Отправить по почте
Об утверждении Правил по открытию, исполнению и закрытию аккредитива, открываемого за счет средств республиканского и местных бюджетов, и ведению учета и отчетности по аккредитивам Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 10 марта 2004 года N 114.
Настоящий Приказ утратил силу в соответствии с Приказом Министра финансов РК от 16.08.2006 г. № 304
В соответствии с пунктами 360 и 366 Правил финансовых процедур по исполнению бюджета и ведению форм отчетности (периодической и годовой) для государственных учреждений, содержащихся за счет государственного бюджета, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 25 июля 2002 года N 832, ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить прилагаемые Правила по открытию, исполнению и закрытию аккредитива, открываемого за счет средств республиканского и местных бюджетов, и ведению учета и отчетности по аккредитивам.
2. Настоящий приказ вступает в силу со дня его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан.
Министр
Утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 10 марта 2004 года N 114
Правила по открытию, исполнению и закрытию аккредитива, открываемого за счет средств республиканского и местных бюджетов, и ведению учета и отчетности по аккредитивам
1. Общие положения
1. Настоящие Правила по открытию, исполнению и закрытию аккредитива, открываемого за счет средств республиканского и местных бюджетов, и ведению учета и отчетности по аккредитивам (далее - Правила) разработаны в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 25 июля 2002 года N 832 "Об утверждении Правил финансовых процедур по исполнению бюджета и ведению форм отчетности (периодической и годовой) для государственных учреждений, содержащихся за счет государственного бюджета" (далее - Правила финансовых процедур).
2. Правила регулируют порядок открытия, исполнения и закрытия аккредитива, открываемого за счет средств республиканского и местных бюджетов, и ведение учета и отчетности по аккредитивам Комитетом казначейства Министерства финансов Республики Казахстан и его территориальными органами.
Комитет казначейства Министерства финансов Республики Казахстан (далее - Комитет казначейства) и его территориальные органы (далее - территориальные органы Казначейства) осуществляют операции с аккредитивами в соответствии с законодательством и настоящими Правилами.
2. Порядок открытия аккредитива
3. Аккредитив открывается в Комитете казначейства государственным учреждениям в пользу поставщика товаров (работ, услуг).
4. Для открытия аккредитива государственное учреждение представляет:
в территориальный орган Казначейства заявление в четырех экземплярах по форме согласно приложению 1;
администратору бюджетной программы письмо об открытии аккредитива с приложением копии договора по поставке товаров (работ, услуг) между государственным учреждением и поставщиком, в котором будет указано применение аккредитивной формы расчета.
Администратор бюджетной программы, проверив правильность оформления представленных документов, направляет ходатайство об открытии аккредитива в Комитет казначейства.
5. Аккредитив:
для исполнения в текущем финансовом году открывается и действует на срок, соответствующий сроку исполнения обязательств по договору, но не позднее 20 декабря текущего финансового года;
для исполнения в следующем финансовом году продлевается и действует на срок, соответствующий сроку исполнения обязательств по договору, но не позднее 20 декабря следующего финансового года.
6. Территориальный орган Казначейства осуществляет проверку на:
полноту и правильность заполнения заявления;
наличие в договоре по поставке товаров (работ и услуг) между государственным учреждением и поставщиком условия аккредитивной формы расчетов и перечня документов, на основании которых будет производиться исполнение аккредитива.
7. Территориальный орган Казначейства при соответствии документов, представленных государственным учреждением, направляет в Комитет казначейства четыре экземпляра заявления на открытие аккредитива с сопроводительным письмом.
8. В случае продления исполнения аккредитива на основании решения Правительства Республики Казахстан администратор бюджетной программы письменно уведомляет Комитет казначейства о продлении аккредитива государственному учреждению с приложением копии решения Правительства Республики Казахстан.
9. Комитет казначейства на основании представленных документов открывает аккредитив государственному учреждению.
Один экземпляр заявления после открытия аккредитива остается в Комитете казначейства, три экземпляра с отметкой об открытии аккредитива с указанием счета направляются в территориальный орган Казначейства сопроводительным письмом.
10. Территориальный орган Казначейства возвращает государственному учреждению:
два экземпляра заявления с отметкой Комитета казначейства об открытии аккредитива (один экземпляр для поставщика);
два экземпляра заявления с сопроводительным письмом в случае отказа в открытии аккредитива;
третий экземпляр заявления (в случае открытия или отказа) хранится в территориальном органе Казначейства.
11. Комитет казначейства вправе отказать в открытии аккредитива в случае:
не соответствия требованиям, установленным Правилами финансовых процедур;
не полного представления документов на открытие аккредитива;
неправильного оформления заявления.
12. Государственное учреждение в течение 10-ти календарных дней со дня открытия аккредитива представляет в территориальный орган Казначейства платежный документ на перечисление денег в сумме, равной сумме аккредитива, с бюджетного счета на аккредитив, открытый в Комитете казначейства.
3. Порядок исполнения аккредитива
13. Государственное учреждение, которому открыт аккредитив, представляет в территориальный орган Казначейства два экземпляра платежного документа и документы, указанные в аккредитиве, для проведения платежа. Территориальный орган Казначейства осуществляет предварительный контроль представленных документов. Документы, не указанные в аккредитиве, не проверяются и подлежат возврату государственному учреждению.
14. После проверки документов, если предусмотренные аккредитивом документы представлены и соблюдены все условия аккредитива, территориальный орган Казначейства направляет для осуществления платежа в Комитет казначейства оба экземпляра платежного документа государственного учреждения, на первом экземпляре платежного документа государственного учреждения проставляется виза руководителя территориального органа Казначейства и оттиск печати.
Комитет казначейства после проведения платежа возвращает в территориальный орган Казначейства:
работающего в интегрированной информационной системе казначейства, второй экземпляр платежного документа с отметкой об исполнении аккредитива;
работающего в банковской автоматизированной системе казначейства, второй экземпляр платежного документа с отметкой об исполнении аккредитива и выписку по счету.
15. Территориальный орган Казначейства второй экземпляр платежного документа с отметкой об исполнении платежа и выписку по счету возвращает государственному учреждению, копии которых вместе с документами, указанными в аккредитиве, для исполнения подшивает в дело.
16. Ответственность за достоверность данных в документах, предоставленных на исполнение аккредитива, полноту и правильность оформления документов несет руководитель государственного учреждения.
Комитет казначейства несет ответственность за своевременное и правильное проведение платежа по исполнению аккредитива.
4. Порядок закрытия аккредитива
17. В связи с исполнением аккредитива либо истечением срока действия аккредитива государственное учреждение представляет в территориальный орган Казначейства заявление о закрытии аккредитива по форме согласно приложению 2 в трех экземплярах и письменно уведомляет об этом администратора бюджетной программы.
Территориальный орган Казначейства сопроводительным письмом направляет в Комитет казначейства все экземпляры заявления государственного учреждения о закрытии аккредитива.
18. Комитет казначейства на основании заявления государственного учреждения закрывает аккредитив. Один экземпляр заявления оставляет у себя, два - с отметкой о закрытии аккредитива с сопроводительным письмом возвращает в территориальный орган Казначейства. Территориальный орган Казначейства один экземпляр заявления оставляет у себя, другой - возвращает государственному учреждению.
19. До истечения срока исполнения аккредитива остаток денег неиспользованного аккредитива (в случае его наличия):
текущего финансового года - на основании платежного документа государственного учреждения должен быть перечислен на восстановление кассовых расходов по соответствующей специфике бюджетной классификации;
прошлого финансового года - на основании платежного документа государственного учреждения должен быть перечислен в доход соответствующего бюджета.
В случае наличия остатка денег неиспользованного аккредитива после истечения срока действия аккредитива Комитет казначейства оформляет платежный документ (платежный ордер):
по аккредитиву, открытому в текущем финансовом году, не позднее 20 декабря текущего финансового года на возврат денег с аккредитива на бюджетный счет государственного учреждения;
по аккредитиву, открытому в прошлом финансовом году, не позднее 20 декабря текущего финансового года на перечисление денег в доход соответствующего бюджета.
Комитет казначейства копию платежного документа (платежного ордера) с сопроводительным письмом направляет в территориальный орган Казначейства для последующей передачи государственному учреждению.
5. Порядок ведения учета и отчетности по аккредитивам
20. Открытые аккредитивы в Комитете казначейства учитываются на счете 720 "Аккредитивы". На этот счет перечисляется сумма денег, равная сумме аккредитива в соответствии с условиями договора по поставке товаров (работ, услуг) между государственным учреждением и поставщиком. На данном счете учитываются суммы аккредитивов, открытых в соответствии с обязательствами государственного учреждения, возникающими перед поставщиком.
При открытии аккредитива дебетуются следующие счета: 120 "Расходы республиканского бюджета Республики Казахстан", 130 "Средства районных и городских бюджетов", 132 "Средства областных бюджетов" и кредитуется счет 720 "Аккредитивы".
При исполнении аккредитива дебетуется счет 720 "Аккредитивы" и кредитуется счет бенефициара.
В случае наличия остатка неиспользованных денег при закрытии аккредитива, открытых:
в текущем году, дебетуется счет 720 "Аккредитивы" и кредитуются счета 120 "Расходы республиканского бюджета", 130 "Средства районных и городских бюджетов", 132 "Средства областных бюджетов";
в прошлом году, дебетуется счет 720 "Аккредитивы" и кредитуются счет 080 "Доходы, распределяемые между бюджетами".
21. Комитет казначейства ведет аналитический учет аккредитивов государственных учреждений в разрезе каждого аккредитива, открытого в пользу поставщика, на карточках по форме согласно приложению 3.
22. Ведение бухгалтерского учета аккредитивов государственным учреждением осуществляется в соответствии с приказом директора Департамента казначейства Министерства финансов Республики Казахстан от 27 января 1998 года N 30 "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету в государственных учреждениях", зарегистрированным в Государственном реестре нормативных правовых актов Республики Казахстан за N 489.
23. Отражение в бухгалтерской отчетности аккредитивов государственным учреждением осуществляется в соответствии с приказом Министра финансов Республики Казахстан от 15 мая 1998 года N 217 "Об утверждении Инструкции об объеме и формах годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных учреждений", зарегистрированным в Государственном реестре нормативных правовых актов Республики Казахстан за N 517.
Приложение 1 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 10 марта 2004 года N 114 "Об утверждении Правил по открытию, исполнению и закрытию аккредитива, открываемого за счет средств республиканского и местных бюджетов, и ведению учета и отчетности по аккредитивам"
Комитет казначейства Министерства финансов
Республики Казахстан
Заявление на открытие аккредитива
"_____" _________________ 200 ___ г.
_________________________________________________________________,
(наименование, РНН и код государственного учреждения)
_________________________________________________________________
(ИИК государственного учреждения)
содержащийся за счет ____________________________________________,
(вид бюджета)
обслуживающийся в________________________________________________,
(наименование территориального органа Казначейства)
просит открыть покрытый, отзывной аккредитив для расчетов с
_________________________________________________________________
(наименование, код, РНН, адрес поставщика, резидент (нерезидент))
_________________________________________________________________
(код банковского счета (индивидуальный идентификационный код))
_________________________________________________________________.
(наименование банка и БИК (банковский идентификационный код))
Номер и дата Уведомления (Заказа)________________________________
Цель аккредитива ________________________________________________
Условия исполнения аккредитива: обеспечить платеж на основании
документов, определяемых условиями договора
Сумма аккредитива _______________________________________________
(цифрами и прописью)
___________________________________________________________ тенге
Окончательная дата исполнения аккредитива________________________
_________________________________________________________________
Перечень документов, на основании которых будет производиться
исполнение аккредитива __________________________________________
_________________________________________________________________
Руководитель государственного учреждения
Главный бухгалтер
М. П.
Отметка об открытии аккредитива
________________________________________________________________
(указывается дата открытия счета, номер счета)
Председатель Комитета казначейства МФ РК
Начальник Управления Комитета казначейства
М. П.
Приложение 2 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 10 марта 2004 года N 114 "Об утверждении Правил по открытию, исполнению и закрытию аккредитива, открываемого за счет средств республиканского и местных бюджетов, и ведению учета и отчетности по аккредитивам"
Комитет казначейства Министерства финансов
Республики Казахстан
Заявление на закрытие аккредитива
"_____" _______________ 200 ___ г.
____________________________________________________________________,
(наименование, РНН и код государственного учреждения)
____________________________________________________________________
(ИИК государственного учреждения)
содержащийся за счет ________________________________________________,
(вид бюджета)
обслуживающийся в __________________________________________________,
(наименование территориального органа Казначейства)
просит закрыть покрытый, отзывной аккредитив, открытый для расчетов с
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
(наименование, код, РНН, адрес поставщика, резидент (нерезидент))
____________________________________________________________________
(код банковского счета (индивидуальный идентификационный код))
____________________________________________________________________
(наименование банка и БИК (банковский идентификационный код))
по _________________________________________________________________,
(номер, дата и сумма договора)
____________________________________________________________________,
(номер и дата уведомления (заказа))
в связи с___________________________________________________________
(указать причину закрытия)
____________________________________________________________________
Руководитель государственного учреждения
Главный бухгалтер
М. П. Отметка о закрытии аккредитива
____________________________________________________________________
(указывается дата закрытия аккредитива)
Председатель Комитета казначейства МФ РК
Начальник Управления Комитета казначейства
М. П.
Приложение 3 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 10 марта 2004 года N 114 "Об утверждении Правил по открытию, исполнению и закрытию аккредитива, открываемого за счет средств республиканского и местных бюджетов, и ведению учета и отчетности по аккредитивам"
Карточка
по аккредитиву, открытому ____________________________________
(наименование государственного учреждения)
______________________________________________________________
"_______" ______________________ 200___ г.
(дата открытия аккредитива)
___________________________________________
| N | Дата | Сумма |
|аккредитивного| зачисления | аккредитива |
| счета | покрытия | |
|______________|_____________|______________|
_______________________________________________________________________
Число, | Обороты за день | Обороты с начала года | Остаток |
месяц, |-------------------|-----------------------|-------------------|
год | дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит |
_______|_________|_________|__________|____________|_________|_________|
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
_______|_________|_________|__________|____________|_________|_________|
_______|_________|_________|__________|____________|_________|_________|
_______|_________|_________|__________|____________|_________|_________|
_______|_________|_________|__________|____________|_________|_________|
Итого: | | | | | | |
_______|_________|_________|__________|____________|_________|_________|
Бенефициар: ___________________________________________________________
(полное наименование, код, адрес, ИИК, РНН, наименование банка, БИК)
_______________________________________________________________________
Цель аккредитива: _____________________________________________________
_______________________________________________________________________
Окончательная дата исполнения аккредитива:_____________________________ _______________________________________________________________________
Перечень документов для исполнения аккредитива ________________________
_______________________________________________________________________
