Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня, филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан, акционерным обществом «Банк Развития Казахстана» и ипотечными организациями Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 30 ноября 2007 года № 134.

В соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года № 1271 «Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан» Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

Преамбула изложена в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 22.11.2021 г. № 100 (см. редакцию от 31.12.2019 г.)(изменение вводится в действие с 18.12.2021 г.)
Преамбула изложена в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 24.12.2025 г. № 105 (см. редакцию от 27.11.2023 г.)(изменение вводится в действие с 01.01.2026 г.)

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня, филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан, акционерным обществом «Банк Развития Казахстана» и ипотечными организациями.

Пункт 1 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 22.11.2021 г. № 100 (см. редакцию от 31.12.2019 г.)(изменение вводится в действие с 18.12.2021 г.)
Пункт 1 изложен в новой редакции Постановления Правления Национального Банка РК от 24.12.2025 г. № 105 (см. редакцию от 27.11.2023 г.)(изменение вводится в действие с 01.01.2026 г.)

2. Настоящее постановление вводится в действие с 1 февраля 2008 года.

3. Департаменту бухгалтерского учета (Шалгимбаева Н.Т.): 

1) совместно с Юридическим департаментом (Шарипов С.Б.) принять меры к государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан настоящего постановления; 

2) в десятидневный срок со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан настоящего постановления довести его до сведения заинтересованных подразделений Национального Банка Республики Казахстан, Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, объединения юридических лиц "Ассоциация финансистов Казахстана" и банков второго уровня.

4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан Акишева Д.Т.

Председатель 
Национального Банка

1. Инструкция по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня, филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан, акционерным обществом «Банк Развития Казахстана» и ипотечными организациями (далее – Инструкция) разработана в соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года № 1271 «Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан», международными стандартами финансовой отчетности и детализирует ведение бухгалтерского учета банками второго уровня, исламскими банками, филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан, акционерным обществом «Банк Развития Казахстана», юридическим лицом, ранее являвшимся дочерним банком, (далее – банки) и ипотечными организациями.

2. В Инструкции используются понятия, предусмотренные Гражданским кодексом Республики Казахстан (Общая часть), Гражданским кодексом Республики Казахстан (Особенная часть), Законом Республики Казахстан «О вексельном обращении в Республике Казахстан», постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 15 ноября 1999 года №396 «Об утверждении Правил учета векселей банками второго уровня Республики Казахстан, филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан» (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 1015) и постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 декабря 2015 года № 261 «Об утверждении Правил проведения операций с переводными и простыми векселями банками второго уровня, филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций» (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 13071).

3. Бухгалтерский учет операций, совершаемых банками, осуществляется в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности и Инструкцией.

4. В Инструкции применяются методы учета типовых сделок покупки и продажи финансовых активов на дату заключения сделки и на дату расчетов по сделке в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности. Выбор одного из указанных в настоящем пункте методов учета типовой сделки покупки и продажи финансовых активов определяется в учетной политике банка.

5. В случае если согласно договорным условиям аффинированные драгоценные металлы, размещенные на неаллокированных металлических счетах, соответствуют определению финансовых инструментов, определенных в международном стандарте финансовой отчетности (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление», бухгалтерский учет операций с аффинированными драгоценными металлами, размещенными на неаллокированных металлических счетах, ведется в соответствии с международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».

6. Допускается использование внутрибанковских транзитных счетов и совершение дополнительных бухгалтерских записей в части, не противоречащей требованиям Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и международных стандартов финансовой отчетности в порядке, предусмотренном внутренними документами банка, ипотечной организации, регламентирующими ведение бухгалтерского учета.

Допускается отражение сумм операций в иностранной валюте с использованием счетов валютной позиции и контрстоимости иностранной валюты.

Доходы и расходы в виде вознаграждения признаются с использованием метода эффективной ставки процента в соответствии с международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».

7. В день заключения сделки спот по покупке иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:

на сумму требований в иностранной валюте и на сумму обязательств в тенге по курсу покупки:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	

		

			

			
Дт  
			
			

			
1894  
			
			

			
Требования по операциям спот  
			
		
		

			

			
Кт  
			
			

			
2894  
			
			

			
Обязательства по операциям спот,  
			
		
	

одновременно на разницу, возникающую в случае отличия курса покупки иностранной валюты от учетного курса, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

при превышении курса покупки иностранной валюты над учетным курсом:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	

		

			

			
Дт  
			
			

			
5530  
			
			

			
Расходы по купле-продаже иностранной валюты  
			
		
		

			

			
Кт  
			
			

			
1894  
			
			

			
Требования по операциям спот;  
			
		
	

при превышении учетного курса над курсом покупки иностранной валюты:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	

		

			

			
Дт  
			
			

			
1894  
			
			

			
Требования по операциям спот  
			
		
		

			

			
Кт  
			
			

			
4530  
			
			

			
Доходы по купле-продаже иностранной валюты.  
			
		
	

8. При переоценке сделки спот по покупке иностранной валюты по рыночному курсу обмена валют с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму отрицательной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	

		

			

			
Дт  
			
			

			
5703  
			
			

			
Расходы от переоценки иностранной валюты  
			
		
		

			

			
Кт  
			
			

			
1894  
			
			

			
Требования по операциям спот;  
			
		
	

2) на сумму положительной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	

		

			

			
Дт  
			
			

			
1894  
			
			

			
Требования по операциям спот  
			
		
		

			

			
Кт  
			
			

			
4703  
			
			

			
Доход от переоценки иностранной валюты.  
			
		
	

9. На дату валютирования сделки спот по покупке иностранной валюты после проведения переоценки согласно пункту 8 Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму в тенге, перечисляемую за покупку иностранной валюты:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	

		

			

			
Дт  
			
			

			
2894  
			
			

			
Обязательства по операциям спот  
			
		
		

			

			
Кт  
			
			

			
1051  
			
			

			
Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан  
			
		
		

			

			


			 
			
			

			
1052  
			
			

			
Корреспондентские счета в других банках;  
			
		
	

2) на сумму приобретаемой иностранной валюты:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	

		

			

			
Дт  
			
			

			
1051  
			
			

			
Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан  
			
		
		

			

			


			 
			
			

			
1052  
			
			

			
Корреспондентские счета в других банках  
			
		
		

			

			
Кт  
			
			

			
1894  
			
			

			
Требования по операциям спот.  
			
		
	

10. В день заключения сделки спот по покупке иностранной валюты на сумму условных требований в иностранной валюте и на сумму условных обязательств в тенге осуществляется следующая бухгалтерская запись:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	

		

			

			
Дт  
			
			

			
6405  
			
			

			
Условные требования по купле-продаже иностранной валюты  
			
		
		

			

			
Кт  
			
			

			
6905  
			
			

			
Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты.  
			
		
	

11. При переоценке сделки спот по покупке иностранной валюты по рыночному курсу обмена валют с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму отрицательной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	

		

			

			
Дт  
			
			

			
5703  
			
			

			
Расходы от переоценки иностранной валюты  
			
		
		

			

			
Кт  
			
			

			
2894  
			
			

			
Обязательства по операциям спот;  
			
		
	

2) на сумму положительной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:

	
		
	
	
		
	
	
		
	
	

		

			

			
Дт  
			
			

			
1894  
			
			

			
Требования по операциям спот  
			
		
		

			

			
Кт  
			
			

			
4703  
			
			

			
Доход от переоценки иностранной валюты;  
			
		
	

3) на сумму наименьшего остатка по положительному и отрицательному изменению рыночного курса обмена валют: