Документ на русском языке

Об утверждении Инструкции "О порядке применения налога на добавленную стоимость и акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию Республики Казахстан" Приказ Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 14 апреля 1999 года N 243

Редакция с изменениями и дополнениями по состоянию на 03.09.1999 г.

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 24 апреля 1995 года N 2235 "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" с учетом изменений и дополнений по состоянию на 1 апреля 1999 года и Законом Республики Казахстан "[[О таможенном деле в Республике Казахстан|469792624]]" c учетом изменений и дополнений по состоянию на 1 апреля 1999 года приказываю:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию "О порядке применения налога на добавленную стоимость и акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию Республики Казахстан".

2. Установить, что Инструкция "О порядке применения налога на добавленную стоимость и акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию Республики Казахстан" вступает в силу с даты ее государственной регистрации.

3. Департаменту администрирования довести настоящий приказ до налоговых и таможенных органов и сведения налогоплательщиков.

4. Председателям налоговых комитетов по областям, городам Астана и Алматы, начальникам таможенных управлений и таможен обеспечить исполнение настоящего приказа.

Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на Вице-Министра государственных доходов РК Нурпеисова К.А.

Министр

По всему тексту:

слова "Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" во всех падежах заменены словами "Закон Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" в соответствующих падежах;

слова "Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона, "О таможенном деле в Республике Казахстан" во всех падежах заменены словами "Закон Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан" в соответствующих падежах; после слов "по принципу" слово "места" заменено словом "страны"; слова "казахстанский товар" в различных падежах заменены словами "отечественный товар"; слово "ЭКЮ" заменено словом "ЕВРО" в соответствующих падежах согласно приказу Мингосдоходов РК от 3 сентября 1999 года № 1086 . ИНСТРУКЦИЯ О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И АКЦИЗОВ В ОТНОШЕНИИ ТОВАРОВ, ВВОЗИМЫХ НА ТЕРРИТОРИЮ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН 1. Общие положения

1. Настоящая Инструкция разработана на основании Закона Республики Казахстан от 24.04.95 г. N 2235 "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", Закона Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан" от 20.07.95 г. N 2368 и определяет порядок уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и акцизов при таможенном оформлении товаров, ввозимых на территорию Республики Казахстан, в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством Республики Казахстан.

2. Товары, ввозимые на территорию Республики Казахстан, облагаются НДС. Ставка НДС по облагаемому импорту равняется 20 процентам от размера облагаемого импорта, за исключением случаев, установленных пунктом 4 статьи 66 Закона Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", предусматривающим обложение НДС импорта товаров, перечисленных в приложении 1 к настоящей Инструкции, по ставке 10 процентов от размера облагаемого импорта, а также случаев, указанных в части второй настоящего пункта.

По товарам, ввозимым из государств-участников Содружества Независимых Государств (за исключением государств, в торговле с которыми НДС применяется по принципу "страны назначения"), НДС взимается по разнице в ставках. Разница в ставках определяется между ставкой НДС, по которой исчислен НДС, выделенный в счете-фактуре отдельной строкой, и ставкой НДС, применяемой в Республике Казахстан при импорте товаров в соответствии с положениями части первой настоящего пункта. При этом в стоимости товара (по которому НДС был уплачен или подлежит уплате поставщику в размере 20%), указанной в счете-фактуре, удельный вес суммы НДС не должен быть ниже 16, 67%, а по товарам, согласно Приложению 1 настоящей Инструкции - не ниже 9, 09%. В случае, если удельный вес суммы НДС, выделенной в счете-фактуре, ниже указанных показателей, ставка налога, по которой исчислена сумма НДС, уплаченная (подлежащая уплате) поставщику, определяется в следующем порядке:

Н1 = Нф/(С - Нф) х 100, где

Н1 - ставка НДС, по которой налог уплачен (подлежит уплате) поставщику;

Нф - сумма НДС, указанная в счете-фактуре;

С - стоимость импортируемых товаров с учетом НДС, указанная в счете-фактуре.

После определения ставки НДС, по которой исчислена сумма НДС, уплаченная или подлежащая уплате поставщику, разница в ставках для применения НДС при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан определяется в следующем порядке:

Нр = Н - Н1, где

Нр - разница в ставках НДС;

Н - ставка НДС, указанная в первой части настоящего пункта.

По товарам, происходящим из государств, не являющихся участниками СНГ, и ввозимым из государств-участников СНГ, НДС взимается в общеустановленном порядке.

По товарам, ввозимым из государств-участников СНГ, в торговле с которыми НДС применяется по принципу "страны назначения", НДС взимается в общеустановленном порядке.

Согласно Закону Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" не облагается НДС импорт товаров в следующих случаях:

1) предусмотренных Законом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" и приведенных в разделе 3 настоящей Инструкции;

2) в соответствии с международными договорами Республики Казахстан, вступившими в силу в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, предусматривающими освобождение импорта товаров от обложения НДС.

3. Подакцизные товары по перечню, установленному статьей 76 Закона Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" и приведенному в пункте 7 раздела 1 настоящей Инструкции, при ввозе на территорию Республики Казахстан облагаются акцизами по ставкам, устанавливаемым Правительством Республики Казахстан и действующим на день принятия таможенной декларации, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 6 и частью третьей статьи 135 Закона Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан", а также в соответствии с Законом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (пункт 4 раздела 1 настоящей Инструкции).

Подакцизные товары, классифицируемые по кодам ТН ВЭД СНГ 2710 00 270 - 2710 00 360, 2710 00 610 - 2710 00 690, происходящие и ввозимые из государств-участников СНГ (кроме государств, в торговле с которыми косвенные налоги взимаются по принципу "страны назначения"), цены на которые сформированы с применением ставки акциза ниже установленной в Республике Казахстан для ввозимых товаров, за исключением произведенных из казахстанского сырья, акциз взимается по разнице в ставках.

Согласно Закону Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" импортируемые подакцизные товары не облагаются акцизами в следующих случаях:

1) предусмотренных Законом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" и приведенных в разделе 3 настоящей Инструкции;

2) в соответствии с международными договорами Республики Казахстан, вступившими в силу в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, предусматривающими освобождение импорта товаров от обложения акцизами;

3) при ввозе подакцизных товаров (кроме товаров по кодам ТН ВЭД СНГ 2203 00, 2204 (кроме 2204 30), 2205, 2206 00, 2207, 2208, 2402, из 2709 00 сырая нефть, включая газовый конденсат) из государств-участников СНГ (за исключением государств, в торговле с которыми акциз применяется по принципу "страны назначения"), и страной происхождения которых является государствоучастник СНГ. По товарам, ввозимым из государств-участников СНГ, в торговле с которыми акциз применяется по принципу "страны назначения", акциз взимается в общеустановленном порядке с учетом положений соответствующих Соглашений.

4. Если условиями налогообложения, определенными в контрактах на недропользование между Правительством Республики Казахстан или компетентным органом и отечественными или иностранными недропользователями, заключенных до 1 января 1996 года, а также в контрактах на недропользование, заключенных после указанной даты во исполнение контрактов, заключенных с этими недропользователями до 1 января 1996 года, и в контрактах на недропользование, прошедших обязательную налоговую экспертизу, заключенных с 1 января 1996 года, предусмотрено освобождение от налогов либо применение налогового режима, действовавшего на дату заключения контракта, то эти условия применяются и действуют в течение срока действия контракта, в том числе и при изменениях законодательства, связанных с уменьшением ставок налогов или освобождением от их уплаты.

При этом применение налогового режима, определенного условиями контракта на недропользование, осуществляется на основании контрактов, предоставляемых Министерством финансов Республики Казахстан или компетентным органом республики, в лице Агентства по инвестициям Республики Казахстан, Министерству государственных доходов Республики Казахстан, либо специальных инструкций по налогообложению деятельности в рамках указанных контрактов, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством республики.

5. В соответствии со статьей 6 Закона Республики Казахстан "Об иностранных инвестициях" при ввозе товаров, за исключением подакцизных и/или предназначенных для реализации без переработки, предприятиями с иностранным участием, к иностранным инвестициям которых в связи с ухудшением положения иностранного инвестора распространяется законодательство, действовавшее в момент осуществления инвестиций, НДС применяется в соответствии с законодательством, действовавшим на момент осуществления иностранных инвестиций.

Подтверждением такого применения законодательства является заключение Министерства государственных доходов Республики Казахстан.

К ввозимым товарам, на которые распространяются положения, изложенные в настоящем пункте, относятся иностранные инвестиции, а именно движимое имущество, кроме товаров, в том числе подакцизных, импортируемых и предназначенных для реализации без переработки.

6. В связи с заключением Республикой Казахстан с государствами-участниками СНГ соглашений о принципах взимания косвенных налогов при экспорте-импорте товаров (работ, услуг), предусматривающих взимание НДС и/или акцизов по принципу "страны назначения", и вступлением в силу этих соглашений по мере ратификации в установленном порядке, при применении налогов, взимание которых возложено на таможенные органы, руководствоваться следующим.

При таможенном оформлении товаров, ввозимых из государствучастников СНГ, с которыми Республика Казахстан не перешла на взимание косвенных налогов по принципу "страны назначения", для правильного применения косвенных налогов необходимо удостовериться в соответствии представленных документов применению принципа взимания НДС и/или акцизов по принципу "страны происхождения" (то есть с применением НДС и акцизов по разнице в ставках и/или без взимания акцизов, за исключением товаров по кодам ТН ВЭД СНГ 2203 00, 2204 (кроме 2204 30), 2205, 2206 00, 2207, 2208, 2402, из 2709 00 - сырая нефть, включая газовый конденсат). С этой целью импортер в обязательном порядке должен представить:

копию грузовой таможенной декларации, оформленной в государстве экспорта товаров;

если в государстве экспорта товары декларируются в упрощенном порядке без предъявления грузовой таможенной декларации, вместо вышеуказанной копии представляется документ, по которому оформлялся товар в государстве экспорта, подтверждающий происхождение и отправление товара из государстваучастника СНГ, в торговле с которыми косвенные налоги применяются по принципу "страны происхождения".

В целях обложения акцизом к ювелирным изделиям относятся: изделия, применяемые в качестве различных украшений, предметов быта и/или в декоративных и иных целях; для выполнения различных ритуалов и обрядов; монеты (за исключением монет, имеющих статус законного платежного средства и прошедших эмиссию); памятные, юбилейные и другие знаки и медали (кроме государственных наград, медалей, знаков отличия и различия, статус которых определен законодательством Республики Казахстан и/или государств- участников СНГ).

8. Ставки акцизов утверждаются Правительством Республики Казахстан и устанавливаются в процентах к таможенной стоимости или физическому объему в натуральном выражении импортируемых подакцизных товаров.

9. НДС и акцизы исчисляются в валюте договора и уплачиваются как в иностранных валютах, курсы которых котируются Национальным Банком Республики Казахстан, так и в тенге.

Пересчет исчисленных в иностранной валюте сумм налога, уплачиваемых в тенге, производится по курсу Национального Банка Республики Казахстан, действующему на день принятия таможенной декларации, за исключением случаев, предусмотренных таможенным законодательством республики.

Зачисление налогов в бюджет производится в порядке и в сроки, установленные Министерством финансов Республики Казахстан совместно с Министерством государственных доходов Республики Казахстан.

10. Таможенные органы ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в соответствующие налоговые комитеты сведения за отчетный период по установленной форме, приведенной в Приложении 2 к настоящей Инструкции.

Указанные сведения Налоговые комитеты по областям, городам Астана и Алматы представляют в Министерство государственных доходов Республики Казахстан не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.