О формах счетов-фактур и порядке их применения Приказ Министра государственных доходов Республики Казахстан от 14 июля 2000 года N 712

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 24 апреля 1995 года  "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" приказываю: 

1. Утвердить: 

1) форму счета-фактуры согласно приложению 1; 

2) форму счета-фактуры для лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью и уплачивающих налоги на основе патента согласно приложению 2; 

3) Правила оформления и применения счетов-фактур для исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость согласно приложению 3. 2. Департаменту методологии (Усенова Н.Д.): 1) согласовать настоящий приказ с Министерством финансов Республики Казахстан и Агентством Республики Казахстан по статистике; 2) направить настоящий приказ в Министерство юстиции Республики Казахстан для прохождения государственной регистрации. 3. Настоящий приказ вводится в действие с момента государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан. Министр Согласовано Министр финансов Республики Казахстан 31 июля 2000 г. Согласовано Председатель Агентства Республики Казахстан по статистике 10 августа 2000 г. Приложение 3 к приказу Министра государственных доходов Республики Казахстан от 14 июля 2000 года N 712 

Правила 

оформления и применения 

            счетов-фактур для исчисления и уплаты 

               налога на добавленную стоимость 

Настоящие Правила разработаны в соответствии с пунктом 2 статьи 65 Закона Республики Казахстан  "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее - Закон). 

                     1. Общие положения 

1. Счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость. 

2. Плательщики налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых им составляют счета-фактуры по установленным формам, согласно приложениям 1 и 2 к приказу Министра государственных доходов Республики Казахстан от 14 июля 2000 года N 712 "О формах счетов-фактур и порядке их применения" и ведут их учет в журнале регистрации счетов-фактур (далее - Журнал). 

Содержание счетов-фактур должно соответствовать составу показателей, используемых при заполнении счетов-фактур, указанных в приложении 1 к настоящим Правилам. 

                  2. Составление счетов-фактур 

3. Налогоплательщик, производящий отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость (далее - Поставщик), обязан выставить лицу, получающему указанные товары, работы или услуги (далее - Покупатель) счет-фактуру с налогом на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 4 статьи 65 Закона. 

Если Поставщик не является плательщиком налога на добавленную стоимость, а также при реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость в соответствии с действующим налоговым законодательством, при составлении счета-фактуры в графах 7 "Ставка НДС" и 8 "Сумма НДС" Поставщик проставляет прочерк и делает надпись или ставит штамп "Без НДС" в графе 11 "Всего стоимость реализации". 

Счет-фактура выписывается на имя Покупателя и дает ему право на зачет в соответствии с Законом. 

4. Счет-фактура составляется Поставщиком в двух экземплярах и подписывается руководителем и главным бухгалтером Поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск товаров (работ, услуг), и заверяется печатью Поставщика. 

Первый экземпляр (оригинал) счета-фактуры передается Покупателю товаров (работ, услуг) не позднее даты отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг. 

Второй экземпляр (копия) счета-фактуры остается у Поставщика товаров (работ, услуг) для учета в журнале регистрации счетов-фактур и начисления налога на добавленную стоимость. 

5. Нумерация счетов-фактур осуществляется в возрастающем порядке от последнего присвоенного номера. 

Номера копий счетов-фактур должны быть идентичны номерам оригиналов. 

6. Счет-фактура составляется на государственном или русском языках с использованием компьютера или пишущей машины, но может быть заполнен от руки. 

7. Счета-фактуры, полученные от Поставщиков, хранятся в подшитом и пронумерованном виде в течение пяти лет с даты их выписки (получения). 

8. В счете-фактуре не допускаются подчистки и помарки. Исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено письменно лицами, выписавшими счета-фактуры, с указанием даты внесения исправлений. 

9. Обеспечение бланками счетов-фактур, а также журналами их регистрации осуществляется Поставщиком самостоятельно. 

10. Контроль за правильностью учета и использования бланков счетов-фактур осуществляется руководителем Поставщика или уполномоченным им лицом. 

11. Счета-фактуры, оформленные с нарушением предусмотренных настоящими Правилами требований, не являются основанием для отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость у Покупателя товаров (работ, услуг). 

            3. Особенности составления счетов-фактур 

12. Подразделения юридического лица, не являющиеся самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость, но самостоятельно осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг), составляют счет-фактуру с указанием в строке 2 "Поставщик" своего наименования и наименования головной организации. 

Копии счетов-фактур регистрируются в Журнале и по истечении отчетного периода направляются в головную организацию для начисления налога на добавленную стоимость в целом по юридическому лицу. 

13. При осуществлении Покупателем расчетов за приобретенные товары (работы, услуги) по предварительной оплате (авансу), Поставщик товаров (работ, услуг) выписывает счет-фактуру с указанием в строке 3а "Условия оплаты по договору (контракту)" "Предоплата (аванс)". 

По товарам (работам, услугам), приобретенным по предварительной оплате (авансу), налог на добавленную стоимость в зачет у Покупателя относится на основании счета-фактуры и первичных бухгалтерских документов, подтверждающих фактическое поступление товаров, работ, услуг. 

14. При изменении облагаемого оборота на сумму корректировки выписывается дополнительный счет-фактура, на основании которого у Покупателя изменяется сумма налога, относимого в зачет. 

Дополнительный счет-фактура выписывается с обозначением "Д", датируется датой его фактической выписки и должен содержать ссылку на номер и дату счета-фактуры, к которому оформляется дополнительный счет-фактура. 

В случае, когда Поставщиком допущена ошибка при указании облагаемого оборота в счете-фактуре, а также в момент получения оплаты за реализованные товары, работы, услуги, на сумму корректировки Поставщик выписывает дополнительный счет-фактуру, в котором сумма корректировки указывается со знаком минус. 

На последней странице Журнала в строке "Примечание" указывается номер и дата дополнительного счета-фактуры, а также причина ошибки, допущенной при указании облагаемого оборота. 

В случае корректировки облагаемого оборота по причине возврата товара, дополнительный счет-фактура не выписывается. 

15. Организации, оказывающие услуги на регулярной (непрерывной) основе в соответствии с договорами, заключенными с Покупателями на оказание услуг (банки, организации связи, энерго- и теплоснабжения и др.), составляют счета-фактуры по итогам отчетного периода согласно прилагаемым к ним реестрам выполненных работ, оказанных услуг. 

Банки, оказывающие услуги на регулярной (непрерывной) основе, составляют счета-фактуры по каждому клиенту индивидуально согласно прилагаемому реестру мемориальных ордеров о снятии средств за услуги банка со счетов клиентов или ведомости с расшифровкой комиссии, удержанной в течение отчетного периода с указанного клиента. 

Счета-фактуры должны быть выставлены Покупателю не позднее дня представления в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость за отчетный период. 

Налог на добавленную стоимость по таким счетам-фактурам у Покупателя относится в зачет в том отчетном периоде, к которому относится получение услуг (работ). 

          4. Составление счетов-фактур при оказании 

               транспортно-экспедиторских услуг 

           и услуг по реализации билетов на проезд 

16. Налогоплательщики, оказывающие транспортно-экспедиторские услуги, непосредственно не осуществляющие перевозки, выписывают счета-фактуры с указанием в них облагаемого оборота с учетом стоимости самой перевозки и суммы налога на добавленную стоимость, выставленной к оплате непосредственным перевозчиком. 

17. Выписка счетов-фактур для отправителей грузов налогоплательщиками, оказывающими транспортно-экспедиторские услуги, производится на основании счетов-фактур, выставленных непосредственными перевозчиками, в которых имеется ссылка на отправителя груза, либо к которым прилагается реестр перевозок грузов с указанием стоимости перевозки в разрезе каждого отправителя.