Отправить по почте
О внесении изменений в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 30 ноября 2007 года № 134 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета доверительных операций и кастодиальной деятельности банками второго уровня" Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 марта 2012 года № 111.
В соответствии с Законом Республики Казахстан от 30 марта 1995 года «О Национальном Банке Республики Казахстан» и в целях совершенствования ведения бухгалтерского учета доверительных операций и кастодиальной деятельности банками второго уровня Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 30 ноября 2007 года № 134 «Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета доверительных операций и кастодиальной деятельности банками второго уровня» (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5089) следующие изменения:
в Инструкции по ведению бухгалтерского учета доверительных операций и кастодиальной деятельности банками второго уровня, утвержденной указанным постановлением:
в главе 1:
заголовок изложить в следующей редакции:
«1. Общие положения»;
пункты 1 и 2 изложить в следующей редакции:
«1. Настоящая Инструкция по ведению бухгалтерского учета доверительных операций и кастодиальной деятельности банками второго уровня разработана в соответствии с Законом Республики Казахстан от 28 февраля 2007 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 января 2011 года № 3 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня, ипотечных организациях и акционерном обществе «Банк Развития Казахстана», зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан 28 февраля 2011 года под № 6793 (далее - Типовой план счетов бухгалтерского учета), международными стандартами финансовой отчетности.
2. Настоящая Инструкция детализирует ведение бухгалтерского учета доверительных операций и кастодиальной деятельности, осуществляемых банками второго уровня (далее - банки) на основании лицензии Национального Банка Республики Казахстан.»;
заголовок изложить в следующей редакции:
«2. Учет доверительных операций»;
«Параграф 1. Учет активов, принятых в доверительное управление»;
«Параграф 2. Учет денег, принятых в доверительное управление и размещенных в аффинированные драгоценные металлы, и принятых в доверительное управление аффинированных драгоценных металлов»;
«Параграф 3. Учет денег, принятых в доверительное управление и размещенных в банковские вклады»;
«Параграф 4. Учет прав требований по ипотечным займам, принятых в доверительное управление»;
«Параграф 5. Учет активов, изъятых из доверительного управления»;
«Параграф 6. Учет вознаграждения доверительного управляющего от доверительного управления активами клиента»;
«3. Учет банком-кастодианом активов инвестиционных фондов»;
«32. Деньги клиентов, принятые банком-кастодианом на основании кастодиального договора, и операции с деньгами, принятыми в соответствии с кастодиальным договором, а также полученный инвестиционный доход (расход), учитываются на следующих балансовых счетах:
2012 «Корреспондентские счета иностранных центральных банков» - в случае, если кастодиальный договор заключен с иностранным центральным банком;
2013 «Корреспондентские счета других банков» - в случае, если кастодиальный договор заключен с банком (кроме иностранного центрального банка);
2202 «Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых банками-кастодианами накопительным пенсионным фондам и организациям, осуществляющим управление инвестиционным портфелем» - в случае, если кастодиальный договор заключен с накопительными пенсионными фондами по пенсионным активам, и организациями, осуществляющими управление инвестиционным портфелем;
2203 «Текущие счета юридических лиц» - в случае, если кастодиальный договор заключен с иными организациями (кроме накопительных пенсионных фондов по пенсионным активам, организаций, осуществляющих управление инвестиционным портфелем, и банков).
Бухгалтерский учет иных активов, принятых банком-кастодианом на основании кастодиального договора, осуществляется на внебалансовых счетах группы счетов 7700 «Активы, принятые на кастодиальное хранение, за исключением пенсионных активов накопительных пенсионных фондов», предусмотренных Типовым планом счетов бухгалтерского учета.»;
«Параграф 1. Учет денег, ценных бумаг и иных финансовых инструментов, принятых на основании кастодиального договора
33. При получении банком-кастодианом от клиента денег, ценных бумаг и иных финансовых инструментов на основании кастодиального договора осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму денег:
| Дт | 1051 | «Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан» |
| 1052 | «Корреспондентские счета в других банках» | |
| Кт | 2012 | «Корреспондентские счета иностранных центральных банков» |
| 2013 | «Корреспондентские счета других банков» | |
| 2202 | «Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых банками-кастодианами накопительным пенсионным фондам и организациям, осуществляющим управление инвестиционным портфелем» (банковский инвестиционный счет) | |
| 2203 | «Текущие счета юридических лиц» (банковский инвестиционный счет); |
2) на стоимость ценных бумаг и иных финансовых инструментов:
| Приход | 7701 | «Ценные бумаги» |
| 7702 | «Вклады в других банках» | |
| 7703 | «Аффинированные драгоценные металлы» | |
| 7704 | «Операции «обратное РЕПО» | |
| 7705 | «Операции «РЕПО» | |
| 7706 | «Производные финансовые инструменты» | |
| 7707 | «Инвестиции в капитал» | |
| 7708 | «Инвестиции в здания, машины, оборудование, транспортные и другие основные средства» | |
| 7709 | «Прочие активы». |
34. При размещении денег, принятых на основании кастодиального договора, получении инвестиционного дохода (расхода) и совершении иных операций с финансовыми инструментами, принятыми на основании кастодиального договора, помимо бухгалтерских записей, предусмотренных настоящей Инструкцией, осуществляются бухгалтерские записи по дебету и (или) кредиту балансовых счетов 1051 «Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан», 1052 «Корреспондентские счета в других банках» и кредиту и (или) дебету балансовых счетов 2012 «Корреспондентские счета иностранных центральных банков», 2013 «Корреспондентские счета других банков», 2202 «Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых банками-кастодианами накопительным пенсионным фондам и организациям, осуществляющим управление инвестиционным портфелем», 2203 «Текущие счета юридических лиц» соответственно.»;
«Параграф 2. Учет денег, принятых на основании кастодиального договора и размещенных в ценные бумаги, и ценных бумаг, принятых на основании кастодиального договора»;
«Параграф 3. Учет денег, принятых на основании кастодиального договора и размещенных во вклады или вкладов, принятых на основании кастодиального договора»;
«Параграф 4. Учет денег, принятых на основании кастодиального договора и размещенных в аффинированные драгоценные металлы, или аффинированных драгоценных металлов, принятых на основании кастодиального договора»;
«Параграф 5. Учет операций РЕПО и обратного РЕПО с ценными бумагами, принятыми на основании кастодиального договора, и приобретенными за счет денег, принятых на основании кастодиального договора»;
«Параграф 6. Учет денег, принятых на основании кастодиального договора и размещенных в производные финансовые инструменты, и производных финансовых инструментов, принятых на основании кастодиального договора»;
«Параграф 7. Учет денег, принятых на основании кастодиального договора и размещенных в уставный капитал юридических лиц»;
«Параграф 8. Учет денег, принятых на основании кастодиального договора и размещенных в основные средства»;
«Параграф 9. Учет активов, изъятых в соответствии с кастодиальным договором»;
заголовок изложить в следующей редакции:
«4. Учет пенсионных активов, принятых на основании кастодиального договора»;
«Параграф 1. Учет пенсионных взносов, а также выплат и переводов пенсионных накоплений в другие накопительные пенсионные фонды»;
«71. При поступлении пенсионных взносов вкладчиков на банковский инвестиционный счет накопительного пенсионного фонда осуществляется следующая бухгалтерская запись:
| Дт | 1051 | «Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан» |
| 1052 | «Корреспондентские счета в других банках» | |
| 2013 | «Корреспондентские счета других банков» | |
| Кт | 2202 | «Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых банками-кастодианами накопительным пенсионным фондам и организациям, осуществляющим управление инвестиционным портфелем» (банковский инвестиционный счет). |
72. При осуществлении переводов пенсионных накоплений в накопительные пенсионные фонды и банки, обслуживающие получателей пенсионных выплат, с банковского счета пенсионных выплат накопительного пенсионного фонда, в соответствии с кастодиальным договором осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) по переводу суммы с банковского инвестиционного счета накопительного пенсионного фонда на банковский счет пенсионных выплат накопительного пенсионного фонда:
| Дт | 2202 | «Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых банками-кастодианами накопительным пенсионным фондам и организациям, осуществляющим управление инвестиционным портфелем» (банковский инвестиционный счет) |
| Кт | 2202 | «Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых банками-кастодианами накопительным пенсионным фондам и организациям, осуществляющим управление инвестиционным портфелем» (банковский счет пенсионных выплат); |
2) по переводу суммы на счет банка, обслуживающего получателя пенсионных выплат:
| Дт | 2202 | «Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых банками-кастодианами накопительным пенсионным фондам и организациям, осуществляющим управление инвестиционным портфелем» (банковский счет пенсионных выплат) |
| Кт | 1052 | «Корреспондентские счета в других банках» |
| 2013 | «Корреспондентские счета других банков». |
73. При возврате сумм, поступивших на банковский инвестиционный счет накопительного пенсионного фонда и признанных ошибочно зачисленными, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
| Дт | 2202 | «Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых банками-кастодианами накопительным пенсионным фондам и организациям, осуществляющим управление инвестиционным портфелем» (банковский счет пенсионных выплат) |
| Кт | 1052 | «Корреспондентские счета в других банках» |
| 2011 | «Корреспондентские счета Национального Банка Республики Казахстан» | |
| 2013 | «Корреспондентские счета других банков». |
74. При размещении денег, принятых на основании кастодиального договора, получении инвестиционного дохода (расхода) и совершении иных операций с пенсионными активами, помимо бухгалтерских записей, предусмотренных настоящей Инструкцией, осуществляются бухгалтерские записи по дебету и (или) кредиту балансовых счетов 1051 «Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан», 1052 «Корреспондентские счета в других банках», 2011 «Корреспондентские счета Национального Банка Республики Казахстан», 2013 «Корреспондентские счета других банков» и кредиту и (или) дебету балансового счета 2202 «Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых банками-кастодианами накопительным пенсионным фондам и организациям, осуществляющим управление инвестиционным портфелем» соответственно.»;
«Параграф 2. Учет пенсионных активов, принятых на основании кастодиального договора и размещенных в ценные бумаги»;
«75. При размещении пенсионных активов накопительного пенсионного фонда, принятых на основании кастодиального договора, в ценные бумаги осуществляются следующие бухгалтерские записи:
на сумму приобретения ценных бумаг:
| Приход | 7401 | «Краткосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан» |
| 7403 | «Долгосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан» | |
| 7404 | «Негосударственные эмиссионные ценные бумаги, включенные в официальный список Казахстанской фондовой биржи» | |
| 7405 | «Ценные бумаги международных финансовых организаций» | |
| 7407 | «Прочие пенсионные активы»; |
| Приход | 7408 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по краткосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы» |
| 7409 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по долгосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы» | |
| 7410 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по негосударственным эмиссионным ценным бумагам, включенным в официальный список Казахстанской фондовой биржи, в которые размещены пенсионные активы» | |
| 7411 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по ценным бумагам международных финансовых организаций, в которые размещены пенсионные активы». |
76. При зачислении на банковский инвестиционный счет накопительного пенсионного фонда суммы пени, начисленной за несвоевременное размещение пенсионных активов, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
| Дт | 1051 | «Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан» |
| 1052 | «Корреспондентские счета в других банках» | |
| Кт | 2012 | «Корреспондентские счета иностранных центральных банков» |
| 2013 | «Корреспондентские счета других банков» | |
| 2202 | «Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых банками-кастодианами накопительным пенсионным фондам и организациям, осуществляющим управление инвестиционным портфелем» (банковский инвестиционный счет). |
77. При начислении вознаграждения и/или дивидендов по ценным бумагам, приобретенным за счет пенсионных активов, принятых на основании кастодиального договора, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
| Приход | 7408 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по краткосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы» |
| 7409 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по долгосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы» | |
| 7410 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по негосударственным эмиссионным ценным бумагам, включенным в официальный список Казахстанской фондовой биржи, в которые размещены пенсионные активы» | |
| 7411 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по ценным бумагам международных финансовых организаций, в которые размещены пенсионные активы» | |
| 7413 | «Начисленное вознаграждение по прочим финансовым активам, в которые размещены пенсионные активы». |
78. При проведении переоценки стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи и предназначенных для торговли, приобретенных за счет пенсионных активов, принятых на основании кастодиального договора, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при превышении справедливой стоимости ценных бумаг над их учетной стоимостью:
| Приход | 7401 | «Краткосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан» |
| 7403 | «Долгосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан» | |
| 7404 | «Негосударственные эмиссионные ценные бумаги, включенные в официальный список Казахстанской фондовой биржи» | |
| 7405 | «Ценные бумаги международных финансовых организаций» | |
| 7407 | «Прочие пенсионные активы»; |
2) при превышении учетной стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью:
| Расход | 7401 | «Краткосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан» |
| 7403 | «Долгосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан» | |
| 7404 | «Негосударственные эмиссионные ценные бумаги, включенные в официальный список Казахстанской фондовой биржи» | |
| 7405 | «Ценные бумаги международных финансовых организаций» | |
| 7407 | «Прочие пенсионные активы». |
79. В случае если стоимость ценных бумаг, приобретенных за счет пенсионных активов, принятых на основании кастодиального договора, выражена в иностранной валюте, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при повышении рыночного курса обмена валют:
| Приход | 7401 | «Краткосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан» |
| 7403 | «Долгосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан» | |
| 7404 | «Негосударственные эмиссионные ценные бумаги, включенные в официальный список Казахстанской фондовой биржи» | |
| 7405 | «Ценные бумаги международных финансовых организаций» | |
| 7407 | «Прочие пенсионные активы» | |
| 7408 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по краткосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы» | |
| 7409 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по долгосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы» | |
| 7410 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по негосударственным эмиссионным ценным бумагам, включенным в официальный список Казахстанской фондовой биржи, в которые размещены пенсионные активы» | |
| 7411 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по ценным бумагам международных финансовых организаций, в которые размещены пенсионные активы» | |
| 7413 | «Начисленное вознаграждение по прочим финансовым активам, в которые размещены пенсионные активы»; |
2) при понижении рыночного курса обмена валют:
| Расход | 7401 | «Краткосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан» |
| 7403 | «Долгосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан» | |
| 7404 | «Негосударственные эмиссионные ценные бумаги, включенные в официальный список Казахстанской фондовой биржи» | |
| 7405 | «Ценные бумаги международных финансовых организаций» | |
| 7407 | «Прочие пенсионные активы» | |
| 7408 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по краткосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы» | |
| 7409 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по долгосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы» | |
| 7410 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по негосударственным эмиссионным ценным бумагам, включенным в официальный список Казахстанской фондовой биржи, в которые размещены пенсионные активы» | |
| 7411 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по ценным бумагам международных финансовых организаций, в которые размещены пенсионные активы» | |
| 7413 | «Начисленное вознаграждение по прочим финансовым активам, в которые размещены пенсионные активы». |
80. В день выплаты эмитентом вознаграждения и/или дивидендов по ценным бумагам, приобретенным за счет пенсионных активов, принятых на основании кастодиального договора, на сумму вознаграждения и дивидендов осуществляется следующая бухгалтерская запись:
| Расход | 7408 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по краткосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы» |
| 7409 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по долгосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы» | |
| 7410 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по негосударственным эмиссионным ценным бумагам, включенным в официальный список Казахстанской фондовой биржи, в которые размещены пенсионные активы» | |
| 7411 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по ценным бумагам международных финансовых организаций, в которые размещены пенсионные активы» | |
| 7413 | «Начисленное вознаграждение по прочим финансовым активам, в которые размещены пенсионные активы»; | |
| на сумму приобретенного вознаграждения (купона): | ||
| Расход | 7408 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по краткосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы» |
| 7409 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по долгосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы» | |
| 7410 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по негосударственным эмиссионным ценным бумагам, включенным в официальный список Казахстанской фондовой биржи, в которые размещены пенсионные активы» | |
| 7411 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по ценным бумагам международных финансовых организаций, в которые размещены пенсионные активы». | |
81. На каждую отчетную дату банк проводит тест на обесценение ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи и удерживаемых до погашения, в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности и учетной политикой, и осуществляет следующие бухгалтерские записи:
1) при признании убытка от обесценения ценных бумаг:
| Расход | 7401 | «Краткосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан» |
| 7403 | «Долгосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан» | |
| 7404 | «Негосударственные эмиссионные ценные бумаги, включенные в официальный список Казахстанской фондовой биржи» | |
| 7405 | «Ценные бумаги международных финансовых организаций» | |
| 7408 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по краткосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы» | |
| 7409 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по долгосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы» | |
| 7410 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по негосударственным эмиссионным ценным бумагам, включенным в официальный список Казахстанской фондовой биржи, в которые размещены пенсионные активы» | |
| 7411 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по ценным бумагам международных финансовых организаций, в которые размещены пенсионные активы» | |
| 7413 | «Начисленное вознаграждение по прочим финансовым активам, в которые размещены пенсионные активы»; |
2) при восстановлении ранее признанного убытка от обесценения ценных бумаг:
| Приход | 7401 | «Краткосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан» |
| 7403 | «Долгосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан» | |
| 7404 | «Негосударственные эмиссионные ценные бумаги, включенные в официальный список Казахстанской фондовой биржи» | |
| 7405 | «Ценные бумаги международных финансовых организаций» | |
| 7408 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по краткосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы» | |
| 7409 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по долгосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы» | |
| 7410 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по негосударственным эмиссионным ценным бумагам, включенным в официальный список Казахстанской фондовой биржи, в которые размещены пенсионные активы» | |
| 7411 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по ценным бумагам международных финансовых организаций, в которые размещены пенсионные активы» | |
| 7413 | «Начисленное вознаграждение по прочим финансовым активам, в которые размещены пенсионные активы». |
82. В день погашения или продажи ценных бумаг, приобретенных за счет пенсионных активов, принятых на основании кастодиального договора, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
| Расход | 7401 | «Краткосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан» |
| 7403 | «Долгосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан» | |
| 7404 | «Негосударственные эмиссионные ценные бумаги, включенные в официальный список Казахстанской фондовой биржи» | |
| 7405 | «Ценные бумаги международных финансовых организаций» | |
| 7407 | «Прочие пенсионные активы»; |
| Расход | 7408 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по краткосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы» |
| 7409 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по долгосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы» | |
| 7410 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по негосударственным эмиссионным ценным бумагам, включенным в официальный список Казахстанской фондовой биржи, в которые размещены пенсионные активы» | |
| 7411 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по ценным бумагам международных финансовых организаций, в которые размещены пенсионные активы» | |
| 7413 | «Начисленное вознаграждение по прочим финансовым активам, в которые размещены пенсионные активы»; | |
| на сумму приобретенного вознаграждения: | ||
| Расход | 7408 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по краткосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы» |
| 7409 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по долгосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы» | |
| 7410 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по негосударственным эмиссионным ценным бумагам, включенным в официальный список Казахстанской фондовой биржи, в которые размещены пенсионные активы» | |
| 7411 | «Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по ценным бумагам международных финансовых организаций, в которые размещены пенсионные активы».». | |
«Параграф 3. Учет операций с пенсионными активами, размещенными во вклады в банках и Национальном Банке Республики Казахстан»;
«Параграф 4. Учет доходов и расходов от кастодиальной деятельности»;
«91. При возмещении и оплате накопительным пенсионным фондом расходов, произведенных банком-кастодианом, подлежащих возмещению в соответствии с кастодиальным договором, а также оплате начисленных сумм комиссионного вознаграждения банка-кастодиана, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
| Дт | 2202 | «Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых банками-кастодианами накопительным пенсионным фондам и организациям, осуществляющим управление инвестиционным портфелем» |
| Кт | 1819 | «Начисленные комиссионные доходы по профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг» |
| 1860 | «Прочие дебиторы по банковской деятельности».»; |
«93. При погашении начисленного просроченного вознаграждения за оказанные накопительному пенсионному фонду услуги на основании кастодиального договора, а также начисленной суммы неустойки (штрафа, пени) осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму начисленного просроченного вознаграждения:
| Дт | 2202 | «Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых банками-кастодианами накопительным пенсионным фондам и организациям, осуществляющим управление инвестиционным портфелем» |
| Кт | 1839 | «Просроченные комиссионные доходы по профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг»; |
2) на сумму неустойки (штрафа, пени):
| Дт | 2202 | «Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых банками-кастодианами накопительным пенсионным фондам и организациям, осуществляющим управление инвестиционным портфелем |
| Кт | 1860 | «Прочие дебиторы по банковской деятельности».»; |
«5. Учет иных активов, принятых на основании кастодиального договора»;
«6. Заключительное положение».
2. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.
Председатель
Национального Банка Г. Марченко
