В соответствии с пунктом 4 статьи 6 Закона Республики Казахстан от 5 июля 2008 года "О трансфертном ценообразовании" ПРИКАЗЫВАЮ:
Отправить по почте
Об утверждении Правил осуществления мониторинга сделок Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2009 года N 62.
В соответствии с пунктом 4 статьи 6 Закона Республики Казахстан от 5 июля 2008 года "О трансфертном ценообразовании" ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить прилагаемые Правила осуществления мониторинга сделок.
2. Налоговому комитету Министерства финансов Республики Казахстан (Ергожин Д.Е.) обеспечить государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан и его последующее опубликование в средствах массовой информации.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан (Ергожина Д.Е.) и Председателя Комитета таможенного контроля Министерства финансов Республики Казахстан (Карбузов К-К. Ж.).
4. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней со дня его первого официального опубликования.
Министр Б. Жамишев
Утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2009 года № 62
Правила осуществления мониторинга сделок
1. Общие положения
1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Законом Республики Казахстан "О трансфертном ценообразовании" (далее - Закон) и предусматривают порядок осуществления мониторинга сделок уполномоченными органами, заполнения участником сделки утвержденных форм отчетности и ведения документации по мониторингу сделок.
2. Мониторинг сделок осуществляется путем наблюдения уполномоченными органами за ценами, применяемыми участниками сделок и сбора от налогоплательщиков, подлежащих мониторингу в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), информации по международным деловым операциям, согласно перечню товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 6 Закона.
3. Заполненные формы отчетности по мониторингу сделок предоставляются в Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан (далее - Налоговый комитет) в электронном виде в формате Excel с подтверждением на бумажных носителях в соответствии со сроком, указанным в пункте 13 настоящих Правил.
Отчетность на бумажном носителе подписывается руководителем и главным бухгалтером, а также заверяется печатью.
4. После внедрения соответствующего программного обеспечения отчетность по мониторингу сделок участниками сделок предоставляется через систему передачи данных.
5. Налоговый комитет в течение 5 календарных дней с момента внедрения программного обеспечения опубликовывает на сайте соответствующую информацию о внедрении программного обеспечения, необходимого для представления отчетности по мониторингу сделок участниками сделок.
6. База данных формируется на основе отчетности, составляемой по формам согласно приложениям 1, 2 к настоящим Правилам, содержащей информацию, определенную Законом.
7. Программное обеспечение по заполнению форм отчетности по мониторингу выполняет функцию приведения заполненных форм отчетности участников сделки в однотипные файлы, записанные в едином стандарте.
8. Электронная система передачи данных представляет собой способы доставки заполненных форм отчетности по мониторингу сделок в виде файлов установленного стандарта до базы данных.
9. Формы отчетности по мониторингу сделок и программное обеспечение по их заполнению размещаются на сайте Налогового комитета.
10. В случае если последний день срока предоставления форм отчетности по мониторингу сделок приходится на нерабочий день, сроком предоставления является следующий рабочий день.
11. При отсутствии в отчетном периоде международных деловых операций отчетность по мониторингу сделок предоставляется без заполнения соответствующих граф. Непредставление информации по одной из граф форм отчетности по мониторингу сделок является неисполнением участниками сделок обязательств, установленных законами Республики Казахстан.
2. Порядок осуществления мониторинга сделок уполномоченными органами
12. Органы налоговой службы осуществляют мониторинг сделок международных деловых операций по товарам (работам, услугам) в соответствии со статьей 6 Закона.
13. Участники сделок по товарам (работам, услугам), международные деловые операции по которым подлежат мониторингу сделок, предоставляют отчетность в Налоговый комитет в срок до 15 апреля года, следующего за отчетным, в соответствии с порядком и формами, определенными Главой 3 настоящих Правил. Отчетным периодом является календарный год.
Срок предоставления отчетности по мониторингу сделок продлевается на период срока предоставления налоговой декларации по Корпоративному подоходному налогу.
14. При необходимости Налоговый комитет запрашивает у участника сделки расшифровку (подтверждающие документы) по представленным формам отчетности по мониторингу сделок.
15. Участник сделки представляет в Налоговый комитет расшифровку (подтверждающие документы) в течение 30 календарных дней с момента получения запроса.
16. Участники сделок, осуществляющие сделки с товарами (работами, услугами), не подлежащими мониторингу сделок, ведут документацию, подтверждающую обоснованность применяемой цены, и по запросу уполномоченных органов представляют ее в сроки, установленные Законом.
17. По результатам мониторинга сделок в случае установления отклонения цены сделки от рыночной цены уполномоченные органы направляют участнику сделки письмо о наличии отклонения цены сделки от рыночной цены для предоставления информации, подтверждающей применяемую цену и (или) самостоятельной корректировки объектов налогообложения, а также объектов, связанных с налогообложением в сроки, установленные уполномоченными органами.
18. Участники сделок вносят корректировки в представленные формы отчетности по мониторингу сделок до начала проведения проверки по вопросам трансфертного ценообразования.
3. Порядок заполнения форм отчетности
19. Форма 1 "Экспорт товаров (работ, услуг)" (приложение 1) заполняется по мере отгрузки товара, выполнения работ, предоставления услуг, связанных с реализацией на экспорт независимо от времени оплаты.
В графе 1 "№" указывается номер по порядку. Последующая информация не должна превышать нумерацию по порядку.
В графе 2 "РНН" указывается РНН отправителя.
В графе 3 "Наименование отправителя (экспортера)" указывается полное наименование юридического лица (отправителя) с указанием его организационно-правовой формы.
В графе 4 "Налоговый период" указывается период, за который сдается отчетность по мониторингу сделок.
В графах 5 и 6 "Дата ГТД" и "№ ГТД" указывается дата и номер грузовой таможенной декларации.
В графе 7 "Код ТН ВЭД" указывается код Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.
В графе 8 "Наименование товара (работы, услуги)" отражается наименование экспортируемых товаров (работ, услуг).
В графе 9 "Качественные характеристики товара (работы, услуги)" указываются качество товара (работы, услуги) в случае наличия такого условия.
Качество товара (работы, услуги) представляет собой совокупность свойств, характеристик, указанных в сертификате качества (соответствия) товара (работы, услуги) и, обуславливающих их пригодность удовлетворять определенные потребности в соответствии с их назначением. Свойство - объективная особенность товара (работы, услуги), проявляющаяся при ее создании, оценке, хранении и потреблении (эксплуатации). Показатель качества - количественное и качественное выражение свойств товара (работы, услуги). Показатели качества являются физическими или нефизическими величинами. Физические величины (длина, масса, плотность и другие) могут измеряться количественно и качественно. Наименование показателя служит качественной характеристикой товара (например, массовая доля сахара в соке, длина хлопкового волокна). Единичные показатели - показатели, предназначенные для выражения простых свойств товара. К ним относятся цвет, форма, целостность, кислотность и другие.
В графе 10 "Репутация на рынке товаров (работ, услуг)" указывается информация о репутации на рынке, представляющей собой устойчивое мнение о достоинствах и недостатках организации в деловом мире (в определенном сегменте рынка). Информация о репутации на рынке товаров (работ, услуг) складывается из таких показателей, как качество товара (работы, услуги), устойчивость финансового положения, доля рынка, доступность информации о компании, ее публичность и известность, и другие.
В графе 11 "Страна отправления товара (работы, услуги)" указывается страна, из которой экспортируется товар (работа, услуга).
В графе 12 "Вид транспортировки" указываются виды транспортов (железнодорожный, воздушный и другие), используемых для экспорта товара (работы, услуги).
В графе 13 "Страна происхождения товара (работы, услуги)" указывается страна, в которой произведен товар (работа, услуга), в случае наличия таких данных.
В графе 14 "Производитель товара (работы, услуги)" указывается производитель товара (работы, услуги) в случае наличия таких данных.
В графе 15 "Наличие товарного знака (торговой марки, бренда)" указывается наличие товарного знака (торговой марки, бренда) в случае наличия таких данных.
В графе 16 "Условия поставки товара (работы, услуги)" указываются условия поставки товара (работы, услуги) согласно Инкотермс 2000.
