядке уплаты налога на операции с ценными бумагами".
     4. Направить указанные изменения и дополнения к вышеназванным
инструкциям в Министерство юстиции Республики Казахстан на
государственную регистрации.
     Председатель
     
                          Инструкция N 41
                 О налогообложении недропользователей

              Раздел I. Общие положения 

              Глава 1. Регулируемые вопросы 

1. Настоящая Инструкция "О налогообложении Недропользователей" разработана на основании Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона,  "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24 апреля 1995 года N 2235, с учетом изменений и дополнений, внесенных по состоянию на 1 января 1998 года и нормативных актов, принятых во исполнение его положений. 

2. Положения настоящей Инструкции регулируют следующие вопросы налогообложения Недропользователей: 

1) общие положения по налогообложению Недропользователей; 

2) порядок исчисления и уплаты Специальных платежей и налогов недропользователей по действующим Контрактам на недропользование; 

3) порядок исчисления и уплаты Доли Республики Казахстан по разделу продукции, уплачиваемой Недропользователями в соответствии с условиями Контрактов о разделе продукции ("Доля Республики Казахстан по разделу продукции"); 

4) порядок исчисления и уплаты суммы возмещения Исторических затрат; 

5) порядок исчисления и уплаты платежей, уплачиваемых Недропользователями до момента заключения Контрактов на недропользование; 

6) порядок осуществления контроля органами налоговой службы за соблюдением Недропользователями Налогового законодательства и условий Контрактов на недропользование. 

3. При применении положений Настоящей Инструкции необходимо учитывать, что условия налогообложения, определенные в Контрактах на недропользование, заключенных между Правительством Республики Казахстан или Компетентным органом и отечественными или иностранными Недропользователями до 1 января 1996 года, а также в Контрактах на недропользование, заключенных после указанной даты и прошедших обязательную Налоговую экспертизу, сохраняются на срок их действия, с учетом положений пункта 24 Настоящей Инструкции. К данным Контрактам на недропользование применяются положения законодательства Республики Казахстан, действующего на момент их заключения.  

Пункт 3 изл. в редакции на основании согласно приказу Налогового комитета Минфина РК от 10.7.98г. № 62 .

                  Глава 2. Определения 

4. Термины "Активы", "Бонус", "Внутренняя норма прибыли", "Добыча", "Дивиденды", "Доход из казахстанского источника", "Исторические затраты", "Коммерческое обнаружение", "Компетентный орган", "Контракт на недропользование" ("Контракт"), "Контрактная территория", "Лицензия", "Месторождение", "Налоговая экспертиза", "Налоговое законодательство", "Налоговый год", "Налоговый режим", "Недра", "Недропользователь", "Операции по недропользованию", "Основные средства", "Общераспространенные полезные ископаемые", "Полезное ископаемое", "Разведка", "Роялти", "Сверхприбыль недропользователя", "Совокупный годовой доход", "Техногенные минеральные образования" и "Чистый доход", используемые в настоящей Инструкции, применяются в значениях, определенных в Указах Президента Республики Казахстан, имеющих силу Закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24 апреля 1995 года N 2235 и  "О недрах и недропользовании" от 27 января 1996 года N 2828. 

5. В тексте настоящей Инструкции, термин "Контракт на недропользование" или "Контракт" применяется исключительно в отношении Контрактов на недропользование, заключенных и прошедших государственную регистрацию в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан. 

      Раздел II. Общие положения по налогообложению 

                    Недропользователей 

 Глава 3. Установление Налогового режима в Контрактах на 

                     недропользование 

6. Требования по уплате налогов и других обязательных платежей (Налоговый режим), устанавливаемые для Недропользователей, определяются в Контрактах на недропользование, заключаемых в порядке, установленном законодательством.* 

Примечание. Порядок заключения Контрактов на недропользование установлен Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, "О недрах и недропользовании" от 27 января 1996 года N 2828 и постановлением Правительства Республики Казахстан от 6 сентября 1996 года N 1092  "Об утверждении Положения о порядке заключения Контрактов на проведение операций по недропользованию в Республики Казахстан". 

7. Для определения Налогового режима, в том числе для установления Специальных платежей и налогов недропользователей, все заключаемые Контракты на недропользование до момента их заключения должны проходить обязательную Налоговую экспертизу в порядке, определенном Правительством Республики Казахстан.* Данное положение также распространяется на изменения и дополнения, вносимые в ранее заключенные Контракты и связанные с вопросами уплаты налогов и платежей. 

Примечание. Порядок проведения налоговой экспертизы установлен постановлением Правительства Республики Казахстан от 20 июня 1997 г. N 999  "Об утверждения порядка проведения налоговой экспертизы". 

8. Запрещается включение вопросов, относящихся к уплате налогов и платежей, в лицензии и другие акты, связанные с осуществлением Операции по недропользованию, в том числе в договора по приватизации и управлению объектами государственной собственности, за исключением Контрактов на недропользование. 

9. Установленный Контрактом Налоговый режим применяется к Недропользователю с даты вступления Контракта в силу, если иное не предусмотрено условиями Контракта. 

10. До момента вступления Контракта в силу Недропользователи производят исчисление налогов и платежей в соответствии с законодательством Республики Казахстан, действующим на момент возникновения обязательств, если иное не предусмотрено условиями Контракта. 

11. Налоговый режим, устанавливаемый Контрактом, должен соответствовать законодательству Республики Казахстан, регулирующему уплату налогов и других обязательных платежей, действующему на дату заключения Контракта. В случае заключения нового Контракта на недропользование с тем же Недропользователем или его правопреемником, во исполнение ранее заключенного Контракта, применяется Налоговый режим ранее заключенного Контракта, только в пределах предусмотренного частичного или полного переноса Налогового режима в будущий Контракт на недропользование на том же участке Недр.  

Пункт 11 - изм. в соответствии с, внесенными приказом Налогового комитета Минфина РК от 10.7.98г. № 62.

12. Положения Контрактов, относящиеся к уплате налогов и других обязательных платежей, противоречащие положениям пункта 11 Настоящей Инструкции, подлежат пересмотру в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан и положениями Контрактов.  

Пункт 12 - изм. в соответствии с, внесенными приказом Налогового комитета Минфина РК от 10.7.98г. № 62.

    Глава 4. Модели налогового режима Контрактов на 

                     недропользование 

13. Налогообложение Недропользователей, исходя из основных видов Контрактов на недропользование, разделяется на две модели. 

14. Первая модель Налогового режима применяется во всех видах Контрактов, за исключением Контрактов вида "О разделе продукции", для которых устанавливается вторая модель Налогового режима. 

15. Первая модель предусматривает уплату Недропользователями всех видов налогов и других обязательных платежей, установленных законодательными актами Республики Казахстан. Данная модель предусматривает распространение общего Налогового режима, применяемого для налогоплательщиков в соответствии с Налоговым законодательством Республики Казахстан, состоящим из Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24 апреля 1995 года N 2235, изменений и дополнений к нему на дату заключения Контракта, других законов и Указов Президента Республики Казахстан, решений, постановлений и других подзаконных актов министерств и ведомств Республики Казахстан, регулирующих уплату налогов и платежей в бюджет Республики Казахстан. 

16. Вторая модель предусматривает уплату (передачу)

Недропользователями Доли Республики Казахстан по разделу продукции, а
также уплату следующих видов налогов и других обязательных платежей:
     1) подоходного налога с юридических лиц, в том числе, 
подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты;
     2) налога на Чистый доход постоянного учреждения иностранного
юридического лица;
     3) налога на добавленную стоимость;
     4) бонусов;
     5) роялти;
     6) сбора за государственную регистрацию юридических лиц;
     7) сборов за право занятия отдельными видами деятельности;
     8) акцизов, за исключением акциза на сырую нефть;
     9) других обязательных платежей, установленных законодательными
актами Республики Казахстан и не предусмотренных статьями 3 и 4 Указа
Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, "О налогах и
других обязательных платежах в бюджет" от 24 апреля 1995 года N 2235.
         Раздел III. Особенности исчисления и уплаты налогов
       и платежей, предусмотренных Налоговым законодательством
                       для Недропользователей
    Глава 5. Общие особенности налогообложения Недропользователей
     17. Недропользователи самостоятельно производят исчисление и
уплату налогов и платежей, предусмотренных в первой или второй модели
Налогового режима.
     18. Недропользователи, в соответствии с законодательством
Республики Казахстан и условиями Контрактов на недропользование,
уплачивают Специальные платежи и налоги недропользователей, которые
включают в себя:
     1) Бонусы:
        а) подписной;
        б) коммерческого обнаружения;
        в) добычи.
     2) Роялти.
     3) Налог на сверхприбыль.
     4) Долю Республики Казахстан по разделу продукции.

5) другие платежи за пользование Недрами, установленные в соответствии с законодательством Республики Казахстан и условиями заключенных Контрактов, в том числе возмещение в бюджет сумм Исторических затрат.  

Пункт 18 - изм. в соответствии с, внесенными приказом Налогового комитета Минфина РК от 10.7.98г. № 62.

19. Специальные платежи и налоги недропользователей выплачиваются в денежной форме, за исключением установления выплаты в натуральной форме Роялти и Доли Республики Казахстан по разделу продукции в порядке, определенном Правительством Республики Казахстан.* Примечание. Пункт 4) статьи 1 Указа "О недрах и недропользовании" от 27 января 1996 года N 2828. Пункт 11) статьи 1 - порядок установления выплаты Роялти и Доли Республики Казахстан в Контрактах о разделе продукции в натуральной форме определен постановлением Правительства Республики Казахстан от 12 сентября 1997 года N 1329 . 

20. Специальные платежи и налоги недропользователей исчисляются и уплачиваются в национальной валюте, за исключением случаев, когда условиями Контрактов предусмотрено их исчисление и уплата в иностранной валюте. 

21. Недропользователь, в состав которого входят организации и физические лица, осуществляющие деятельность по одному Контракту, в целях налогообложения считается единым налогоплательщиком и обязан выплачивать налоги и платежи, установленные в Контракте. 

Пример. Компания "ОНЭНП Актобе ЛТД" заключила Контракт на Добычу углеводородов в Актюбинской области. Компания "ОНЭНП Актобе ЛТД" создана для осуществления указанного Контракта в форме консорциума пятью юридическими лицами "А.Х. ЛТД", "А.Я. ЛТД", "В.Т. ЛТД", "Р.У. ЛТД" и "А.Е.А. ЛТД". 

Единым налогоплательщиком по налогам и платежам, выплачиваемым на основании заключенного Контракта (в том числе по Бонусам, Роялти, налогу на сверхприбыль, подоходному налогу с юридических лиц, налогу на имущество, налогу на добавленную стоимость, отчислениям в дорожный фонд и другим), является Консорциум, который становится на налоговый учет в налоговый орган по данным налогам и платежам. 

Для обеспечения данного положения участники Консорциума компании "А.Х. ЛТД", "А.Я. ЛТД", "В.Т. ЛТД", "Р.У. ЛТД" и "А.Е.А. ЛТД" определяют оператора консорциума (компания из числа участников консорциума либо другая компания) или другой рабочий орган, которому поручается от лица участников консорциума вести единый (общий) бухгалтерский и налоговый учет по деятельности консорциума. Оператор либо рабочий орган, от имени консорциума, несет ответственность перед государством (органом налоговой службы) за соблюдением Налогового законодательства и условий Контракта на недропользование, в том числе за полноту и своевременность уплаты налогов и платежей. 

При возникновении необходимости получения отдельным участником документов от налоговой службы о выплаченных им суммах налогов и платежей, оператор либо рабочий орган самостоятельно производит распределение сумм объектов налогообложения и определяет долю каждого участника в общей сумме налогов и платежей, выплаченных консорциумом и подает справку о таких суммах в налоговый орган. При необходимости, на основании данной справки, орган Налоговой службы выдает участникам консорциума документальное подтверждение о выплаченной каждым из них сумме налога. 

22. Налоговая граница.