Документ на русском языке

О формах счетов-фактур и порядке их применения Приказ Министра государственных доходов Республики Казахстан от 14 июля 2000 года N 712

Данная редакция действовала до внесения изменений от 17.03.2001 г.

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 24 апреля 1995 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" приказываю:

1. Утвердить:

1) форму счета-фактуры согласно приложению 1;

2) форму счета-фактуры для лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью и уплачивающих налоги на основе патента согласно приложению 2;

3) Правила оформления и применения счетов-фактур для исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость согласно приложению 3. 2. Департаменту методологии (Усенова Н.Д.): 1) согласовать настоящий приказ с Министерством финансов Республики Казахстан и Агентством Республики Казахстан по статистике; 2) направить настоящий приказ в Министерство юстиции Республики Казахстан для прохождения государственной регистрации. 3. Настоящий приказ вводится в действие с момента государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан. Министр Согласовано Министр финансов Республики Казахстан 31 июля 2000 г. Согласовано Председатель Агентства Республики Казахстан по статистике 10 августа 2000 г. Приложение 3 к приказу Министра государственных доходов Республики Казахстан от 14 июля 2000 года N 712

Правила

оформления и применения

счетов-фактур для исчисления и уплаты

налога на добавленную стоимость

Настоящие Правила разработаны в соответствии с пунктом 2 статьи 65 Закона Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее - Закон).

1. Общие положения

1. Счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость.

2. Плательщики налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых им составляют счета-фактуры по установленным формам, согласно приложениям 1 и 2 к приказу Министра государственных доходов Республики Казахстан от 14 июля 2000 года N 712 "О формах счетов-фактур и порядке их применения" и ведут их учет в журнале регистрации счетов-фактур (далее - Журнал).

Содержание счетов-фактур должно соответствовать составу показателей, используемых при заполнении счетов-фактур, указанных в приложении 1 к настоящим Правилам.

2. Составление счетов-фактур

3. Налогоплательщик, производящий отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость (далее - Поставщик), обязан выставить лицу, получающему указанные товары, работы или услуги (далее - Покупатель) счет-фактуру с налогом на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 4 статьи 65 Закона.

Если Поставщик не является плательщиком налога на добавленную стоимость, а также при реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость в соответствии с действующим налоговым законодательством, при составлении счета-фактуры в графах 7 "Ставка НДС" и 8 "Сумма НДС" Поставщик проставляет прочерк и делает надпись или ставит штамп "Без НДС" в графе 11 "Всего стоимость реализации".

Счет-фактура выписывается на имя Покупателя и дает ему право на зачет в соответствии с Законом.

4. Счет-фактура составляется Поставщиком в двух экземплярах и подписывается руководителем и главным бухгалтером Поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск товаров (работ, услуг), и заверяется печатью Поставщика.

Первый экземпляр (оригинал) счета-фактуры передается Покупателю товаров (работ, услуг) не позднее даты отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Второй экземпляр (копия) счета-фактуры остается у Поставщика товаров (работ, услуг) для учета в журнале регистрации счетов-фактур и начисления налога на добавленную стоимость.

5. Нумерация счетов-фактур осуществляется в возрастающем порядке от последнего присвоенного номера.

Номера копий счетов-фактур должны быть идентичны номерам оригиналов.

6. Счет-фактура составляется на государственном или русском языках с использованием компьютера или пишущей машины, но может быть заполнен от руки.

7. Счета-фактуры, полученные от Поставщиков, хранятся в подшитом и пронумерованном виде в течение пяти лет с даты их выписки (получения).

8. В счете-фактуре не допускаются подчистки и помарки. Исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено письменно лицами, выписавшими счета-фактуры, с указанием даты внесения исправлений.

9. Обеспечение бланками счетов-фактур, а также журналами их регистрации осуществляется Поставщиком самостоятельно.

10. Контроль за правильностью учета и использования бланков счетов-фактур осуществляется руководителем Поставщика или уполномоченным им лицом.

11. Счета-фактуры, оформленные с нарушением предусмотренных настоящими Правилами требований, не являются основанием для отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость у Покупателя товаров (работ, услуг).

3. Особенности составления счетов-фактур

12. Подразделения юридического лица, не являющиеся самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость, но самостоятельно осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг), составляют счет-фактуру с указанием в строке 2 "Поставщик" своего наименования и наименования головной организации.

Копии счетов-фактур регистрируются в Журнале и по истечении отчетного периода направляются в головную организацию для начисления налога на добавленную стоимость в целом по юридическому лицу.

13. При осуществлении Покупателем расчетов за приобретенные товары (работы, услуги) по предварительной оплате (авансу), Поставщик товаров (работ, услуг) выписывает счет-фактуру с указанием в строке 3а "Условия оплаты по договору (контракту)" "Предоплата (аванс)".

По товарам (работам, услугам), приобретенным по предварительной оплате (авансу), налог на добавленную стоимость в зачет у Покупателя относится на основании счета-фактуры и первичных бухгалтерских документов, подтверждающих фактическое поступление товаров, работ, услуг.

14. При изменении облагаемого оборота на сумму корректировки выписывается дополнительный счет-фактура, на основании которого у Покупателя изменяется сумма налога, относимого в зачет.

Дополнительный счет-фактура выписывается с обозначением "Д", датируется датой его фактической выписки и должен содержать ссылку на номер и дату счета-фактуры, к которому оформляется дополнительный счет-фактура.

В случае, когда Поставщиком допущена ошибка при указании облагаемого оборота в счете-фактуре, а также в момент получения оплаты за реализованные товары, работы, услуги, на сумму корректировки Поставщик выписывает дополнительный счет-фактуру, в котором сумма корректировки указывается со знаком минус.

На последней странице Журнала в строке "Примечание" указывается номер и дата дополнительного счета-фактуры, а также причина ошибки, допущенной при указании облагаемого оборота.

В случае корректировки облагаемого оборота по причине возврата товара, дополнительный счет-фактура не выписывается.

15. Организации, оказывающие услуги на регулярной (непрерывной) основе в соответствии с договорами, заключенными с Покупателями на оказание услуг (банки, организации связи, энерго- и теплоснабжения и др.), составляют счета-фактуры по итогам отчетного периода согласно прилагаемым к ним реестрам выполненных работ, оказанных услуг.

Банки, оказывающие услуги на регулярной (непрерывной) основе, составляют счета-фактуры по каждому клиенту индивидуально согласно прилагаемому реестру мемориальных ордеров о снятии средств за услуги банка со счетов клиентов или ведомости с расшифровкой комиссии, удержанной в течение отчетного периода с указанного клиента.

Счета-фактуры должны быть выставлены Покупателю не позднее дня представления в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость за отчетный период.

Налог на добавленную стоимость по таким счетам-фактурам у Покупателя относится в зачет в том отчетном периоде, к которому относится получение услуг (работ).

4. Составление счетов-фактур при оказании

транспортно-экспедиторских услуг

и услуг по реализации билетов на проезд

16. Налогоплательщики, оказывающие транспортно-экспедиторские услуги, непосредственно не осуществляющие перевозки, выписывают счета-фактуры с указанием в них облагаемого оборота с учетом стоимости самой перевозки и суммы налога на добавленную стоимость, выставленной к оплате непосредственным перевозчиком.

17. Выписка счетов-фактур для отправителей грузов налогоплательщиками, оказывающими транспортно-экспедиторские услуги, производится на основании счетов-фактур, выставленных непосредственными перевозчиками, в которых имеется ссылка на отправителя груза, либо к которым прилагается реестр перевозок грузов с указанием стоимости перевозки в разрезе каждого отправителя.