Инструкция N 34 о порядке исчисления и уплаты земельного налога Утверждена приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 27 июня 1995 г. N 34

слова "Указ Президента Республики Казахстан от 24 апреля 1995 года № 2235, имеющий силу Закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" заменены словами "Закон Республики Казахстан от 24 апреля 1995 года № 2235  "О налогах и других обязательных платежах в бюджет"; 

слова "Указ", "Указа", "Указом", "Указе", "Указу" заменены словами "Закон", "Закона", "Законом", "Законе", "Закону". 

Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Законом Республики Казахстан от 24 апреля 1995 года № 2235  "О налогах и других обязательных платежах в бюджет".  

Преамбула изл. в редакции на основании приказа Министерства государственных доходов от 03.05.1999 г. № 310 (см. редакцию от 10.07.1998) ; изм. в соответствии с приказом МГД РК от 04.08.1999 г. № 929 .

                 I. Общие положения 

1. В соответствии с Конституцией Республики Казахстан земля находится в государственной собственности. Передача земельных участков из государственной собственности в частную производится за плату, если иное не предусмотрено законодательством. 

Земельные участки из земель, находящихся в государственной собственности могут быть: 

1) проданы или переданы безвозмездно в частную собственность; 

2) предоставлены в постоянное или временное землепользование; 

3) реализованы в иных правовых формах в случаях, предусмотренных Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, "О земле" (далее - Указ), иными законодательными актами или международными договорами. 

Частная собственность на землю выступает в виде собственности граждан и негосударственных юридических лиц. 

Собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения принадлежащей ему землей. 

Иностранные граждане и юридические лица, а также лица без гражданства пользуются правами и несут обязанности в земельных правоотношениях наравне с гражданами и юридическими лицами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено Указом или другими законодательными актами. 

Плата за землю, предоставляемую государством, взимается в формах земельного налога или арендной платы, определяемых в зависимости от качества, местоположения и водообеспеченности земельного участка. 

Понятия, используемые в настоящей Инструкции, означают следующее: 

право частной собственности на землю - право граждан и негосударственных юридических лиц владеть, пользоваться и распоряжаться принадлежащим им земельным участком на условиях и в пределах, установленных Указом и иным законодательством; 

право землепользования - право лица владеть и пользоваться земельным участком, находящимся в государственной собственности, бессрочно (постоянное землепользование) или в течение определенного срока (временное землепользование). Землепользователь вправе распоряжаться принадлежащим ему правом землепользования в случаях и пределах, установленных Указом. Право временного землепользования может быть краткосрочным (до 3 лет) и долгосрочным (от 3 до 99 лет). Различают право первичного и вторичного землепользования; 

земельный участок - выделенная в замкнутых границах часть земли, закрепляемая в установленном Указом порядке за субъектами земельных правоотношений; 

базовая ставка платы - норматив платы за землю, передаваемую в частную собственность или предоставляемую в землепользование государством.  

Раздел "Общие положения" изл. в редакции на основании согласно приказу Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 23.01.1997 г. № 14-1-/17 (см. редакцию от 29.12.1995); пункт 1 - изм. в соответствии с, внесенными приказом Налогового Комитета МФ РК от 10.07.98г. № 62. ; пункт 1 - в новой редакции согласно приказу МГД РК от 04.08.1999 г. № 929 .

            II. Плательщики земельного налога 

2. Плательщиками земельного налога являются юридические лица (в том числе нерезиденты), их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения и физические лица, имеющие в собственности, постоянном пользовании или первичном безвозмездном временном пользовании земельные участки, кроме плательщиков единого земельного налога.  

Пункт 2 - изм. в соответствии с, внесенными приказом Налогового комитета Минфина РК от 29.12.97 г. № 1 ; приказом Министерства государственных доходов от 03.05.1999 г. № 310 ; пункт 2 изл. в редакции на основании согласно приказу МГД РК от 04.08.1999 г. № 929 .

3. За пользование землей на арендных основаниях земельный налог взимается с арендодателя по ставкам, установленным для данной категории земель. 

                III. Объект налогообложения 

4. Объектом обложения земельным налогом является земельный участок. К земельным участкам, в частности, относятся:  

- сельскохозяйственные угодья, предоставленные юридическим лицам для сельскохозяйственного производства, ведения подсобного сельского хозяйства; 

- земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строительства, индивидуального садоводства, огородничества, животноводства, пастьбы скота, сенокошения; 

- земельные участки, предоставленные товариществам (обществам), кооперативам граждан для садоводства, огородничества и животноводства; 

- служебные земельные наделы, предоставленные отдельным категориям работников предприятий, учреждений и организаций транспорта, сельского и лесного хозяйства, легкой промышленности, связи, водного, рыбного, охотничьего хозяйства, а также других отраслей народного хозяйства; 

- земельные участки для жилищного, дачного, гаражного строительства, предпринимательской деятельности и иных целей; 

- земли промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения энергетики; 

- земли, предоставленные для обеспечения деятельности органов

власти и управления, пограничных, внутренних и железнодорожных 
войск, космических систем;
     - земли под лесами эксплуатационного назначения, в которых
производится заготовка древесины;
     - земли водного фонда, предоставленные для хозяйственной
деятельности.
      Абзац первый пункта 4 - в новой редакции согласно приказу 
Налогового Комитета МФ РК от 10.07.98г. N 62.
                      IV. Порядок исчисления и
                      уплаты земельного налога
     5. В соответствии с целевым назначением все земли в Республике
Казахстан подразделяются на следующие категории:
     - земли сельскохозяйственного назначения;
     - земли населенных пунктов (городов, поселков и сельских
населенных пунктов);
     - земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного
несельскохозяйственного назначения;
     - земли особо охраняемых природных территорий;
     - земли лесного фонда;
     - земли водного фонда;
     - земли запаса;

Отнесение земель к категориям, а также перевод земель из одной категории в другую в связи с изменением их целевого назначения производится по решению исполнительных органов в соответствии с их компетенцией.  

Пункт 5 - изм. в соответствии с, внесенными приказом Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 23.01.1997 г. № 14-1-/17 (см. редакцию от 29.12.1995); приказом Налогового Комитета МФ РК от 10.07.98г. №

62. 

6. Основанием для установления и взимания земельного налога, кроме Закона Республики Казахстан от 24 апреля 1995 года № 2235  "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" являются: 

акт на право владения или пользования землей или другой документ, удостоверяющий право владения или пользования земельным участком; 

данные государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января текущего года. 

При отсутствии почвенных материалов, определяющих баллы бонитета проводится экспертная оценка качества почвенного покрова землепользования или землевладения с выездом в натуру. 

При отсутствии у юридических лиц (в том числе нерезидентов), их филиалов, представительств и иных обособленных структурных подразделений и физических лиц акта на право владения или пользования землей или другого документа, удостоверяющего право владения или пользования земельным участком, основанием для признания этих лиц налогоплательщиками в отношении земельного участка является фактическая реализация их прав по владению, распоряжению и пользованию этим земельным участком. 

Экспертная оценка проводится комиссией в составе 4 человек, включающих: 

1) представителя местного органа власти; 

2) представителя районного комитета по земельным отношениям и землеустройству; 

3) почвоведа из областных подразделений Государственного научного центра земельных ресурсов и землеустройства; 

4) землевладельца или представителя землепользователя. 

Результаты обследования территории землевладения или землепользования оформляется актом по форме, установленной Главной налоговой инспекцией Министерства финансов Республики Казахстан (далее - Главная налоговая инспекция). (Приложение N 1 к настоящей Инструкции).  

Пункт 6 - изм. в соответствии с, внесенными приказом Налогового Комитета МФ РК от 10.07.98г. № 62; приказом Министерства государственных доходов от 03.05.1999 г. № 310 .

7. Базовые ставки земельного налога установлены по категориям основного целевого назначения земель. 

Для конкретных землевладельцев и землепользователей ставки земельного налога устанавливаются местными органами власти в соответствии с их компетенцией. 

8. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землевладельца и землепользователя, а определяется в зависимости от качества, местоположения и водообеспеченности земельного участка. 

9. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.