Инструкция N 38 О порядке исчисления и уплаты налога на имущество Утверждена Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 21 июня 1995 г. N 150

                    I. Общие положения 

В соответствии с Указом Президента Республики Казахстан от 24.05.1995 г. N 2235  "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" устанавливается следующий порядок исчисления и уплаты юридическими и физическими лицами налога на имущество. 

1. Плательщиками налога на имущество являются: 

а) юридические лица, в том числе с участием иностранного капитала; 

б) физические лица, по объектам обложения (имуществу), используемым в предпринимательской деятельности; 

в) физические лица, по объектам обложения (имуществу), не используемым в предпринимательской деятельности, имеющие на территории Республики Казахстан объекты обложения, на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения, оперативного управления. 

2. Объектами обложения налогом являются: 

1) остаточная стоимость основных средств юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, кроме транспортных средств, облагаемых налогом на транспортные средства, и земельных участков, облагаемых земельным налогом. 

Основными средствами юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, являются материальные активы стоимостью свыше 40 месячных расчетных показателей сроком службы более одного года, как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере. 

Основные средства - активы стоимостью свыше 40 минимальных заработных плат сроком службы более одного года. 

Основными производственными и непроизводственными фондами юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью является совокупность материально-вещественных ценностей, действующих в натуральной форме в течение длительного времени, как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере; 

2) стоимость жилых помещений, дачных строений, гаражей, иных строений, сооружений, помещений физических лиц, не используемых в предпринимательской деятельности, находящихся в личном пользовании граждан, расположенных на территории Республики Казахстан.  

Пункт 2 - изм. в соответствии с, внесенными приказом Налогового комитета МФ РК от 29.12.1997 г. № 1 (см. редакцию от 24.01.1997) ();
 приказом Налогового комитета Минфина РК от 10.07.1998 г. № 62 .

3. Налог на имущество вносится в доход местных бюджетов, при этом сумма уплаченного налога подлежит вычету при определении налогооблагаемого дохода. 

                   II. Ставки налога 

4. Налог на основные средства юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, уплачивается ежегодно по ставке 1 процент от стоимости указанных средств.  

Пункт 4 - изм. в соответствии с приказом Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 24.01.1997 г. № 19 (см. редакцию от 22.01.1996); приказом Налогового Комитета МФ РК от

29.12.1997 г. N 1 ( 

 
 ).
     5. Налог на имущество физических лиц, не используемое в
предпринимательской деятельности, уплачивается ежегодно от стоимости
недвижимого имущества, определяемой органом, уполномоченным
Правительством Республики Казахстан, по следующим ставкам:
     1) до 1000 000 тенге              О,1 процента от стоимости
                                       недвижимого имущества;
     2) от 1000 000 до 2000 000 тенге  сумма налога от стоимости
                                       недвижимого имущества
                                       1000 000 тенге + 0,15%
                                       с суммы, превышающей ее;
     3) от 2000 000 до 3000 000 тенге  сумма налога от стоимости
                                       недвижимого имущества
                                       2000 000 тенге + 0,2%
                                       с суммы, превышающей ее;
     4) от 3000 000 до 4 000 000 тенге сумма налога от стоимости
                                       недвижимого имущества
                                       3000 000 тенге + 0,3 %
                                       с суммы, превышающей ее.
     5) от 4000 000 до 5 000 000 тенге сумма налога от
                                       стоимости недвижимого
                                       имущества 4000000               
                                       тенге
                                       + 0,4% с суммы,
                                       превышающей ее,;
     6) от 5000 000 до 6 000 000 тенге сумма налога от
                                       стоимости недвижимого
                                       имущества 5000000 
                                       тенге
                                       + 0,5% с суммы,
                                       превышающей ее;
     7) от 6000 000 до 7 000 000 тенге сумма налога от
                                       стоимости недвижимого
                                       имущества 6000000 
                                       тенге
                                       + 0,6% с суммы,
                                       превышающей ее;
     8) от 7000 000 до 8 000 000 тенге сумма налога от
                                       стоимости недвижимого
                                       имущества 7000000 
                                       тенге
                                       + 0,7% с суммы,
                                       превышающей ее;
     9) от 8000 000 до 9 000 000 тенге сумма налога от
                                       стоимости недвижимого
                                       имущества 8000000 
                                       тенге
                                       + 0,8% с суммы,
                                       превышающей ее;
     10) от 9000 000 до 10000000 тенге сумма налога от
                                       стоимости недвижимого
                                       имущества 9000000 
                                       тенге
                                       + 0,9% с суммы,
                                       превышающей ее;
     11) от 10000 000 тенге и свыше    сумма налога от
                                       стоимости недвижимого
                                       имущества 10 000 000
                                       тенге + 1% с суммы,
                                       превышающей ее". 

     В случае, когда некоммерческая, бюджетная организация или
физическое лицо использует часть имущества под предпринимательскую
деятельность, налог за эту часть уплачивается по ставке 1 процент.
     Например: 1. Школа, больница или детский сад, содержащиеся за
                  счет бюджета, сдают в аренду одно или несколько
                  помещений под предпринимательскую деятельность. За
                  эти помещения налог должен уплачиваться в бюджет
                  по ставке 1 %.
               2. Физическое лицо сдает в аренду часть жилого дома,
                  который является местом его проживания. За часть
                  строения, которая сдается под предпринимательскую
                  деятельность налог должен уплачиваться по ставке
                  1 %.

      Пункт 5 - с изменениями и дополнениями, внесенными 
приказом Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 
24 января 1997 года N 19; приказом Налогового комитета МФ РК от 
29.12.97 г. N 1 ( 

 
 ).
                            III. Порядок
                        исчисления и уплаты
               налога на имущество, не используемое в
        предпринимательской деятельности физическими лицами

6. Налог исчисляется на основании стоимости, определяемой органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан. 

Исчисление налога на имущество физическим лицам, находящегося в личном пользовании, производится налоговыми органами, по месту нахождения облагаемых объектов. 

Если в облагаемый период не представляется возможным установить по документам стоимость строений, сооружений и помещений, подлежащих налогообложению, то она определяется налоговыми органами, исходя из оценки аналогичных строений, имеющихся в органах по оценке и регистрации недвижимости. 

Исчисление налога производится, исходя из стоимости недвижимости по состоянию на 1 января налогового года.  

Пункт 6 - изм. в соответствии с приказом Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 24.01.1997 г. № 19 (см. редакцию от 22.01.1996).

7. Налоговые инспекции ежегодно не позднее 15 апреля текущего года должны получить: 

- от органов по оценке и регистрации недвижимости списки граждан с указанием места постоянного жительства и оценки стоимости квартир (жилых домов), гаражей, принадлежащих им на правах личной собственности; 

- от правлений садоводческих товариществ списки граждан, имеющих в личной собственности строения, сооружения и помещения на территории садоводческих товариществ (обществ) с указанием фамилии, имени и отчества, постоянного места жительства (домашнего адреса) владельца и оценки стоимости строения, сооружения и помещения. 

Управления по оценке и регистрации недвижимости, садоводческие товарищества (общества) ежегодно по состоянию на 15 апреля уточняют указанные выше сведения и о происшедших изменениях сообщают налоговым органам. 

Форма сведений приведена в приложении N 1 к настоящей Инструкции.  

Пункт 7 - изм. в соответствии с приказом Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 24.01.1997 г. № 19 (см. редакцию от 22.01.1996).

8. В случаях, когда садоводческое товарищество (общество) расположено в одном районе, а гражданин, имеющий в этом товариществе (обществе) дачное строение, гараж и т.д., постоянно проживает в другом районе (городе), налог уплачивается по месту нахождения строений, помещений, сооружений. 

9. В тех случаях, когда гражданин - владелец строения либо члены его семьи не проживают в принадлежащем им строении, налог удерживается либо с владельца по месту нахождения строения, либо с лица, которое уполномочено домовладельцем управлять строением в пределах Республики Казахстан. Если такое лицо отсутствует, а место жительство домовладельца неизвестно, то в предусмотренном Гражданским Кодексом порядке, над строениями граждан, признанных безвестно отсутствующими, устанавливается опека и платежи налога на имущество предъявляются опекуну. Указанные платежи предъявляются опекуну и в том случае, когда граждане, которым принадлежат строения, находятся под опекой. 

10. В случае, когда гражданин - владелец строения, расположенного на территории Республики Казахстан, проживает за ее пределами, налог уплачивается по месту нахождения домостроения. 

Пример: Гражданин, проживающий в Российской Федерации, имеет